Формирование прямого налогообложения зарубежных стран

Змн.

Арк.

№ докум.

Підпис

Дата

Арк.

5

ННК Ф01-09.0929.-11ПЗ

Введение 

       Налоговые  системы зарубежных стран весьма различаются между собой. В то же время проводимые с конца 80-х годов налоговые реформы несколько сближают их. По структуре налогообложения , большинство развитых стран подразделяются на две группы: страны, где наибольшую долю составляет прямое налогообложение и государства преимущественно с косвенным налогообложением . Среди прямых налогов, используемых в развитых странах, особо важную роль играют налог на прибыль, взимаемый с предпринимательства, индивидуальный подоходный налог , социальный налог, взимаемые с населения ,и налог на имущество, накладываемый и на население, и на предпринимательство.

       Система прямого налогообложения (подоходный налог, взносы рабочих в фонды социального страхования)и система косвенных налогов(налоги на потребление)в разных странах выглядят следующим образом: прямые налоги преобладают в Германии, Канаде, США, Японии, а косвенные - во Франции и Италии. Уравновешенную структуру имеют Италия и Германия, произошло повышение роли прямых налогов в Германии, Канаде, Японии и США, а косвенных - в Италии.

       В настоящее время в прямых налогах более 40% приходится на федеральный подоходный налог, являющийся самым крупным источником пополнения бюджета. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц является личный доход от некорпоративного бизнеса, из которого при налогообложении вычитаются "деловые издержки", связанные с его получением (расходы на ведение предпринимательской деятельности, на транспорт, на спецодежду и др.). Обложению подоходным налогом подлежат все доходы физических лиц - заработная плата работающих по найму, доходы лиц свободных профессий, гонорары, поступления от индивидуальной предпринимательской деятельности. При начислении данного налога учитываются некоторые особенности налогоплательщика: наличие детей, иждивенцев; проживание в собственном или арендованном доме; состояние здоровья и т. д. Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам, т. е. увеличивается по мере роста дохода. Однако при превышении доходом определенного уровня начитает действовать регрессивная шкала налогообложения.

Система налогообложения обеспечивает эффективное  перераспределение финансовых ресурсов в государстве, а также является средством регулирования экономики, осуществления структурной и социальной политики. В последние годы доля национальных налоговых доходов в ВВП развитых стран составляла от 34 до 55%.

       В каждой стране есть особенности, которые иногда можно перенимать, а иногда полезно порой знать, порой с целью избежать уже выявленных другими ошибок. Поэтому именно сейчас как никогда для нас актуальна и важна эта тема. Анализируя налоговые системы и налоги зарубежных стран, их опыт мы можем найти ответ на трудный сейчас для нас вопрос: что целесооЗмн.

Арк.

№ докум.

Підпис

Дата

Арк.

6

ННК Ф01-09.0929.-11ПЗ

бразнее , обеспечить формирование бюджета чисто  фискальными методами или снижением налогов добиваться стимулирования предпринимательской деятельности и расширения налоговой базы? Надо понимать, что от налоговой политики и как правильно мы её будем реформировать, зависит не только, в какой мере она отвечает интересам налогоплательщика, налоговой службы и т. д., но и  экономическое благополучие нашей страны. 

Итак, целью  данной курсовой работы является-  исследовать  роль налогов с населения в  некоторых странах, например, в США, Франции, Германии, Великобритании , чтобы выявить те черты налогообложения этих стран, которые можно применить в России.

       Начать бы я хотела с налоговой системы США, так  как считаю ее одной из наиболее совершенных и разветвленных систем взимания налогов с населения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Система прямого налогообложения  в разных странах

1.1 История развития налогообложения 

       История налогов представляет  собой одну из самых любопытных  страниц в истории хозяйств разных стран. Хотя в каждой стране налоги принимали свою форму, в целом можно выделить несколько типичных форм налогообложения.

        История налогов начинается с  дани, которой завоеватель облагал  покоренные народы. Единственным общественным благом, которое получали люди в обмен на этот вынужденный платеж, была безопасность (защита от других врагов), так как завоеватель стремился оградить свой «источник дохода» от посягательств других завоевателей. Обычно дань устанавливалась в виде общего налога на сообщество (племя, деревню и т. д.), который тем или иным образом распределялся потом между членами этого сообщества. На Руси князья отправлялись на сбор дани самостоятельно (это называлось «полюдье») или ожидали доставки налогов на дом («повоз»). Необходимость знать, какое количество податных единиц (людей, земли) находится в стране, была основной причиной первых переписей населения. Например, когда норманны захватили в 1066 г. Англию, они провели первую перепись, итогом которой стала «Книга страшного суда». [6, с. 32]

       Когда татары завоевали Русь, они постарались обложить население  подушным налогом (полугривна с сохи, где «соха» означала двух взрослых работников) и для определения величины дани тоже проводили переписи населения.

       Подоходного налога быть не могло, так как само понятие «доход» в хозяйстве без разделения труда и обмена не существовало. Каждый земледелец производил для себя еду, одежду, строил дом и ремонтировал телегу, а в денежных сделках участвовал крайне редко - в итоге его «доход» определить было крайне тяжело. Поместная система. Главной заботой любого монарха в средЗмн.

Арк.

№ докум.

