Аудит денежных средств и расчетов на примере ООО «Бизнес-Партнер»

Прослеживая корреспонденцию счетов, указан­ную в авансовых отчетах, аудитор обращает внима­ние на характер произведенных затрат:

• расходы, связанные с производственной деяте­льностью (Дт 20-26, 44, Кт 71), следует отражать на счетах учета затрат;

• расходы социального и непроизводственного назначения (Дт 84, Кт 71) списывают­ся за счет собственных средств предприятия;

• расходы капитального характера (Дт 08, Кт 71) и расходы, связанные с приобрете­нием МПЗ, включаются в покупную стоимость (Дт 10,  15, 16, Кт 71).

Аудит расчетов с подотчетными лицами по командировкам предполагает признание факта слу­жебной командировки и проверку обоснованно­сти и правильности Расходов, связанных с команди­ровкой.

Проверяя авансовые отчеты по командировкам, аудитор устанавливает наличие командировочного удостоверения с указанием цели командировки с соответствующими отметками о выбытии и прибы­тии; первичных документов, подтверждающих рас­ходы. Авансовые отчеты должны быть утверждены руководителем предприятия.

Проверка осуществляется путем сопоставления данных авансового отчета с данными приложенных к отчету первичных документов и расчета суточных. Аудитор подтверждает правильность определения срока командировки (по данным отметок о прибы­тии и убытии в командировочном удостоверении), размера суточных в пределах установленных норм и сверх норм. Расходы по проезду к месту команди­ровки и обратно определяются по данным прило­женных проездных документов воздушного, желез­нодорожного, водного и автомобильного транспорта общего пользования.

Затраты за пользование постельными принад­лежностями должны быть подтверждены соответст­вующей справкой или отметкой, сделанной на би­лете.

Расходы на проживание возмещаются команди­рованному на основе подтверждающих документов и в полном размере относятся на себестоимость. В целях налогообложения данные расходы прини­маются только в пределах действующих норм не более 550 руб. в сутки. В размере 50 % от стоимости места за сутки возмещаются расходы за бронирова­ние мест в гостинице. При отсутствии подтвержда­ющих документов оплата найма жилого помещения возмещается по норме 12 руб. Оплата суточных – 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Целесообразность оплаты других расходов, на­пример, телефонных счетов, устанавливается на основе подтверждающих документов. При этом определяется производственный характер расходов и правомерность отнесения их на себестоимость. С этой целью устанавливается наличие распечатки счетов за переговоры и соответствие номеру служеб­ного телефона организации. Расходы непроизводст­венного характера, возмещенные подотчетному лицу, должны списываться за счет собственных средств (Дт 84, Кт 71) и включаться в со­вокупный доход работника для удержания подоходного налога. Аудитору следует провести арифмети­ческую проверку командировочных расходов в пре­делах норм и сверх норм.

Проверка отражения в учете расчетов с подо­тчетными лицами проводится прослеживанием за­писей корреспондирующих счетов в авансовых от­четах и регистре по счету 71 "Расчеты с подотчет­ными лицами". Затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включаются (в соответствии с Положением о составе затрат) в себестоимость и отражаются на счетах учета расходов с выделением сверхнормативных расходов.

Выявленные при проверке несоответствия и от­клонения отражаются в рабочих документах аудитора. При обобщении результатов проверки определя­ется влияние выявленных отклонений на показатель себестоимости и прибыль, на величину начислен­ных налогов (подоходный, НДС, на прибыль).

3.5. Заключение аудитора

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

аудиторской фирмы  участникам ООО «Бизнес-Партнер» за 01.01.2007 – 31.12.2007г.

1. Нами проведен аудит денежных средств и расчетов ООО «Бизнес-Партнер» за период 01.01.2007 по31.12.2007г.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Бизнес-Партнер».

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

2. Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в МДМ-Банке, наличные же расчеты применяются с покупателями только через контрольно-кассовый аппарат. Прием и выдача денег или безналичные перечисления осуществляются через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России "О порядке ведения кассовых операций в РФ". Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный МДМ-Банком равен 10 000 рублей. Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде торговой выручки. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется. Задолженности с истекшим сроком исковой давности нет.

В   ООО  " Бизнес-Партнер "   бухгалтерский   учет   ведется   самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

В ходе проведенной аудиторской проверки на предприятии ООО «Бизнес-Партнер» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено. Следует отметить, что за всю свою деятельность ООО «Бизнес-Партнер» ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

3. Бухгалтерский учет в ООО "Бизнес-Партнер" велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного аудита денежных средств и расчетов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО «Бизнес-Партнер» бухгалтерского учета действующему законодательству.

Исполнительный директор ООО «Аудит-Сервис»        Сидоров В.А.

Аудитор                                                                               Иванов А.Л.        

Список использованной литературы

1. Андреев В.К. Государственное регулирование аудиторской деятельности // Налоги (газета), 2006. - N 3.

2. Правило (стандарт) №21 «Особенности аудита оценочных значений» утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 N 228.

3. Правило (стандарт) N 15. «Понимание деятельности аудируемого лица»

4. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003 г.

5. Федеральный закон РФ от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит. - М.: ФБК-Пресс, 2007.

7.  Постановление Правительства РФ "Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке" от 7 декабря 1994 г. (ред. от 25 мая 1995 г.) N 1355.

8. Крикунов А.В. Шаг за шагом // Финансовая газета. - 2007. - N 27.

9. Постановление Правительства РФ "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 6 февраля 2002 г. N 80.

10. Руднев В. Новые стандарты аудита // Аудит и налогообложение. - 2007. - N 12.

14. Терехов А.А. Аудит: законодательные решения. - М.: Финансы и статистика, 2006.

15. Тотьева А.Ю. Правовой статус саморегулируемых аудиторских объединений // Налоги. - 2006. - N 1.