Анализ расчета и уплаты налога на добавленную стоимость

Уже с 1 октября 2008 года компании получили право уплачивать НДС в рассрочку. По мнению правительства, эта мера поддержки российских предприятий в период кризиса позволит сделать уплату налога за третий квартал не столь болезненной. Эксперты утверждают, что рассрочка при уплате НДС облегчит жизнь компаниям, поскольку в момент кризиса ликвидности оставит в их распоряжении больше средств.

Таким образом, с 1 октября поквартальный НДС уплачивается с трехмесячной рассрочкой, исходя из реализации товаров (работ, услуг) за истекшей налоговый период, то есть каждый месяц не позднее 20ого числа. [21]

 

 

 

2 Организация расчетов с бюджетом по НДС в ООО «ЦЭМ-комплект»

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО     «ЦЭМ-комплект»

 

Общество с ограниченной ответственностью «ЦЭМ-комплект» создано  с целью получения прибыли  учредителями-гражданами Российской Федерации: Ляпиным Вячеславом Олеговичем, зарегистрирован по адресу: Брянская область, Жуковский район, с. Овстуг, ул. Сельская, 28, паспорт 15 01 № 403040, ОВД Бежицкого района г. Брянска 29.11.2001г. и Горбачевым Владимиром Ивановичем, зарегистрирован по адресу 241035 г. Брянск., бул. 50 лет Октября, 9, кв. 24, паспорт 15 02 № 667435, выдан Бежицким ОВД г. Брянска 28.06.2002г. (Приложение 1, 2)

Фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «ЦЭМ-комплект». Сокращённое наименование Общества на русском языке: ООО «ЦЭМ - комплект». Местонахождение и юридический адрес общества: 241013, г. Брянск, ул. Болховская, 73.

Предметом деятельности общества является производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-технического назначения и товарах народного потребления; в разработке и внедрении новых технологий в производстве; практическая реализация научно-технических достижений в промышленности, машиностроении, разработка и внедрение в производство малоотходных, экологически чистых и ресурсосберегающих технологий; выполнение иных работ и оказание услуг.

В соответствии с предметом  деятельности Общества его целями деятельности являются:

• оптовая и розничная торговля.

• производство предметов, узлов и деталей электротехнического, производственно-технического, хозяйственного, бытового назначения, а также специализированного оборудования.

• монтажные, ремонтные, пуско-наладочные работы электротехнического, производственно-технического оборудования различного вида;

• организация производства и реализации населению товаров народного потребления (работ, услуг);

• проведение маркетинговых исследований, предоставление коммерческо-посреднических, информационных и иных услуг российским и иностранным государственным и негосударственным организациям, а также гражданам;

• осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности Общества;

• внешнеэкономическая деятельность;

• обеспечение имущественных интересов Общества и его деловой репутации.

В соответствии с предметом  и основными задачами деятельности ООО «ЦЭМ-комплект» имеет право создавать (организовывать) филиалы и открывать представительства в порядке, установленном Законом об Обществах с ограниченной ответственностью, создавать (участвовать) предприятия иных организационно-правовых форм, участвовать в таковых.

Также общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, создаваемые в соответствии с Законом об ООО (Приложение 1).

В настоящий момент ООО «ЦЭМ-комплект»  не имеет филиалов и представительств.

Деятельность ООО «ЦЭМ-комплект» осуществляется на основе внедрения и реализации новейших достижений научно-технического прогресса через самостоятельно заключаемые договоры с заказчиками и исполнителями с реализацией результатов своей деятельности по установленным, самостоятельно устанавливаемым или договорным ценам.

Для организации и обеспечения  деятельности предприятия его учредителями образуется уставный капитал, который составляет десять тысяч рублей.

Предприятие ООО «ЦЭМ-комплект»  не ведет налоговый учет и также  не имеет разработанной учетной политики для целей налогообложения.

Для целей налогообложения  учетная политика определена статьей 11 Налогового кодекса РФ как выбранная  налогоплательщиком совокупность допускаемых  Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Роль учетной политики в организации  всего учетного процесса крайне велика. Это связано с тем, что действующие нормативно-правовые акты в ряде случаев допускают выбор юридическим лицом способа организации учета из нескольких, определенных соответствующим нормативно-правовым актом, а иногда даже устанавливают обязанность разработать соответствующий порядок самостоятельно. В качестве «классического» примера последней ситуации можно назвать установленную п. 7 ст. 346.27 НК РФ обязанность налогоплательщика вести раздельный учет при совмещении ЕНВД и иного режима (иных режимов) налогообложения, когда законодатель вообще не указал, каким образом и на основе каких показателей такой раздельный учет должен быть организован.

В этой связи учетная политика организации  выполняет сразу несколько функций. Во-первых, учетная политика представляет собой руководство по организации и ведению учета внутри компании – правила, установленные для всех работников организации, принимающих участие в учетном процессе. Данная функция приобретает особую актуальность для организаций, имеющих обособленные подразделения, самостоятельно ведущие учет результатов своей финансово-хозяйственной деятельности. В этом случае качественная учетная политика часто выступает единственным способом надлежащей организации унифицированного учета.

Во-вторых, грамотно сформированная учетная политика – это очень весомый аргумент для предотвращения или, по крайней мере, решения в свою пользу споров с налоговыми органами. Не секрет, что чем подробнее (в случае отсутствия противоречий с действующим законодательством) учетная политика определяет правила ведения учета в каждом конкретном случае, тем сложнее проверяющим оспорить правомерность их применения.

