Заработная плата

В том  случае, когда работник имеет право  на один или несколько стандартных  налоговых вычетов, ему предоставляется  больший из них. Суммировать вычеты для одновременного использования  запрещается.

Для того чтобы воспользоваться своим  правом на вычеты НДФЛ в 2013 году работник обязан подать по месту работы заявление  и подтверждающие документы, если он относится к какой-либо льготной категории. В случае, когда лицо не может пользоваться льготным налогообложением, то достаточно написать заявление на вычет по НДФЛ. В бухгалтерию предприятия  должна принять заявление, написанное в произвольной форме.

2. Социальный  вычет по НДФЛ.

Чтобы получить право на любой социальный вычет по НДФЛ физическому лицу понадобиться обязательно подать по окончанию года (налогового периода) налоговую декларацию в орган по месту проживания или пребывания на налоговом учете. Сделать это необходимо в году, следующем за отчетным, но не позднее 31 апреля. В данной декларации физическое лицо указывает сумму дохода и рассчитывает налог, который должен быть перечислен в бюджет.

Каждый  гражданин РФ имеет полное право  получить социальные налоговые вычеты в сумме:

- дохода, перечисленного на благотворительные цели. Но фактические расходы на благотворительность не должны превышать 25% от всех общих доходов, полученных за этот период.

- уплаты за обучение в отчетном налоговом периоде. Фактические расходы, потраченные на обучение за отчетный период, не могут превышать 100 тыс. руб.

- уплаты за лечение в отчетном налоговом периоде. Фактические расходы, потраченные на лечение за отчетный период, не могут превышать 100 тыс. руб.

- уплаты дополнительных пенсионных взносов в отчетном налоговом периоде. Этот вычет касается только пенсионного обеспечения в негосударственных фондах и ограничивается суммой не более 100 тыс. руб. в один отчетный период.

3. Имущественный  вычет по НДФЛ [7].

Все имущественные  налоговые вычеты по НДФЛ, точно  так же как и социальные, предоставляются  только гражданам, подавшим налоговую  декларацию в инспекцию по месту  жительства или в тот налоговый  орган, в котором они состоят  на учете как налогоплательщики.

На имущественные  вычеты по НДФЛ в отчетном налоговом  периоде имеют право все физические лица:

- продавшие жилые дома или квартиры, которыми они владели на правах собственности менее трех лет и их совокупная стоимость не превышает 1 млн. руб.

- продавшие иное имущество, которое было в их личной собственности менее трех лет и его совокупная стоимость не превышает 125 тыс. руб. В том случае, когда человек владел имуществом более трех лет, данный вид вычета полагается в размере полной стоимости такого имущества.

- приобретающие в РФ жилище (дом или квартиру) в собственность, но размер имущественного налогового вычета в таком случае не может превышать 100 тыс. руб.

- израсходовавшие средства на новое строительство жилья, но размер имущественного налогового вычета, в этом случае, так же не может превышать 100 тыс. руб.

4. Профессиональный  вычет по НДФЛ.

На профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ могут рассчитывать физические лица имеющие статус индивидуальных предпринимателей. Этим же вычетом  также могут воспользоваться  нотариусы и адвокаты, ведущие  частную практику, лица, получившие доход согласно гражданско-правовых договоров, лица, получившие авторское  вознаграждение. Все они имеют  право уменьшить базу налогообложения  на сумму, подтвержденных документально, расходов.

5. Вычет  на детей по НДФЛ.

Налоговый вычет по НДФЛ на детей, согласно Налоговому кодексу, входит в состав стандартных  налоговых вычетов. Под вычетом  на ребенка подразумевается сумма  дохода родителей, с которой не взимается  подоходный налог в размере 13%.

Каждый  из родителей (приемных родителей), попечителей  или опекунов детей в возрасте от 18 до 24 лет может получать вычеты НДФЛ на детей в 2013 году, в том  случае, когда их дети являются учащимися  дневной формы обучения в различных  учебных заведениях. Налогоплательщик вправе получать вычет на ребенка  в независимости от того предоставляются  ли ему другие виды налоговых вычетов. А вот когда его доход с  начала отчетного года превысит 280 тыс. руб., то такое право будет утрачено.

Вычеты  НДФЛ на детей, начиная с 2012 года составляют:

- на первого и второго ребенка – 1400 руб.

- на третьего ребенка или ребенка-инвалида – 3000 руб.

Для предоставления вычета на ребенка достаточно предоставить одному родителю по месту работы заявление, которое может быть составлено в  произвольной форме, свидетельство  о рождении ребенка и справку  из ВУЗа (учебного заведения) по определенной форме для учащихся в возрасте от 18 до 24 лет. Одновременно, второй родитель также имеет право на вычет из доходов по своему месту работы [8].

Налогоплательщик  должен четко осознавать, что вычет  на ребенка в сумме 1400 или 3000 рублей — это не конкретные деньги, которые  вам обязано вернуть государство, а сумма дохода, с которой гражданин  не уплачивает 13 процентов налога.

Пример: рассчитать НДФЛ для работника Петрова, заработная плата которого за месяц  май составила 25000 руб., также он имеет 2 детей в возрасте до 18 лет.

Расчет  НДФЛ:

(25000 руб.  – 1400 руб. * 2) * 13% = 2886 руб.