Підпис

Дата

Арк.

7

ННК Ф01-09.0929.-11ПЗ

ние века была армия. Как вы помните, в Западной Европе это общестенное благо обеспечивалось поместной системой - король не взимал налогов со своего населения, а раздавал отдельные местности в кормления своим вассалам и в обмен получал обязательство военной службы. Сам король кормился за счет своего поместья. Вассалы имели лишь некоторые денежные обязательства (например, выкуп короля из плена или сбор приданого для его дочери). На Руси поместная система начинала вводиться при Иване I параллельно с уже существующими подушными налогами. Все население делилось на служилое (приносящее государству в качестве налога службу) и тяглое (уплачивающее налог продуктами или деньгами). После изобретения пороха и огнестрельного оружия поместная система стала приходить в упадок, так как одной храбрости и колюще-режущего оружия оказывалось недостаточно для победы над стреляющим из ружей и пушек неприятелем. Обеспечение внешней безопасности потребовало производства технически сложного оружия и содержания солдат, умеющих с ним обращаться. Поскольку каждый помещик не мог обеспечить производство такого оружия, государю пришлось создать постоянную армию, содержание которой требовало денег.

       Причиной введения новых налогов,  как правило, были чрезвычайные  ситуации (например, войны), требовавшие больших расходов. Государь обращался к народу с просьбой собрать денег на войну. По сути это были целевые разовые сборы денег с населения на разовую покупку общественного блага. Например, в России в XVII в. существовали «пищальные» деньги (на содержание отрядов, вооруженных пищалями), «емчужные» деньги (на производство пороха), сбор на «городовое и засечное дело» (на укрепление границ), «полоняничные» деньги (на выкуп пленных). В случае экстренной необходимости государство объявляло сбор «пятинных», «десятинных» и «двадцатых» денег. Аналогичным «военным» налогом был «налог на осуществление крестовых походов», которым многие европейские короли (с благословения Церкви) облагали свои народы в XI-XIII вв. Но существовали и «мирные» целевые налоги. В России, например, существовала «ямская подать» (для обеспечения почты) или мостовщина (для ремонта дорог и мостов). В Англии существовали «библиотечный» и «музейный» налоги. В США действовал «налог на устройство парков».

В Англии собирали «целевой» налог, направленный на перераспределение, - так называемый «налог в пользу бедных». Сборы от этого налога шли на содержание приходов и работных домов, обеспечивающих занятость беднякам и бродягам.

       Одним из первых  налогов, который  в отличие от  дани мог носить  добровольный характер, был налог в пользу Церкви. В древнейших государствах (Египте, Месопотамии, Индии, Китае) он мог принимать форму жертвоприношения. Монарх (фараон, император и т. д.) часто являлся главным жрецом в государстве и принимал эти жертвоприношения (натурой или деньгами) для совершения обрядов или содержания храма. Именно храмы были первыми прообразами казны. Накапливая большие запасы благ и денег, храмы могли финансировать общественные постройки, заниматься торговыми и креЗмн.

Арк.

№ докум.

Підпис

Дата

Арк.

8

ННК Ф01-09.0929.-11ПЗ

дитными операциями. Впоследствии Церковь имела  свой, обособленный от государства бюджет и собирала свой собственный  налог, который назывался десятиной (10% урожая или другой формы дохода).

       Самая главная черта налогообложения  населения всех стран Запада - это то, что во всех этих  странах основной статьей доходов  бюджета является подоходный налог с физических лиц. 

1.2 Прямое налогообложение населения США 

       Для налоговой системы США  характерно параллельное использование

основных  видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов и местными органами власти. Основными в налоговой  системе федерального правительства США является подоходный налог, в налоговых системах штатов - универсальные и специфические акцизы, в местных налоговых системах - поимущественный налог. В настоящее время в прямых налогах более 40% приходится на федеральный подоходный налог, являющийся самым крупным источником пополнения бюджета.

       Объектом налогообложения подоходным  налогом с физических лиц является личный доход от некорпоративного бизнеса, из которого при налогообложении вычитаются "деловые издержки", связанные с его получением (расходы на ведение предпринимательской деятельности, на транспорт, на спецодежду и др.). Обложению подоходным налогом подлежат все доходы физических лиц - заработная плата работающих по найму, доходы лиц свободных профессий, гонорары, поступления от индивидуальной предпринимательской деятельности. При начислении данного налога учитываются некоторые особенности налогоплательщика: наличие детей, иждивенцев; проживание в собственном или арендованном доме; состояние здоровья и т. д. Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам, т. е. увеличивается по мере роста дохода. Однако при превышении доходом определенного уровня начитает действовать регрессивная шкала налогообложения. 

1.3 Прямое налогообложение населения Великобритании

       Налоговая система  Великобритании сложилась  в прошлом столетии, однако особенности подоходного налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня. Налоговая реформа 1973 г. внесла существенные изменения в структуру налоговой системы Великобритании, приблизив ее к структуре налоговых систем стран - членов Общего рынка. В настоящее время в системе налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран. Налоговые мероприятия занимают важное место в комплексе финансово-экономических мер как лейбористов, так и консерваторов. В последнее десятилетие было проведено значительное число налоговых мероприятий, в том числе поэтапЗмн.