Единый налог на вмененный доход: субъект налога, порядок расчета и уплаты налога

Норма ежемесячных амортизационных  начислений (Н_а) зависит от сроков полезного использования имущества (n) и метода начисления и определяется по формулам:

Линейный метод:        

Н_а = 1 / n * 100%

Нелинейный метод: 
       Н_а = 2 / n * 100%,

n – срок полезного использования в месяцах.

Н_а = 2/48*100% = 4,17% – норма амортизации на вводимое имущество.

14000/12 = 1167 рублей –  ежемесячная сумма амортизации имеющегося имущества.

Нелинейный метод предусматривает  исчислять сумму амортизации (Ан) от остаточной стоимости (т.е. с учетом износа, начисленного за предыдущие периоды)  – (С_ост):

А_н = С_ост*Н_а

При линейном методе амортизации  начисляется от первоначальной стоимости имущества (С_л):

А_л = С_л*Н_а

Рассчитаем стоимость имеющегося имущества:

• на 1 января: 38000 – 1167 = 36833 руб.
• на 1 февраля: 36833 – 1167 = 35667 руб.
• на 1 марта: 35667 – 1167 = 34500 руб.
• на 1 апреля: 34500 – 1167 = 33333 руб.
• на 1 мая: 33333 – 1167 = 32167 руб.
• на 1 июня: 32167 – 1167 = 31000 руб.
• на 1 июля: 31000 – 1167 = 29833 руб.
• на 1 августа: 29833 – 1167 = 28667 руб.
• на 1 сентября: 28667 – 1167 = 27500 руб.
• на 1 октября: 27500 – 1167 = 26333 руб.
• на 1 ноября: 26333 – 1167 = 25167 руб.
• на 1 декабря: 25167 – 1167 = 24000 руб.
• на 1 января след. года: 24000 – 1167 = 22833 руб.

 

Рассчитаем стоимость  вводимого имущества:

• на 1 ноября: 20000 руб.
• на 1 декабря: 20000*4,17%/100% = 833 руб.

20000 – 833 = 19167 руб.

• на 1 января след. года: 19167*4,17%/100% = 18368 руб.

Налоговая база налога на имущество исчисляется как сумма  величин остаточной стоимости имущества  на начало каждого месяца отчетного  периода (С_i) и стоимости имущества на первое число месяца, следующего за отчетным, деленное на число месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1, т.е.

_     m        

С = ∑ (C_i + С_m+1)/m+1

       i = 1   

С_i – стоимость имущества на первое число каждого месяца, входящего в отчетный период;

m – число месяцев в отчетном периоде.

Налоговая база по имеющемуся имуществу:

(36833 + 35667 + 34500 + 33333 + 32167 + 31000 + 29833 + 28667 + 27500 + 26333 + 25167 + 24000 + 22833)/13 = 387833/13 = 29833 руб.

Налоговая база по вводимому  имуществу:

(20000 + 19167 +18368)/3 =57535/3 = 19178 руб.

Всего налоговая база составит:

(29833 + 19178)/2 = 49012/2 = 24506 руб.

Сумма налога определяется по формуле:

           _

N_им = С*Р_им*m/4

 

Ставка налога на имущество  составляет 2,2%.

24506*2,2%/100% = 539,13 руб.

Ответ: налог на имущество за год составил 539,13 рублей.

Заключение

Система налогообложения в виде налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных налоговых режимов.

Порядок применения системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход изложен  в главе 26.3 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход вводят на своей территории региональные власти. Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти.

Объект налогообложения  единым налогом – вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей, возможно получить от бизнеса, облагаемого ЕНВД.

Эта система налогообложения  предполагает замену следующих налогов  уплатой единого налога на вмененный  доход:

• налог на имущество;
• ЕСН;
• налог на прибыль;
• НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Часть вторая.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2008 г.
3. Подпорин Ю.В. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)./ «Бератор-Паблишинг», 2009 г.
4. Суслова Ю.А. Изменения по НДС, ЕНВД и специальным налоговым режимам в 2009 г/ Аудиторские ведомости", - 2009. -N 2.
5. Титова С.И. Торговые места и ЕНВД / Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, -2008. -№ 5.

.