Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2013 в 04:06, курсовая работа
Целью данного исследования является изучение акцизов, в частности, особенностей исчисления и уплаты налога по операциям с алкогольной продукцией.
Исходя из этого, определены основные задачи, которые необходимо решить в данной работе:
1. изучить историю налогообложения алкогольной продукции;
2. рассмотретьтеоретические аспекты налогообложения в виде акцизов на алкогольную продукцию, определить объект налогообложения, налоговую базу, ставки акцизов;
Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:
┌─────────────────┬───────────
│ Виды │ Налоговая ставка (в процентах │
│ подакцизных │ и (или) рублях за единицу измерения) │
│ товаров ├──────────────┬──────────────
│ │ с 1 января │ с 1 июля │ с 1 января │ с 1 января │
│ │ по 30 июня │ по 31 декабря │ по 31 декабря │по 31 декабря │
│ │ 2012 года │ 2012 года │ 2013 года │ 2014 года │
│ │ включительно │ включительно │ включительно │ включительно │
├─────────────────┼───────────
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
└─────────────────┴───────────
Спиртосодержащая 0 рублей за 0 рублей за 1 0 рублей за 0 рублей за
парфюмерно- 1 литр литр безводного 1 литр 1 литр
косметическая безводного этилового безводного безводного
продукция в этилового спирта, этилового этилового
металлической спирта, содержащегося в спирта, спирта,
аэрозольной содержащегося подакцизном содержащегося содержащегося
упаковке в подакцизном товаре в подакцизном в подакцизном
товаре товаре товаре
Спиртосодержащая 0 рублей за 0 рублей за 1 0 рублей за 0 рублей за
продукция 1 литр литр безводного 1 литр 1 литр
бытовой химии в безводного этилового безводного безводного
металлической этилового спирта, этилового этилового
аэрозольной спирта, содержащегося в спирта, спирта,
упаковке содержащегося подакцизном содержащегося содержащегося
в подакцизном товаре в подакцизном в подакцизном
товаре товаре товаре
Спиртосодержащая 230 рублей за 270 рублей за 1 320 рублей за 400 рублей за
продукция (за 1 литр литр безводного 1 литр 1 литр
исключением безводного этилового безводного безводного
спиртосодержащей этилового спирта, этилового этилового
парфюмерно- спирта, содержащегося в спирта, спирта,
косметической содержащегося подакцизном содержащегося содержащегося
продукции в в подакцизном товаре в подакцизном в подакцизном
металлической товаре товаре товаре
аэрозольной
упаковке и
спиртосодержащей
продукции
бытовой химии в
металлической
аэрозольной
упаковке)
Налогообложение этилового спирта из всех видов сырья, спирта коньячного, а также алкогольной продукции с 1 января 2012 года по 30 июня 2012 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:
┌─────────────────────────────
│ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка (в процентах │
│
├─────────────────────────────
│ 1 │ 2 │
└─────────────────────────────
Этиловый спирт из всех видов сырья,
спирт коньячный:
реализуемые организациям, 0 рублей за 1 литр безводного
осуществляющим производство этилового спирта, содержащегося в
спиртосодержащей парфюмерно- подакцизном товаре
косметической продукции в
металлической аэрозольной упаковке
и (или) спиртосодержащей продукции
бытовой химии в металлической
аэрозольной упаковке, и
организациям, уплачивающим
авансовый платеж акциза (за
исключением этилового спирта и
спирта коньячного, ввозимых на
территорию Российской Федерации),
и (или) передаваемые при
совершении операций, признаваемых
объектом налогообложения акцизами
в соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, и (или) реализуемые
(или передаваемые производителями
в структуре одной организации) для
производства товаров, не
признаваемых подакцизными в
соответствии с подпунктом 2 пункта
1 статьи 181 настоящего Кодекса;
реализуемые организациям, не 37 рублей за 1 литр безводного
уплачивающим авансовый платеж этилового спирта, содержащегося в
акциза (в том числе ввозимые на подакцизном товаре
территорию Российской Федерации),
и (или) передаваемые в структуре
одной организации при совершении
налогоплательщиком операций,
признаваемых объектом
налогообложения акцизами, за
исключением операций,
предусмотренных подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, а также за исключением
этилового спирта и (или) спирта
коньячного, реализуемых (или
передаваемых производителями в
структуре одной организации) для
производства товаров, не
признаваемых подакцизными в
соответствии с подпунктом 2 пункта
1 статьи 181 настоящего Кодекса, и
этилового спирта, реализуемого
организациям, осуществляющим
производство спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции
в металлической аэрозольной
упаковке и (или) спиртосодержащей
продукции бытовой химии в
металлической аэрозольной упаковке
Алкогольная продукция с объемной 254 рубля за 1 литр безводного
