Анализ расчета и уплаты налога на добавленную стоимость

В-четвертых, особое внимание уделяется расчетам по налогу на добавленную стоимость с бюджетом. На примере ООО «ЦЭМ-комплект» мы видим, что правильное исчисление и уплата НДС требует внимательности при определении объекта налогообложения, суммы налоговых вычетов и так далее.

Анализируя формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость, на примере конкретного предприятия ООО «ЦЭМ-комплект», можно выделить следующие особенности.

На рассматриваемом  предприятии объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг. Налоговая база формируется по данным Книги продаж, которая, в свою очередь, заполняется по данным счетов-фактур, выставляемых ООО «ЦЭМ-комплект» при реализации товаров, работ и услуг.

К вычету в организации  принимаются суммы НДС по приобретаемым товарам, работам и услугам у поставщиков, используемых в дальнейшем для облагаемых НДС операций. Данные о принимаемых к вычету сумм налога формируются в Книге покупок.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал. Уплата производится предприятием с трехмесячной рассрочкой, исходя из реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, то есть, каждый месяц, не позднее 20ого числа.

Налоговая декларация заполняется и предоставляется  предприятием  в МРИ ФНС № 6 по Брянской области не позднее 20ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обобщая порядок  расчетов ООО «ЦЭМ-комплект» с  бюджетом по НДС, можем отметить, что  бухгалтер предприятия справляется со своими обязанностями в отношении исчисления данного налога, общий процесс не является трудоемким. Данное обстоятельство практически исключает возможность осуществления ошибок и применения к предприятию штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый Кодекс  Российской Федерации: Части первая и вторая. М.: ТК Велби,2007.

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. М.: ИНФРА-М, 2006. 512 с.

3. Комментарий (постатейный)  к главам 21 и 22 Налогового кодекса РФ Налог на добавленную стоимость, Акцизы (в редакции Федеральных законов от 31.12.2002 187-ФЗ и 191-ФЗ) / Ермаков В.В., Колотова И.А., Лапшина Ю.А., Нечипорчук Н.А., Стариков А.Н., Шортомбаева М.Г. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97, 2008. с. 688.

4. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации»: Федеральный закон от 29 мая 2002 г. 57-ФЗ (в ред. от 08.12.2003 № 159-ФЗ) //СПС Консультант плюс»

5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ (с изм. от 30.06.2006 // СПС «Консультант плюс»

 6. Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. 914 (в ред. от 19.01.2000 г. 46) // СПС «Консультант плюс»

7. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000 г. N 914 (в ред. от 16.02.2004 г. 84) // СПС «Консультант плюс»

8. «Об утверждении форм деклараций по НДС»: Приказ МНС от 20 ноября 2003 г. БГ-3-03/644//Российская газета. 2003. 259.

9. Комова Н.  А. «Налог на добавленную стоимость», Консультант 2008г. № 1, стр. 83

10. Кочетова Н. Д. «Налог на добавленную стоимость», Аудит и налогообложение 2008 г. № 6, стр. 28

11. Крылова Н. С. «Налог на добавленную стоимость в России и иностранных государствах (Основные тенденции развития законодательства)», Государство и право 2008г. № 5, стр. 38

12. Лахова Е., Кукушкина Л. «О счетах-фактурах», Аудитор 2007 г. № 4, стр. 8

13. Лосицкий О.А. Налог на добавленную стоимость: Порядок включения сумм НДС  в расходы. Российский налоговый курьер. 2008. 4.

13. Лыкова Л. «Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов», Вопросы экономики 2008 г. № 9

14. Мартынюк Н. Специально для НДС. Расчет. 2006. 8.

15. Мельников А.Ю. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй (выпуск четвертый). М.: ЗАО Редакция журнала Главбух, 2006.

16. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. М.:Фонд.2006

17. Налоги и  налоговое право. Под ред. А.В. Брызгалина М.: Аналитика-Пресс.2007.

18. Налоги и  налогообложение. Под ред. проф. М.В. Романовского и проф. О.В. Врублевской. Питер, 2006.практика», Закон 2006 г. № 3, стр. 84

19. Никонова Л., Уварова Н. Исчисление  и уплата НДС  в переходный период. Финансовая газета Региональный выпуск. 2007.

20. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатин форм, 2007.

21. Пепеляев С. Г. «Налог на добавленную стоимость: законодательство и

22. Пономарев А. В. «Проблемы применения счетов-фактур», Учетно-налоговый бюллетень-практикум, Институт налогоплательщика 2007 № 2, стр. 57

23. Рябова Р. «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость», Экономика и жизнь, 2006 г. № 38, стр. 23

24. Семенов М.  «Как определить НДС при продаже  оптом и в розницу», Финансовая газета 2007 г. № 38, стр. 7

25. Серова О.  В. «Об отдельных вопросах учета налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога», Главбух 1996 г. № 5, стр. 45

26.. Терещенко О. В, Белый А. С. «Сфера применения налога на добавленную стоимость», Директор 1996 г. № 3-6, стр. 33

27. Шаталов. О мерах по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость.

28 Щиборщ К.В., Основные принципы построения учетной политики на российских предприятиях // Консультант директора. – 2002. - № 13 (169). – с. 16 – 20;

29. Штаба Р.С. Раздельный учет входного НДС: когда и как его нужно вести.

30. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001. 429с

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        

     Приложения