Аспекты налогообложения предприятий

Плательщики могут перейти  на исчисление ежемесячных авансовых  платежей. В этом случае исчисление ежемесячных авансовых платежей производится плательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца:

,

где С _приб – ставка налога, %;

 – фактически полученная прибыль,  рассчитываемая нарастающим итогом  с начала налогового периода  до окончания i-го месяца, руб.;

 – ранее начисленные суммы  авансовых платежей, руб.

Авансовые платежи определяются с учетом ранее начисленных авансовых  платежей. Плательщики могут перейти  на уплату ежемесячных платежей, уведомив об этом налоговый орган. Выбранная система уплаты платежей не может изменяться в течение налогового периода.

В таблице 22 представлен расчет доходов предприятия.

 

 

 

 

Таблица 22

Расчет доходов предприятия

Месяц	Отгружено продукции  в т.ч. НДС, р.	НДС по отгруженной продукции, р.	Отгружено продукции, без  НДС, р.
Январь	1950000	297457,63	1652542,37
Февраль	2047500	312330,51	1735169,49
Март	2149875	327947,03	1821927,97
Апрель	2257368,75	344344,39	1913024,36
Май	2370237,19	361561,60	2008675,58
Июнь	2488749,05	379639,69	2109109,36
Июль	2613186,50	398621,67	2214564,83
Август	2743845,82	418552,75	2325293,07
Сентябрь	2881038,12	439480,39	2441557,72
Октябрь	3025090,02	461454,41	2563635,61
Ноябрь	3176344,52	484527,13	2691817,39
Декабрь	3335161,75	508753,49	2826408,26
Итого	31038396,71	4734670,69	26303726,03

 

В таблице 23 отражены расходы предприятия.

 

Таблица 23

Расчет расходов предприятия

Месяц	Заработная плата, руб.	Страховые взносы, руб.	Материалы, в т.ч. НДС, руб.	НДС по материалам, руб.	Материалы, кроме того НДС, руб.	Электроэнергия, в т.ч. НДС, руб.	НДС по электроэнергии, руб.	Электроэнергия, кроме  того НДС, руб.	Прочие расходы, руб.	Амортизация, руб.	Транспортный налог, руб.	Земельный налог, руб.	Расходов всего, руб.	Прибыль, руб.	Налог на имущество, руб.	Прибыль налогооблагаемая, руб.	Налог на прибыль предприятия, руб.
Январь	77400	23220	390000	59491,53	330508,47	234000	35694,92	198305,08	80000	32500	0	0	741933,56	910608,81	0	0	0
Февраль	79722	23916,60	405600	61871,19	343728,81	238680	36408,81	202271,19	84000	32500	0	0	766138,60	969030,89	0	0	0
Март	82113,66	24634,10	421824	64346,03	357477,97	243453,60	37136,99	206316,61	88200	35700	0	4879,688	799322,02	1022605,94	14921,225	2887324,42	577464,88
Апрель	84577,07	25373,12	438696,96	66919,88	371777,08	248322,67	37879,73	210442,94	92610	35700	0	0	820480,22	1092544,15	0	0	0,00
Май	87114,38	26134,31	456244,84	69596,67	386648,17	253289,13	38637,32	214651,80	97240,50	35700	0	0	847489,17	1161186,42	0	0	0,00
Июнь	89727,81	26918,34	474494,63	72380,54	402114,09	258354,91	39410,07	218944,84	102102,53	35700	0	4879,688	880387,30	1228722,06	14343,489	3468109,13	693621,83
Июль	92419,65	27725,89	493474,42	75275,76	418198,66	263522,01	40198,27	223323,73	107207,65	35700	0	0	904575,59	1309989,24	0	0	0,00
Август	95192,24	28557,67	513213,39	78286,79	434926,61	268792,45	41002,24	227790,21	112568,03	35700	0	0	934734,76	1390558,32	0	0	0,00
Сентябрь	98048	37214,40	533741,93	81418,26	452323,67	274168,30	41822,28	232346,01	118196,44	35700	0	4879,688	978708,21	1462849,51	13755,571	4149641,50	829928,30
Октябрь	100989,44	52046,83	555091,61	84674,99	470416,62	279651,66	42658,73	236992,93	124106,26	35700	0	0	1020252,08	1543383,53	0	0	0,00
Ноябрь	104019,13	31205,74	577295,27	88061,99	489233,28	285244,69	43511,90	241732,79	130311,57	35700	0	0	1032202,51	1659614,88	0	0	0,00
Декабрь	107139,70	32141,91	600387,08	91584,47	508802,61	290949,59	44382,14	246567,45	136827,15	35700	15512,5	4879,688	1087571,01	1738837,25	13166,869	4928668,79	985733,76
Итого	1098463	359088,93	5860064,13	893908,09	4966156,04	3138429	478743,41	2659685,59	1273370,12	422000	15512,5	19518,75	10813795,02	15489931,01	56187,154	15433743,86	3086748,77