1.6. Учет удержаний по исполнительным  листам

 

 

Порядок удержания алиментов определен  Семейным кодексом РФ и Временной  инструкцией о порядке удержания  алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания  предприятиям, учреждениям и организациям.

Алименты  выплачиваются на основании следующих  документов:

а) соглашения об уплате алиментов, которое заключается  между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при  недееспособности указанных лиц - между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;

б) решения  суда по исполнительному листу (при  отсутствии соглашения об уплате алиментов);

в) заявления  плательщика алиментов, если он изъявил  желание добровольно платить  алименты (без решения суда или  указанного ранее соглашения) и подал  заявление об уплате алиментов в  бухгалтерию по месту своей работы.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика  регистрируют в специальном журнале  или карточке и хранят как бланки строгой отчетности.

О поступлении  исполнительных документов бухгалтерия  сообщает судебному исполнителю  и взыскателю.

В письменных заявлениях работников организации  о добровольной уплате алиментов  они обязаны указать следующие  данные: фамилию, имя, отчество заявителя  и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес  лица, которое будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме  или в размере: на одного ребенка — 1/4, на двух детей — 1/3, на трех детей и более — 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством (формула 1.5.), а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц — в твердой денежной сумме) [11].

 

, (1.5)

 

Если  работник, добровольно уплачивая  алименты, подал заявление о прекращении  взыскания или сменил место работы, то организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации  и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов  дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия  обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы  выдать взыскателю лично из кассы, перевести  по почте акцептованным платежным  поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить  на счет взыскателя по вкладам в  отделение банка на основании  его письменного заявления.

Удержания из начисленной заработной платы  отражают по дебету счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» и кредиту  счетов:

- 68 «Расчеты  по налогам и сборам» (на  сумму налога на доходы физических  лиц);

- 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные  в кредит, по ссудам банков, по  предоставленным займам, на суммы,  взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

- 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным  документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алиментам — по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при  выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте или  зачислении на счет получателя в банке).

заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержание суммы перечисляют  на депозитный счет народного суда по месту нахождения организации [12].

Пример: рассчитать сумму удержаний по исполнительным листам работника Карпова, оклад которого 30000 руб. Он состоит во втором браке, от первого брака имеет двух детей в возрасте до 18 лет.

Расчет  суммы алиментов:

30000 руб.* 33% = 9900 руб. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

 

 

На кондитерском предприятии «Сластена» пятеро работников, необходимо начислить им заработную плату за май месяц, в котором 21 рабочий день.

Данные  по работникам представлены в таблице 2.1.

Фамилия работника	Оклад	Вычеты	Количество отработанных дней в мае
Фирсов	60000	2 детей, на одного выплата алиментов	20
Андреева	40000	1 ребенок	21
Никифоров	50000	3000 руб., 2 детей	21
Сомов	25000	2 детей, на двоих выплата алиментов	21
Сорокаева	18000	детей нет	15

Таблица 2.1. Данные по работникам

 

Начиная с начала года до месяца мая, все работники отработали все месяцы полностью, районный коэффициент  в нашем примере 15%.

Рассмотрим первого работника Фирсова.

1) Определяем оклад за отработанное время:

В мае он отработал 20 дней из положенных 21.

Оклад за отработанное время  определяется следующим образом:

оклад * фактически отработанные дни / отработанные дни по табелю =

= 60000 * 20 / 21 = 57143 руб.

2) Определяем положенные  вычеты:

С начала года ему был начислен оклад в размере 322000 руб., поэтому  вычеты на детей ему уже не полагаются.

3) Начисляем заработную  плату с учетом районного коэффициента:

57143 + 57143 * 15% = 65714 руб.

4) Определяем НДФЛ:

НДФЛ = (Начисленная зарплата — Вычеты) * 13% = (65714 — 0) * 13% = 8543руб. 
    5) Определим сумму алиментов на одного ребенка:

Сумма алиментов = (начисленная  з/п - НДФЛ) * соответствующий % = (65714-8543) * 25% = 14293 руб.

6) Определяем зарплату, которую мы выплатим работнику:

Начисленная зарплата - НДФЛ – сумма алиментов = 65714 – 8543 – 14293 =

42878 руб.

Заработная плата работницы  Андреевой.

1)  Определяем оклад за отработанное время:

В мае она отработала все  положенные дни, следовательно, ее оклад  не изменится и останется равным 40000 руб.

2) Определим положенные  вычеты:

С начала года ей был начислен оклад в размере 92000 руб., значит, ей полагается вычет на 1 ребенка в размере 1400 руб.

3) Начисляем заработную  плату с учетом районного коэффициента:

40000 + 40000 * 15% = 46000 руб. 

4) Определяем НДФЛ:

(46000 – 1400) * 13% = 5798 руб. 

5) Определим заработную  плату, которую получит работница  Андреева:

46000 – 5798 = 40202 руб. 

Заработная плата работника  Никифорова.

1) Определим оклад за  отработанное время:

В мае он отработал все  положенные дни, следовательно, его  оклад остался таим же 50000 руб.

2) Определим положенные  вычеты:

Работник Никифоров является чернобыльцем, ему полагается вычет  в размере 3000, также он имеет 2 детей, не достигших 18 лет. С начала года ему был начислен оклад в размере 110253, следовательно, вычет на детей составит 2800 (1400 * 2). Общий вычет равен: 3000 + 2800 = 5800 руб.

3) Начисляем заработную  плату с учетом районного коэффициента: