Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2013 в 15:25, дипломная работа
Целью данной работы является анализ упрощенной системы налогообложения в РФ и путей ее развития. На основании цели в работе поставлены задачи проанализировать мировой опыт применения упрощенной системы налогообложения, эволюцию и развитие упрощенной системы налогообложения в российском налоговом законодательстве, достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения и пути ее оптимизации.
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………… 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. …………………………8
1.1 Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. ………………………………………… 8
1.2 Мировой опыт применения упрощенной системы налогообложения.......12
1.3 История развития российской упрощенной системы налогообложения...25
1.4 Упрощенная система налогообложения в РФ на современном этапе и собираемость УСН. …………………………………………………………......33
1.5 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.....48
1.6 Оптимизация системы УСН. ……………………………………………….56
1.7 Пути увеличения собираемости налогов по УСН. ………………………..61
2 Анализ действующего механизма применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Глав-Пресс».. ……………………….....67
2.1. Анализ порядка отражения доходов и расходов в
ООО «Глав-Пресс» ………………………………………………………....73
2.2. Порядок исчисления и уплаты единого налога по данным ООО «Глав-Пресс» за 2011 год. …………………………………………………......…..76
2.3 Сравнительный анализ результатов деятельности ООО «Глав-Пресс» при применении упрощенной системы налогообложения по ставке
6% и 15% . ……………………………………………………………………….82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. ………………………………………………………………..88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ….. ………………………...92
- организация обеспечения
Общества всеми необходимыми
материально-техническими
- обеспечение сохранности имущества и
материальных ценностей, принадлежащих
Обществу; защищает имущественных интересов
Общества в суде, арбитраже, органах государственной
власти и управления.
-организация работ по обеспечению Общества
квалифицированными кадрами, рациональному
использованию их профессиональных знаний
и опыта, проведение аттестаций и обучение
сотрудников.
- организация разработки и утверждения
штатного расписания Общества, должностных
инструкций для сотрудников Общества.
- организация и контроль выполнения сотрудниками
Общества должностных обязанностей, требований
законодательства РФ и внутренних нормативных
документов Общества, принятие мер по
устранению нарушений и недостатков в
работе сотрудников.
- выполнение иные исполнительно-распорядительные
обязанности по вопросам оперативно-хозяйственной
деятельности Общества.
В функции главного бухгалтера входят:
- составление учетной политики организации;
- определение финансовой
политики, разработка и осуществление
мер по обеспечению его
- осуществление работы
по формированию налоговой
- осуществление контроля
за состоянием, движением целевым
использованием финансовых
- разработка и реализация
мероприятий, направленных на
обеспечение
- руководство ведением
бухгалтерского учета и
Менеджер по работе с клиентами обязан:
- осуществляет анализ аудитории потенциальных клиентов, выявляет потребности клиентов, их уровень и направленность.
- разрабатывает методики поиска клиентов, планирует работу с клиентами, составляет схемы обращения к клиентам.
- непосредственно осуществляет поиск клиентов всеми доступными способами (путем размещения рекламы, участия в выставках, ярмарках, презентациях, направления предложений по средствам коммуникаций, электронной почтой, факсимильными сообщениями, пр.).
- прогнозирует деловую надежность потенциальных клиентов, их финансовую и материальную обеспеченность.
- организует и проводит предварительные переговоры с клиентами, заинтересовавшимися предложениями (принявшими оферту, пр.), уточняет потребности каждого конкретного клиента и подготавливает предложение, адресованное определенному клиенту.
- встречается с клиентами, убеждает клиентов в выгодности предложения, предлагает на обсуждение и согласование проекты договоров, принимает участие в работе над согласованием разногласий, заключает договоры от имени предприятия.
- предлагает клиентам пути решения не согласованных при переговорах вопросов и вопросов, возникших после совершения юридически значимых действий.
- поддерживает постоянный контакт с существующими клиентами, организует работу с ними по устоявшимся деловым схемам.
- разрабатывает схемы взаимоотношений с наиболее выгодными и перспективными клиентами (предложения особых условий договоров, систем скидок и индивидуального обслуживания, ускоренных сроков и особых условий исполнения договорных обязательств, пр.).