Наконец, в-третьих, учетная  политика – это нередко и мощный инструмент оптимизации. Здесь уместно оговориться, что учетная политика может обеспечивать не только оптимизацию налогообложения, но и в очень многих случаях оптимизацию учетного процесса с точки зрения снижения его трудоемкости, повышения качества представления и группировки учетной информации и т.п. Например, применение одинаковых правил формирования стоимости товаров в бухгалтерском и налоговом учете путем включения в стоимость приобретения покупных товаров расходов, связанных с их приобретением (на основании ст. 320 НК РФ), позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет одновременно и в то же время избежать необходимости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», потенциально несущей повышенный риск совершения ошибок.

Как правило, учетная  политика состоит из двух разделов: общего и специального.

В общем разделе отражаются организационно-технические вопросы, а именно правила ведения налогового учета (какое подразделение ведет  налоговый учет или лицо, ответственное за его ведение), порядок документооборота при ведении налогового учета, порядок ведения налогового учета в структурных подразделениях и представления данных в головной офис (при их наличии) и т.д.

В специальном разделе  указывается порядок формирования налоговой базы.

Для постановки налогового учета организация должна использовать систему аналитических регистров налогового учета

Лицом, ответственным  за разработку учетной политики организации, является ее главный бухгалтер (п. 2 ст. 7 Закона) или иное лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ возложено ведение бухгалтерского учета.

Утверждается учетная  политика внутренним распорядительным документом организации (п. 3 ст. 6 Закона, п. 12 ст. 167 НК РФ) – это, как правило, приказ или распоряжение ее руководителя. Аналогичными документами вводятся в действие и иные документы, утверждаемые вместе с ней.

На основании вышеизложенного  можно порекомендовать ООО «ЦЭМ-комплект»  разработать собственную учетную  политику для целей налогообложения.

В течение последних  трех лет предприятие ООО «ЦЭМ-комплект»  активно развивалось и не стояло на месте. Увеличились основные показатели финансово-хозяйственной деятельности, о чем свидетельствует данные таблицы  1, составленной на основании бухгалтерских балансов за 2007 и 2008 годы и отчетов о прибылях и убытках за 2007 и 2008 годы. (Приложение 4, 5, 6, 7)

Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод о резком увеличении выручки от реализации в 2007 году, по сравнению с 2006 годом на 9 003 тыс. руб. Данное явление вызвано тем, что организация начала осуществление своей деятельности только в 2006 году. В течение этого года продажи были не большими, так как фирма ещё не была известна широкому кругу покупателей, и товар реализовывался на небольшом рынке. А издержки, в свою очередь, были значительными, так как большое количество средств было потрачено на рекламу.

В 2008 году выручка от реализации, по сравнению с предыдущим периодом, 2007 годом, так же увеличивается на 3 117 тыс. руб. или на 34,3%. Это происходит в результате того, что у организации увеличивается объем и ассортимент реализуемой продукции. Расширяются рынки сбыта, продажа начинает осуществляться не только в розницу, но и оптом. Издержки также увеличиваются, но уже меньше средств расходуется на рекламу и продвижение товара, так как фирма уже заслужила себе положительную репутацию и является конкурентно способной.

В 2007 году наблюдается  значительное увеличение дебиторской  задолженности на 2 274 тыс. руб. , это связано с тем, что в этом году организации-контрагенты несвоевременно оплачивали выполненные работы и поставленную им продукцию.

В 2008 году размер дебиторской  задолженности снижается на 801 тыс. руб., так как была оплачена часть долгов и счетов организации.

Кредиторская задолженность  в 2007 году увеличивается на 2424 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом, так как  в 2007 году было взято несколько кредитов для разработки и внедрения новейших достижений научно-технического прогресса.

На конец 2008 года мы видим, что показатели кредиторской задолженности уменьшаются на 399 тыс. руб. Это связано с тем, что в 2008 году не были привлечены новые заемные средства, а часть кредитов, оставшихся с предыдущих периодов, были выплачены.

Также на основании таблицы 1 мы можем наблюдать тенденцию  изменения расходов предприятия ООО «ЦЭМ-комплект».

В 2007 году себестоимость  реализованных товаров увеличилась на 8062 тыс. руб. Это происходит в результате существенного увеличения объемов продаж, по сравнению с предыдущим, 2006 годом.

В 2008 году мы также наблюдаем  увеличение себестоимости реализованных товаров, работ услуг на 2661 тыс. руб. Это связано с тем, что объемы продаж также увеличиваются, а также с тем, что в 2008 году произошло повышение закупочных цен, по которым ООО «ЦЭМ-комплект» приобретало товары для перепродажи.

Таблица 1 - Основные показатели финансово-хозяйственной              деятельности ООО «ЦЭМ-комплект»

Показатели	2006	2007	2008	Показатели 2008 в % к
				2006	2007
Выручка от реализации товаров, работ, услуг (тыс. руб.)	75	9078	12195	162,6	134,3
Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг	73	8135	10796	147,89	132,7
Прочие расходы	-	686	994	-	144,9
Прибыль от продаж	2	77	618	309,0	802,6
Валовая прибыль	2	763	1426	713,0	186,9
Уровень рентабельности	0,01	0,009	0,04	400	444,4
Стоимость основных средств	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	5	2279	1478	295,6	64,85
Кредиторская  задолженность	35	2459	2060	588,5	83,77