Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках

(Приложения 1-6)

         Таким образом, из таблицы 11 на примере данных ООО "Велес" мы увидели логику взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

3.      Анализ и оценка показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

3.1.           Анализ и оценка показателей бухгалтерского баланса ООО "Велес"

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж. Рассмотрим шесть этапов анализа бухгалтерского баланса: анализ динамики и структуры баланса, анализ финансовой устойчивости организации, анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, анализ состояния активов, анализ деловой активности и диагностика финансового состояния предприятия.

В ходе предварительного анализа бухгалтерской отчетности выявляется и оценивается динамика «больных» статей отчетности двух видов:

• Свидетельствующих о крайней неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т.п.);
• Свидетельствующих об определенных недостатках в работе организации, которые в случае их регулярного повторения в отчетности нескольких смежных периодов могут существенно отразиться на финансовом положении организации (просроченная дебиторская задолженность, задолженность, списанная на финансовые результаты, взысканные с организации штрафы, пени, неустойки, отрицательный чистый денежный поток и т.п.).

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу, представленному ниже (таблицы 12-14). В скобках указаны статьи (строки) бухгалтерского баланса, которые рекомендуется включать в состав выделенных групп аналитического баланса.

В аналитическом балансе сохраняется общая балансовая модель: СВА = СВК или ДС +ДЗ + ЗЗ + ВА = КЗ + КК+ДО + СК.

Таблица 12. Агрегированный аналитический баланс ООО "Велес" за 2009г

(Приложение 1)

Таблица 13. Агрегированный аналитический баланс ООО "Велес" за 2010г

(Приложение 2)

Таблица 14. Агрегированный аналитический баланс ООО "Велес" за 2011г (9 месяцев 2011г)

(Приложение 3)

Рассмотрим отдельные (наиболее важные) этапы анализа баланса.

Анализ динамики и структуры баланса

В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж.

Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса (такой анализ был проведен в пункте 1.3).«Хороший» баланс удовлетворяет условиям, представленным в таблице 15 (Приложение10).

При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.

Из приведенного в Приложении 10 анализа можно сделать вывод, что в 2011г практически всегда выполнялось указанное условие «хорошего» баланса. Но и в 2010г ситуация также некритична, что говорит о том, что показатели работы предприятия постепенно улучшаются.

и в целом «Велес» является экономически «здоровым» и перспективным.

Анализ деловой активности

Оценка деловой активности может быть проведена по соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала. Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения:

ТРПДН > ТР N > ТРСВК > 100%,

где ТРПДН — темп роста прибыли до налогообложения (либо до уплаты налогов и процентов); ТР N — темп роста оборота (выручки от продаж); ТРСВК — темп роста авансированного капитала (валюты баланса).

Зависимость означает:

• экономический потенциал предприятия растет (масштабы деятельности увеличиваются);
• объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению с ростом авансированного капитала, т.е. ресурсы предприятия используется более эффективно;
• прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует об относительном снижении затрат. Данное соотношение называется «золотым правилом экономики предприятия».

В таблице 16 представлен анализ деловой активности ООО «Велес».

Таблица 16.   Анализ деловой активности ООО «Велес» за 2010-2011гг