 

Таблица 24 представляет собой расчет налогооблагаемой прибыли, которая рассчитывается по представленным выше формулам.

Таблица 24

Исчисление прибыли  до налогообложения, прибыли налогооблагаемой и налога на прибыль

Месяц	Доходов всего, р.	Расходов всего, р.	Прибыль, р.	Налог на имущество, р.	Прибыль налогооблагаемая, р.	Налог на прибыль, р.
Январь	1652542,37	741933,56	910608,81	0	0	0
Февраль	1735169,49	766138,60	969030,89	0	0	0
Март	1821927,97	799322,02	1022605,94	14921,225	2887324,42	577464,88
Апрель	1913024,36	820480,22	1092544,15	0	0	0,00
Май	2008675,58	847489,17	1161186,42	0	0	0,00
Июнь	2109109,36	880387,30	1228722,06	14343,489	3468109,13	693621,83
Июль	2214564,83	904575,59	1309989,24	0	0	0,00
Август	2325293,07	934734,76	1390558,32	0	0	0,00
Сентябрь	2441557,72	978708,21	1462849,51	13755,571	4149641,50	829928,30
Октябрь	2563635,61	1020252,08	1543383,53	0	0	0,00
Ноябрь	2691817,39	1032202,51	1659614,88	0	0	0,00
Декабрь	2826408,26	1087571,01	1738837,25	13166,869	4928668,79	985733,76
Итого	26303726,03	10813795,02	15489931,01	56187,154	15433743,86	3086748,77

 

Налог на прибыль исчисляется  по ставке 20 %.

Налог на прибыль уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Упрощенная  система налогообложения

 

Правовая основа: глава 26.2 Налогового кодекса РФ (Часть II), закон республики Марий Эл «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» № 59-З от 27.10.2011 г.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль  организаций, налога на имущество организаций  и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса.

Организация имеет право  перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.13 настоящего Кодекса, не превысили 20 млн. рублей.

На рассматриваемом  предприятии сумма доходов за год выше 20 млн. руб., что свидетельствует о невозможности перехода на применение упрощенной системы налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек не могут применять упрощенную систему налогообложения.

Организации, у которых  остаточная стоимость основных средств  и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса не могут применять упрощенную систему налогообложения.

На настоящий момент остаточная стоимость основных средств  и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей.

Таким образом, рассматриваемое  предприятие не вправе будет применять упрощенную систему налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание  перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная  с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

 

 

 

 

9. Единый налог  на вмененный доход

 

Организация планирует  открыть магазин с площадью зала 65 м² и столовую с площадью зала для обслуживания посетителей 95 м². Исчислить величину единого налога на вмененный доход, который необходимо будет уплачивать в бюджетную систему РФ.

Правовая основа: глава 26.3 Налогового кодекса РФ (Часть II).

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности может применяться  по решениям представительных органов  муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных Налоговым кодексом, в том числе по рассматриваемому предприятию – оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей..

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.