долей этилового спирта свыше 9 этилового спирта, содержащегося в
процентов, в том числе напитки, подакцизном товаре
изготавливаемые на основе пива,
произведенные с добавлением
этилового спирта (за исключением
пива, вин натуральных, в том числе
шампанских, игристых, газированных,
шипучих, натуральных напитков с
объемной долей этилового спирта не
более 6 процентов объема готовой
продукции, изготовленных из
виноматериалов, произведенных без
добавления этилового спирта)
Алкогольная продукция с объемной 230 рублей за 1 литр безводного
долей этилового спирта до 9 этилового спирта, содержащегося в
процентов включительно, в том числе подакцизном товаре
напитки, изготавливаемые на основе
пива, произведенные с добавлением
этилового спирта (за исключением
пива, вин натуральных, в том числе
шампанских, игристых, газированных,
шипучих, натуральных напитков с
объемной долей этилового спирта не
более 6 процентов объема готовой
продукции, изготовленных из
виноматериалов, произведенных без
добавления этилового спирта)
Вина натуральные (за исключением 6 рублей за 1 литр
шампанских, игристых, газированных,
шипучих), натуральные напитки с
объемной долей этилового спирта не
более 6 процентов объема готовой
продукции, изготовленные из
виноматериалов, произведенных без
добавления этилового спирта
Вина шампанские, игристые, 22 рубля за 1 литр
газированные, шипучие
Пиво с нормативным 0 рублей за 1 литр
(стандартизированным) содержанием
объемной доли этилового спирта до
0,5 процента включительно
Пиво с нормативным 12 рублей за 1 литр
(стандартизированным) содержанием
объемной доли этилового спирта
свыше 0,5 процента и до 8,6
процента включительно, а также
напитки, изготавливаемые на основе
пива, произведенные без добавления
этилового спирта
Пиво с нормативным 21 рубль за 1 литр.
(стандартизированным) содержанием
объемной доли этилового спирта
свыше 8,6 процента
──────────────────────────────
Налогообложение этилового спирта, а также алкогольной продукции с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2014 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:
┌──────────────────────┬──────
│ Виды подакцизных │ Налоговая ставка (в процентах │
│ товаров │ и (или) рублях за единицу измерения) │
│
├───────────────┬─────────────
│ │ с 1 июля │ с 1 января │ с 1 января │
│ │ по 31 декабря │ по 31 декабря │ по 31 декабря │
│ │ 2012 года │ 2013 года │ 2014 года │
│ │ включительно │ включительно │ включительно │
├──────────────────────┼──────
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
└──────────────────────┴──────
Этиловый спирт,
произведенный из
пищевого или
непищевого сырья, в
том числе
денатурированный
этиловый спирт, спирт-
сырец, дистилляты
винный, виноградный,
плодовый, коньячный,
кальвадосный,
висковый:
реализуемый 0 рублей за 1 0 рублей за 1 0 рублей за 1
организациям, литр безводного литр безводного литр безводного
осуществляющим этилового этилового спирта, этилового
производство спирта, содержащегося в спирта,
спиртосодержащей содержащегося подакцизном содержащегося в
парфюмерно- в подакцизном товаре подакцизном
косметической
товаре
продукции в
металлической
аэрозольной упаковке
и (или)
спиртосодержащей
продукции бытовой
химии в металлической
аэрозольной упаковке,
и организациям,
уплачивающим
авансовый платеж
акциза (за
исключением этилового
спирта, ввозимого на
территорию Российской
Федерации), и (или)
передаваемый при
совершении операций,
признаваемых объектом
налогообложения
акцизами в
соответствии с
подпунктом 22 пункта
1 статьи 182
настоящего Кодекса, и
(или) реализуемый
(или передаваемый
производителями в
структуре одной
организации) для
производства товаров,
не признаваемых
подакцизными в
соответствии с
подпунктом 2 пункта 1
статьи 181 настоящего
Кодекса;
реализуемый 44 рубля 59 рублей 74 рубля
организациям, не за 1 литр за 1 литр за 1 литр
уплачивающим безводного безводного безводного
авансовый платеж этилового этилового спирта, этилового
акциза (в том числе спирта, содержащегося в спирта,
ввозимый на содержащегося подакцизном содержащегося в
территорию Российской в подакцизном товаре подакцизном
Федерации), и (или) товаре товаре
передаваемый в
структуре одной
организации при
совершении
налогоплательщиком
операций,
признаваемых объектом
налогообложения
акцизами, за
исключением операций,
предусмотренных
подпунктом 22 пункта
1 статьи 182
настоящего Кодекса, а
также за исключением
этилового спирта,
реализуемого (или
передаваемого
производителями в
структуре одной
организации) для
производства товаров,
не признаваемых
подакцизными в
соответствии с
подпунктом 2 пункта 1
статьи 181 настоящего
Кодекса, и этилового
спирта, реализуемого
организациям,
осуществляющим
производство
спиртосодержащей
парфюмерно-
косметической
продукции в
металлической
аэрозольной упаковке
и (или)
спиртосодержащей
продукции бытовой
химии в металлической
аэрозольной упаковке