Аспекты налогообложения предприятий

 

По итогам работы за май месяц каждому работнику выплачена материальная помощь в размере 18500 рублей. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и учетной политикой предприятия налогообложению в данной сумме не подлежит 4000 рублей, а остальные 14500 рублей облагаются по ставке 13 %. (статья 217 п. 28 Налогового кодекса РФ).

 

 

 

 

Таблица 11

Расчетно-платежная ведомость  за ноябрь

Должность	Заработная плата, р.	Прочие выплаты, р.	Налогооблагаемая база, р.	Стандартные налоговые вычеты, р.			Удержан НДФЛ, р.	Сумма к выдаче, р.
				Работник	Дети	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Директор	24862,45	0	24862,45	500	1400	1900	2985,12	21877,33
Главный бухгалтер	22846,58	0	22846,58	500	5800	6300	2151,06	20695,52
1. Рабочий	20830,70	0	20830,70	0	1400	1400	2525,99	18304,71
2. Рабочий	17874,09	0	17874,09	0	1400	1400	2141,63	15732,46
3. Рабочий	17605,30	0	17605,30	3000	2800	5800	1534,69	16070,61
Итого	104019,13	0	104019,13	4000	12800	16800	11338,49	92680,64

 

Таблица 12

Расчетно-платежная ведомость  за декабрь

Должность	Заработная плата, р.	Прочие выплаты, р.	Налогооблагаемая база, р.	Стандартные налоговые вычеты, р.			Удержан НДФЛ, р.	Сумма к выдаче, р.
				Работник	Дети	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Директор	25608,33	0	25608,33	500		500	3264,08	22344,24
Главный бухгалтер	23531,98	0	23531,98	500	5800	6300	2240,16	21291,82
1. Рабочий	21455,62	0	21455,62	0	1400	1400	2607,23	18848,39
2. Рабочий	18410,31	0	18410,31	0	1400	1400	2211,34	16198,97
3. Рабочий	18133,46	0	18133,46	3000	2800	5800	1603,35	16530,11
Итого	107139,7	0	107139,7	4000	11400	15400	11926,16	95213,54

 

В соответствии с предоставленными расчетами на предприятии заполняется  налоговая карточка по учету доходов  и налога на доходы физических лиц (Приложение 1).

 

 

 

 

 

 

2. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

 

В соответствии с федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие  выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, занимающиеся  частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Федеральными законами о конкретных видах обязательного  социального страхования могут  устанавливаться иные категории  страхователей, являющихся плательщиками  страховых взносов.

Если плательщик страховых  взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в  части 1 настоящей статьи или в  федеральном законе о конкретном виде обязательного социального  страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объектом обложения  страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые  плательщиками страховых взносов  в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов для организаций, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

Не подлежат обложению  страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в  пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона 212-ФЗ.

Вот некоторые из них:

1) государственные пособия,  выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, законодательными актами  субъектов Российской Федерации,  решениями представительных органов  местного самоуправления, в том  числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных  законодательством Российской Федерации,  законодательными актами субъектов  Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением  жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива  или соответствующего денежного  возмещения;

в) с оплатой стоимости  и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости  питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического  лица в связи с выполнением  работ, оказанием услуг по договорам  гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи  с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме  компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплат в иностранной  валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством  Российской Федерации российскими  судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в  связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи  со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой  в течение первого года после  рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

и т.д.

Ставки страховых взносов  с 1 января 2012 г. следующие: 22 % – в Пенсионный фонд, 2,9 % – в Фонд социального страхования, и 5,1 % – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Например, страховые взносы за январь, рассчитанные для директора предприятия составит:

СВ = Налоговая база 30 % = 18500 0,30 = 5550 р.

Расчеты по страховым  взносам предоставлены в таблицах.

Материальная помощь в размере 12000 рублей была представлена каждому работнику, поэтому данная сумма облагается не в полном объеме, а лишь 12000 – 4000 = 8000 рублей. Потому что суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период не облагаются страховыми взносами.

Больничный, выплаченный  директору, также не подлежит обложению  страховыми взносами.

Расчет страховых взносов  по каждому работнику представлен  в таблицах 13 – 17.