Формирование прямого налогообложения зарубежных стран

Для целей  налогообложения доход может  подразделяться на определённые категории. В зависимости от этого различаются  порядок исчисления подоходного налога, его ставки, состав льгот и пр. Например, в отдельных англоговорящих странах (США, Великобритания) существует так называемая шедуллярная система, применяемая  вместо налогообложения совокупного дохода. В соответствии с ней относимость дохода к определённой шедуле  означает особые условия его налогообложения. Конструкция подоходного налога включает необлагаемый минимум, который представляет собой фиксированный минимальный размер дохода, с которого налог не взимается. Так, в Чили величина необлагаемого минимума ежемесячных доходов установлена в 583 долларов США. В Испании необлагаемый минимум составляет 430 тыс. песет. Подоходный налог традиционно взыскивается  с физических лиц, хотя наряду с ним может налагаться и на корпорации, т.е. является смешанным по субъектному составу. В последнем случае объектом налога является доход юридического лица. Ставки подоходного налога по странам существенно различаются с учётом скидок, источника дохода, его размера и других показателей. Подоходный налог обычно характеризуется большим числом различных налоговых льгот. Традиционно к льготируемым категориям налогоплательщиков  относятся малоимущие граждане, многодетные семьи, престарелые лица и инвалиды. Уплата подоходного налога осуществляется преимущественно на основе деклараций в сочетании с удержанием его у источника выплаты дохода.

        В тех странах, где юридические лица не являются плательщиками подоходного налога наряду с физическими лицами, они могут облагаться налогом на доходы корпораций. При налогообложении данным налогом во многом определяющим является резидентный статус налогоплательщика. В Китае плательщиками подоходного налога с предприятий являются государственные, коллективные, частные предприятия, кооперативы, акционерные  компании и другие юридические лица. Однако при этом резиденты уплачивают налог со всех доходов, а иностранные компании, как нерезиденты, только с доходов, получаемых на территории КНР. 

2.2 Подоходный налог в Великобритании  

      Личный подоходный налог уплачивает все население Великобритании. Существует подразделение на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат обложению независимо от источника их возникновения. Нерезидент уплачивает налоги в Великобритании лишь с доходов, полученных на территории этой страны. Английское налоговое право предусматривает два понятия: обычный резидент и домицилий. У англоговорящих народов эти термины имеют одинаковое значение, в других странах это значение различно.

       Обычный резидент – человек, имеющий постоянное место жительства в Великобритании и проводящий здесь всю свою жизнь, не считая поездок за границу по служебным и личным делам. Человек, приехавший в Великобританию на постоянное жительство, рассматривается как обычный резидент с первого дня пребывания, а прибывший в страну без такого намерения считается обычным резидентом по истечении трехлетнего срока.

Домицилий – это юридический адрес (местонахождение) лица или организации. Можно быть резидентом более чем одной страны, но домицилий в конкретный период времени может быть лишь в одной стране.Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по шкале (schedule), используемой для классификации разных источников дохода в зависимости от вида собственности и деятельности: 

Таблица 1 – Объекты налогообложения по Подоходному налогу с физических лиц

Змн.

Арк.

№ докум.

Підпис

Дата

Арк.

5

ННК Ф01-09.0929.-11ПЗ

 

        

Змн.

Арк.

№ докум.

Підпис

Дата

Арк.

6

ННК Ф01-09.0929.-11ПЗ

Таблица 2 -  Налоговые ставки 

 

      Налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. В конце налогового года, когда определится точная сумма  полученного дохода, производится окончательный расчет подоходного налога.

Для определения  подлежащей уплате суммы подоходного  налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы (так называемые налоговые скидки). Всем налогоплательщикам предоставляется льгота (скидка) по уплате налога с суммы 4195 ф. ст. (223,5 тыс. руб.).

Творческим  людям льготы предоставляются при  условии, что они получают прибыль  только от литературных, драматических, музыкальных или артистических работ или проектов.

       Не облагаются подоходным налогом пособия и стипендии.

Подоходный  налог исчисляется с учетом совокупного  годового дохода. Отчет о налоговых выплатах осуществляется посредством подачи декларации.

