Формирование прямого налогообложения зарубежных стран

p align="justify">6)доходы  от недвижимости

7)доходы  от ценных бумаг

8)сверхприбыль  от недвижимого и движимого  имущества.

        Подоходный налог исчисляется с применением налоговой шкалы на облагаемые налогом доходы. Не облагаемая налогом прибыль - это прибыль, из которой вычтены расходы, понесенные на то, чтобы получить этот доход. Для каждой категории четко определено, какие именно расходы могут быть вычтены из прибыли. Кроме того, правительство может решать относительно вычета тех или иных расходов, исходя из своей экономической политики. 

Нд = Дд - Р,                                                                                                    (1) 

где   Нд - не облагаемый доход  

        Дд - доход от деятельности

         Р   - расходы.                             

       В большинстве случаев, французские доходы наших клиентов происходят из сдачи в аренду приобретенной ими недвижимости на территории Франции. В зависимости от типа недвижимости, их доходы попадают в категорию доходов от недвижимости, некоммерческих доходов (BNC) или прибыли от предпринимательской деятельности (BIC).

       В случае перепродажи их собственности и получением сверхприбыли, они попадают под категорию сверхприбыли от недвижимого имущества.

Налоговые не резиденты выплачивают налоги согласно той же шкале, что и резиденты, за одним исключением: не резиденты  попадают под минимальное налогообложение  в 20% только если они смогут показать, что применение налоговой шкалы  в сумме их доходов во всем мире (Россия и Франция в нашем случае) даст нижнюю налоговую ставку в 20%.

Для расчета  налога мы начинаем :

1) с  определения количества частей  налогооблагаемых членов семьи.  Для супружеской пары это 2 части. Если в семье есть иждивенцы (дети младше 21 года и инвалиды), то количество налогооблагаемых членов семьи увеличивается на 0,5 или 1 часть с человека. Далее:

2)делим  налогооблагаемый доход на количество  частей

3)применяем  прогрессивную шкалу подоходного  налога на разделенный доход

4)умножаем  результат на количество частей

За 2010 год  применялась следующая прогрессивная  шкала:

1)до 5 875 евро : 0%

2)от 5 875 евро до 11 720 евро : 5,50%

Змн.

Арк.

№ докум.

Підпис

Дата

Арк.

9

ННК Ф01-09.0929.-11ПЗ

3)от 11 720 евро до 26 030 евро : 14,00%

4)от 26 030 евро до 69 783 евро : 30,00%

5)от 69 783 евро : 40,00%

Согласно  конвенции о двойном налогообложении, подписанной между Францией и Россией, российские налоговые резиденты не обязаны платить налоги в России за доходы, полученные на территории Франции. 
 

2.5 Подоходный налог в Германии 

       В Германии подоходный налог  также является главным источником  доходов бюджетов разного уровня. Он распределяется следующим образом: 42,5% поступлений направляется в федеральный бюджет, 42,5% - бюджет соответствующей земли (района), 15% - в местный бюджет.

Подоходный  налог ( Einkommensteuer ) взимается с физических лиц (причём если они постоянно проживают  в Германии, то при определенных обстоятельствах, в зависимости от содержания соглашения об избежании двойного налогообложения, платят этот налог с доходов, полученных и в других странах). Предварительными формами его взымания являются налог на заработную плату (ежемесячно удерживается с заработной платы) и налог на доходы с капитала (удерживается при выплате доходов с капитала).

      Налогооблагаемая база – совокупный годовой доход, в который входят:

1) Прибыль от промышленно-торговой деятельности;

2) Прибыль лиц свободных профессий;

3) Годовой доход от занятости по найму;

4) Годовой доход с капитала ;

5) Годовой доход от сдачи недвижимости в аренду;

6) Прочие доходы (операции с недвижимостью и ценными бумагами).

Из суммы  доходов ограниченно вычитается страхование: пенсионное, медицинское, жизни, от несчастного случая, по безработице, гражданской ответственности (максимум 2 400 евро); пожертвования на общественно-значимые и религиозные цели (до 5 % от суммы доходов), на научные, благотворительные и культурные цели (дополнительно 5 % от суммы доходов); расходы на образование (до 4 000 евро в год) и пр.

Объектом  налогообложения  по нему является доход  физических лиц, полученный ими из разных источников. В отличие от России подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок. В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто сосЗмн.

Арк.

№ докум.

Підпис

Дата

Арк.

20

ННК Ф01-09.0929.-11ПЗ

тоит  в браке. Доходы, которые  превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 Евро. У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 Евро. 
 

2.5 Подоходный  налог в России 

       По сравнению с другими основными  налоговыми поступлениями в России крайне низка доля индивидуального подоходного налога — около 8-10% против 25-40% в странах с развитой рыночной экономикой. И это происходит несмотря на переход с 1992 г. от пропорционального обложения (13% заработной платы) к прогрессивному (нижняя ставка — 12%; верхняя — около 1/3 дохода). Первая причина этого — низкий и к тому же еще более снизившийся за 1992-1998 гг. уровень жизни основной массы населения.

Шкала подоходного налога (или даже просто максимальная ставка этой шкалы) - один из самых выразительных критериев "левизны и правизны" или "социалистичности и либеральности" экономики. За годы реформ максимальная ставка дважды снижалась с 60% до 30% (с "периодом реставрации" в 1992), а затем остановилась на 35% и оставалась одной из самых низких в Европе. С 1 января 2000 максимальная ставка еще раз снижена - до 30%, а с 1 января 2001 введена "плоская" шкала с единой ставкой 13%.

Налог начисляется при наличии объекта  налогообложения (качественный аспект) и налоговой базы (количественный аспект). Объекты налогообложения подоходным налогом (НДФЛ):

1)заработная  плата (доход по трудовому договору  или договору подряда)

2)дивиденды  (долевое участие в прибыли  организации)

3)доход  от аренды недвижимого имущества

4)выигрыши  и призы

5)доход  в натуральной форме

6)доход  в виде материальной выгоды

7)проценты  по вкладам в банках при  превышении ставки рефинансирования 

8)выплаты  по договорам страхования

9)выплаты  по договорам пенсионного обеспечения

10)доход  от продажи недвижимости

11)доход  от продажи автомобиля

12)доход  от продажи ценных бумаг (акций,  облигаций, векселей)

13)доход  от продажи долей обществ с  ограниченной ответственностью 

14)доход  от продажи иного имущества

       Налогоплательщик при получении дохода может воспользоваться налоговыми вычетами:

1)Стандартными  вычетами (ежемесячно: пока доход  не достиг 20 тыс. руб, на каждого  ребенка - пока доход не достиг 280 тыс. руб);

2)социальными  вычетами (обучение, лечение, лекарства,  пенсионное обеспечение);

3)имущественным  вычетом при продаже жилья;

4)имущественным  вычетом при продаже коммерческой  недвижимости;

5)имущественным  вычетом при продаже иного  имущества;

6)имущественным  вычетом при покупке жилья  (квартиры, комнаты, дома) и земельного  участка;

7)имущественным  вычетом с процентов по целевым  кредитам на жилье (ипотека).

Змн.

Арк.

№ докум.

Підпис

Дата

Арк.

2

ННК Ф01-09.0929.-11ПЗ

Таблица 3- Ставки подоходного налога (НДФЛ) в Российской Федерации