Аспекты налогообложения предприятий

 

 

Сложив суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, по месяцам получим:

Таблица 18

Итоговая сумма по страховым взносам во внебюджетные фонды

Месяц	Сумма страховых взносов, р.
Январь	23220
Февраль	23916,60
Март	24634,10
Апрель	25373,12
Май	26134,31
Июнь	26918,34
Июль	27725,89
Август	28557,67
Сентябрь	37214,40
Октябрь	52046,83
Ноябрь	31205,74
Декабрь	32141,91
Итого	359088,93

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Транспортный налог

 

Правовая основа: глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации (часть  II), закон республики Марий Эл «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» № 59-З от 27.10.2011 г.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели, - как  мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость, - как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных  и воздушных транспортных средств,  не указанных в пунктах 1 и  2, - как единица транспортного  средства.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму  налога самостоятельно.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке  и сроки, которые установлены  законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.

Организации налог исчисляют  по транспортным средствам, зарегистрированным на 1 число налогового периода самостоятельно.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые  платежи по транспортному налогу в течение налогового периода  в срок не позднее последнего числа  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам истекшего налогового периода, - в срок не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог  для средств, находящихся на балансе  предприятия исчисляется по следующей формуле:

,

где С_н – ставка налога для данного вида транспортного средства;

М – мощность двигателя транспортного средства.

На балансе предприятия  находится 4 легковых и 5 грузовых автомобиля следующих марок:

Легковые автомобили

а) NISSAN Almera – 1 штука.

Мощность двигателя = 116 л.с.

Ставка налога = 35 рублей.

Транспортный налог  определяется следующим образом:

р.

Грузовые автомобили

а) УАЗ-3962 – 2 штуки.

Мощность двигателя = 84 л.с.

Ставка налога = 25 рублей.

Транспортный налог  определяется следующим образом:

р.

За 2 автомобиля: 2100 · 2 = 4200 р.

б) ГАЗ-3302 – 1 штука.

Мощность двигателя = 110 л.с.

Ставка налога = 40 рублей.

Транспортный налог  определяется следующим образом:

р.

Поступили в мае автомобили ВАЗ-21703 в количестве 2 штук:

 р.

За 2 автомобиля: 2445 · 2 = 4890 р.

В случае регистрации  транспортного средства в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

За год сумма налога составит:

(р.)

В соответствии с пунктом 1 статьи 272НК РФ расходы, принимаемые  для целей налогообложения с  учетом положений главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Поэтому расходы в виде транспортного налога учитываются в том периоде, за который представляется декларация.

Таблица 19

Транспортный налог

Транспортное средство	Сумма налога, руб.
NISSAN Almera	4060
УАЗ-3962	4200
ГАЗ-3302	4400
ВАЗ-21703	2852,50
Итого	15512,50

 

 

4. Земельный  налог

 

Правовая основа: глава 31 Налогового кодекса РФ (ч. II).

Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Ставка по земельному налогу устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

0,3 % в отношении земельных  участков:

- отнесенных к землям  с/х назначения или к землям  в составе зон с/х использования  в поселениях и используемых  для с/х производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- для личного подсобного  хозяйства, садоводства, огородничества  или животноводства.

1,5 % в отношении прочих  земельных участков.

Полностью освобождаются  от уплаты земельного налога следующие  предприятия, организации и учреждения:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  Министерства юстиции РФ –  в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного  выполнения возложенных на эти  организации и учреждения функций; 

2) организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) организации – в  отношении земельных участков, непосредственно  занятых объектами мобилизационного  назначения и (или) мобилизационными  мощностями, законсервированными и (или) не используемыми в производстве; всеми видами мобилизационных запасов (резервов) и другим имуществом мобилизационного назначения, отнесенным к создаваемым по решениям органов государственной власти страховым запасам; испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движения, отнесенными в соответствии с законодательством к объектам особого назначения;

4) религиозные организации  – в отношении принадлежащих  им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов,

- в отношении земельных  участков, используемых ими для  осуществления уставной деятельности;

- организации, уставный  капитал которых полностью состоит  из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов,

- в отношении земельных  участков, используемых ими для  производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными  собственниками, имущества которых  являются указанные общероссийские  общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6) организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

8) научные организации  Российской академии наук, Российской  академии медицинских наук, Российской  академии сельскохозяйственных  наук, Российской академии образования,  Российской академии архитектуры  и строительных наук, Российской  академии художеств – в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;

9) организации – резиденты  особой экономической зоны –  в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ «В случае возникновения (прекращения) у  налогоплательщика в течение  налогового (отчетного) периода права  собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав».

Кадастровая стоимость земли, принадлежащей предприятию, под производственными площадями – 1280 тыс. руб., приобретенных под жилищное строительство 25.09 – 425 тыс. руб.

Следовательно, сумма  налога для земли под производственными площадями составит:

(руб.)

Сумма налога для земли, приобретенной под жилищное строительство, составит:

(руб.)