- разрабатывает и дает клиентам рекомендации и консультации по наиболее эффективному использованию устоявшихся деловых связей; обеспечивает возможность посещения клиентами выставок, ярмарок, презентаций новых продуктов (товаров, услуг).
- обеспечивает соблюдение интересов клиентов при выполнении условий договоров подразделениями предприятия.
- налаживает обратную связь с клиентами (изучает их требования к продукции (товарам, услугам), устанавливает причины неудовлетворенности клиента совместной работой, анализирует претензии клиентов и принимает все меры по их решению и сохранению деловых связей).
- формирует банк данных о клиентах (клиентскую базу), своевременно вносит в нее изменения.
- изучает и анализирует политику конкурентов во взаимоотношениях с клиентами.
В результате оценки показателей, руководством организации было принято решение применять упрощенную систему налогообложения. Так как ООО «Глав-Пресс» не попала не под один пункт статьи 346.12 Налогового Кодекса РФ, запрещающие применение упрощенной системы налогообложения организации не было отказано в данном применении. А именно:
- организация не имеет долей участия в других организациях;
- численность сотрудников составляет 4 человека, что не превышает установленное ограничение в 100 человек.
В качестве объекта налогообложения ООО «Глав-Пресс» использует доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15%. Это наиболее оптимальный вариант для организации, потому что при осуществлении своей деятельности она терпит большие расходы. Это и использование услуг других организаций и материальные расходы, расходы на заработную плату и т.д.
Организация ведет налоговый и бухгалтерский учет в соответствие с учетной политикой (приложение 1).
Ведение учета на предприятии ведется с использованием программы «1С:Упрощенка 8»
Налоговый учет организация ведет в соответствии со статьей 346.26 Налогового Кодекса РФ. То есть в соответствии с данной статьей ООО «Глав-Пресс» ведет учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов (приложение 2).
Так же для налогового учета
организации раз в год
На основании статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации организация по итогам отчетных периодов уплачивает авансовые платежи по единому упрощенному налогу не позднее 25-ого числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
К основным доходам организации относятся поступления на расчетный счет или в кассу организации от юридических и физических лиц за проданные товары и оказанные услуги.
К основным постоянным расходам предприятия можно отнести:
- затраты на покупку товаров,
- материальные расходы,
- заработную плату работников и отчисления с нее,
- арендные и коммунальные платежи,
- оплата услуг банка,
- расходы на рекламу,
- расходы на канцелярские принадлежности.
Все расходы заносятся в программу «1С: Упрощенка». Так же в данной программе формируется и книга учета доходов и расходов на предприятии. Декларации и расчетные ведомости для квартальной и годовой отчетности также формируются с помощью данной программы.
По окончании каждого квартала бухгалтер предприятия формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета (приложение 4).
2.1 Анализ порядка отражения доходов и расходов в ООО «Глав-Пресс».
Рассмотрим порядок отражения доходов и расходов у ООО «Глав-Пресс» I квартал 2011 года.
У предприятия сумма доходов
от реализации услуг путем поступления
денежных средств на расчетный счет
и в кассу предприятия
Расходы организации в I квартале 2011 г. составили 945543 рубля .
Состав расходов ООО «Глав-Пресс» за I квартал 2011 г (на основании п.1 ст. 346.16 НК РФ)
В I квартале 2011 года организация учла в составе расходов:
- оплата поставщикам 821023 рубля ;
- расходы на оплату труда 97000 рублей;
- расходы на обязательное
пенсионное и социальное
25220 рублей;
- Расходы на услуги
банков, в том числе связанные
с установкой и эксплуатацией
электронных систем
II квартал 2011 года
Доходы от реализации услуг составили 692500 рублей.
Расходы учреждения составили 701204 рублей.
Состав расходов ООО «Глав-Пресс» за II квартал 2011 г
- оплата поставщикам 577884 рублей;
- расходы на оплату труда 97000 рублей;
- расходы на обязательное
пенсионное и социальное
- Расходы на услуги банков, в том числе систем "клиент-банк" 1100 рублей и т.д.