Физическим  лицам (как резидентам, так и нерезидентам) могут выдаваться социальные пособия:

1)рабочий  налоговый кредит (WTC) как прибавка  к заработной плате;

2) детский  налоговый кредит (CTC) для материальной  поддержки семейных пар с детьми, выплачиваемый главе семьи. 
 

2.3 Подоходный  налог в США 

       Подоходный налог в США является  частью и федеральных налогов,  и налогов штатов, и местных  налогов, т. е. распределяется  между всеми ветвями власти. Федеральный подоходный налог взимается с суммы дохода с учетом его деления на три вида: - "валовый", т. е. общая сумма доходов из любых источников; - "очищенный доход", то есть валовый доход за вычетом расходов и стандартной скидки; - "облагаемый доход", т. е. очищенный доход за вычетом ряда расходов и необлагаемого минимума (он примерно равен $2000). При подоходном налоге штатов ставки обычно не достигают низших ставок федерального подоходного налога и значительно ниже федеральных ставок по уровням доходов. Обычно исчисление такого налога осуществляется в прогрессии. Особенностью местного налогообложения является то, что суммы местного подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет штатов, вычитаются при расчете местного подоходного налога. Следующим по значимости следует федеральный налог на социальное страхование. В США существует 2 системы страхования: страхование по безработице и страхование престарелых. Взносы уплачивают и предприниматели, и трудящиеся и равны 15,3%.

       Я считаю, что этот налог( в  его американской форме) необходим  сейчас в России, т. к. при  переходе к рынку в нашей  стране появилось множество безработных и незащищенных пенсионеров. Налоги на имущество, переходящее с порядке наследования или дарения и поимущественный налог также отчисляются в бюджеты штатов и местные бюджеты, что я считаю приемлемым для нашей страны, поскольку бюджеты местных органов власти особенно скудны, а таким образом их можно хоть как-то увеличить.

Федеральный подоходный налог (income tax) в США довольно "социалистичен", то есть прогрессивен. К примеру, одинокий бездетный гражданин США, живущий в США и не имеющий налого-вычитаемых расходов, будет платить его в следующем размере (цифры примерные):

при годовом  доходе до $6,500: $0

при годовом  доходе от $6,500 до $31,000: 15% * (доход - $6,500)

при годовом  доходе от $31,000 до $66,000: $3,700 + 28% * (доход - $31,000)

и т.д., со следующими ставками 31%, 36%, и 39.6%.

       Ставки, впрочем, меняются каждые  несколько лет (как-никак, новый  президент, новый Конгресс каждые 4 года ... была и 80% ставка в свое  время), а точки перелома каждый год (с учетом инфляции).

        Подоходным налогом по вышеупомянутым  ставкам облагается большинство типов дохода: трудовые доходы, дивиденды, проценты по банковским вкладам и долговым облигациям, и т.д. Однако доход по облигациям штатов и городов налогом не облагается, с тем чтобы, с одной стороны, города и веси могли занимать деньги под более низкий процент чем частные компании, а с другой стороны, богатые люди имели бы возможность иметь налого-необлагаемый источник дохода. Также long-term capital gains (доход от продажи чего-либо по более высокой цене, чем цена покупки, при условии, что продажа произошла более чем 18 месяцев после покупки; это, например, типичный способ того, как акционеры получают доход от владения акциями) облагаются налогом по более низкой ставке, чем другие виды дохода. Подоходные налоги штатов, районов и городов (state, county, and city income taxes): разные законы в разных местах; ставки бывают как фиксированные так и прогрессивные, от 0 до 7% и выше. В New Hampshire, напр., п/н вовсе нет, так как штат маленький и получает достаточно дохода от продажи водки заезжим жителям Массачусетса. 
 

2.4 Подоходный  налог во Франции 

       В налоговой системе Франции  подоходный налог составляет 18,1% доходов бюджета. Он стоит на втором месте после НДС.

Змн.

Арк.

№ докум.

Підпис

Дата

7

ННК Ф01-09.0929.-11ПЗ

Под действие этого налога попадают 8 категорий  доходов:

Змн.

Арк.

№ докум.

Підпис

Дата

Арк.

8

ННК Ф01-09.0929.-11ПЗ

1)Заработная  плата и пенсии

2)вознаграждения  руководства компании

3)прибыль  от предпринимательской деятельности (BIC)

4)некоммерческие  доходы (BNC)

5)доходы  от сельскохозяйственной деятельности (BA)

<