Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках

(Приложения 4-6)

В 2010г (по сравнению с 2009г) показатели выручки и себестоимости увеличились, однако одновременно сильно увеличились коммерческие и прочие расходы. В результате чистая прибыль по итогам 2010г оказалась меньше, чем этот же показатель 2009г.

В 2011г по сравнению с 2010г значительно увеличилась чистая прибыль предприятия. Это произошло за счет снижения себестоимости товаров.

В целом можно сделать вывод, что в ООО «Велес» присутствует определенная доля финансовой неустойчивости, однако ситуация некритична и при осуществлении грамотных мер, оптимизирующих расходы предприятия, совершенствующих отношения с поставщиками и покупателями, ООО «Велес» имеет хорошие шансы на успех.

2. Бухгалтерский учет и бухгалтерская финансовая отчетность

2.1. Учетные регистры, применяемые для составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в ООО "Велес"

Оборотно-сальдовая ведомость предприятия за год представляет собой сводную таблицу, которая составляется на основе данных с бухгалтерских счетов. В ней указывается номер счета, итоговая сумма по дебету и кредиту в оборотах и сальдо (на начало и конец периода). Это официальный документ, подтверждающий совершение хозяйственных действий. И уже с его помощью подготавливается остальная документация для налоговой инспекции и других государственных структур.

Оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках – это документы разного порядка, но тесно между собой взаимосвязанные, т.к. на основании данных первого документа составляются и указанные отчеты. Объединение сведений в таблицу – основное назначение, и виды оборотно-сальдовой ведомости на предприятии могут использоваться разные, в зависимости от их степени удобства и практичности. По сути, информация, внесенная в любую по форме ведомость идентична по содержанию. Основное отличие заключается в порядке записи данных.

Таким образом, в данном пункте рассмотрим составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на основе данных оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2011г ООО "Велес". В таблице 7 приведена  оборотно-сальдовая ведомость за 9 месяцев 2011г.

Таблица 7 

Оборотно-сальдовая ведомость за 9 месяцев 2011г ООО "Велес"

На рисунке 2 показана типовая схема заполнения строк бухгалтерского баланса.

Рис. 2. Схема заполнения строк бухгалтерского баланса

Далее покажем, как в соответствии с приведенной выше схемой был составлен баланс на 30 сентября 2011г (таблица 8).

Таблица 8

Расчет показателей бухгалтерского баланса ООО "Велес" на 30 сентября 2011г

Также покажем типовую схему заполнения строк отчета о прибылях и убытках (рис. 3).

              Рис. 3. Схема заполнения строк отчета о прибылях и убытках

Теперь покажем, как в соответствии с приведенной выше схемой был составлен отчет о прибылях и убытках  на 30 сентября 2011г (таблица 9).

Таблица 9

Расчет показателей отчета о прибылях и убытках ООО "Велес" на 30 сентября 2011г

В Приложениях 7-9 представлены оборотно-сальдовые ведомости ООО "Велес" за 2009-2011гг.

          Подводя итоги данного пункта, хотелось бы отметить, что в нем был рассмотрен порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на основе такого учетного регистра, как оборотно-сальдовая ведомость. Таким образом, можно отметить несомненную важность этого регистра, поскольку именно в нем собраны наглядные данные для составления бухгалтерской финансовой отчетности.

2.2. Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в ООО "Велес"

Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах и, прежде всего, в отчете о прибылях и убытках  Значение этих контрольных соотношений поможет лучше разобраться в структуре отчетности и проверить правильность ее составления. В данном пункте проиллюстрируем взаимосвязи между показателями бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в ООО "Велес".

              Бухгалтерская отчетность должна представлять объективную и полную картину о финансовом положении предприятия на определенную дату. Достоверной и полной считают отчетность, составленную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при разработке бухгалтерской отчетности выявляют недостаточность данных для формирования реального представления о его финансовом положении, то в отчетность включают дополнительные показатели и пояснения.

На рис. 4 представлена схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности.

Хотелось бы отметить, что ООО "Велес" формирует только два отчета из указанных на рис. 4 - бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, поэтому на практике рассмотрим взаимосвязь показателей именно этих форм отчетности.

Рис. 4. Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности [21]

В таблице 10  показана взаимоувязка показателей промежуточной отчетности 2011 года.

Таблица 10. Взаимоувязка показателей промежуточной отчетности 2011 года

[32]

        Отметим, что в ООО "Велес" не было ни отложенных налоговых   
активов, ни отложенных   налоговых  обязательств, следовательно, взаимоувязка показателей рассматриваемых отчетов проявляется только в том, что в графе 4 «на отчетную дату 2011» строка 1370 нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) бухгалтерского баланса должна соответствовать показателям графы 4 за отчетный период строки 2400 чистая прибыль (убыток) отчетного года отчета о прибылях и убытках, если на начало отчетного года отсутствует нераспределенная прибыль и она сформирована в текущем периоде и промежуточные дивиденды не начислялись.

         В таблице 11 представлена иллюстрация указанной взаимоувязки показателей для ООО "Велес" за 2009-2011гг.

Таблица 11 

Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в ООО "Велес" за 2009-2011гг