III квартал 2011 года
Доходы от реализации услуг составили 596534 рубля.
Расходы учреждения составили 562979 рубля.
Состав расходов ООО «Глав-Пресс» за III квартал 2011г.
- оплата поставщикам 439232 рублей;
- расходы на оплату труда 97000 рублей;
- расходы на обязательное
пенсионное и социальное
- расходы на услуги банков, в том числе систем "клиент-банк" 1528 рублей и т.д.
IV квартал 2011 года
Доходы от реализации услуг составили 496000 рублей.
Расходы учреждения составили 352012 рублей.
Состав расходов ООО «Глав-Пресс» за I V квартал 2011 г
- оплата поставщикам 228782 рублей;
- расходы на оплату труда 97000 рублей;
- расходы на обязательное
пенсионное и социальное
- Расходы на услуги банков, 1011 рублей и т.д.
2.2 Порядок исчисления и уплаты единого налога по данным ООО «Глав-Пресс» за 2011 год.
На основании статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации организация по итогам отчетных периодов обязана уплачивать авансовые платежи по единому упрощенному налогу не позднее 25-ого числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
На основании ранее приведенных данных рассчитаем суммы «упрощенного» налога, которые ООО «Глав-Пресс» оплачивала в течение периода по окончании каждого отчетного периода.
Объектом налогообложения у организации является доходы, уменьшенные на величину расходов, по ставке 15%.
I квартал 2011 г.
Единый налог = (973112 рублей - 945644 рублей)*15% = 4120,20 рублей.
Так как Налоговым Кодексом РФ введено понятие минимального налога, который равняется 1% от общей суммы доходов, необходимо перед уплатой единого упрощенного налога, рассчитать минимальный налог, так как рассчитанный единый налог не может быть меньше минимального.
В первом квартале минимальный налог равняется 9731 рублей (973112* 1%). Соответственно ООО «Глав-Пресс» не уплачивал авансовый платеж.
Полугодие 2011 г.
Единый налог = (1665612 рублей - 1646848 рублей)*15 = 2814,60 рублей. Минимальный налог = 1665612 *1% = 16656 рублей.
Рассчитанный минимальный налог за полугодие 2012 г. равняется 16656 рублей.
9 месяцев 2011 г.
Единый налог = (2262147 рублей - 2209828 рубля)*15% = 7847,85 рубля.
Минимальный налог = 2262147 рублей *1% = 22621 рублей.
Из рассчитанной суммы минимальный налог за 9 месяцев выходим на сумму 22621рублей.
12 месяцев 2011г.
Единый налог = (2758147 рублей – 2561840 рубля)*15% = 29446,05 рублей.
Минимальный налог = 2758147 рублей *1% = 27581 рублей.
В связи с тем, что минимальный налог меньше чем расчетная сумма налога, ООО «Глав-Пресс» оплатила налог в сумме 29446 рублей.
Соотношение доходов и расходов за 2011год можно увидеть на диаграмме № 1
Соотношение доходов и расходов за 2011год
Начисление налога рассмотрено на диаграмме № 2
Начисление налога
По итогам налогового периода организация обязана предоставить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим периодом (приложение 3).
В настоящее время действует форма декларации, утвержденная Минфином России от 22.06.2009 № 58н.
Заполнение налоговой декларации будет рассмотрено ниже.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В каждой строке декларации и соответствующей ей графе указывается только один показатель.
Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой ячейки.
Все значения стоимостных
показателей указываются в
Заполнение титульного листа
Первая страница (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком до раздела «Заполняется работником налогового органа».
Порядок заполнения:
При предоставлении в налоговый
орган первичной декларации номер
корректировки проставляется «
Так как налоговая декларация по единому налогу предоставляется раз в год, то код налогового периода проставляется как «34».
Код налогового органа, в
который предоставляется
Код вида места представления декларации налогоплательщиком в налоговый орган в нашем случае проставляется 210 «по месту нахождения российской организации».