Государственная пошлина: назначение, механизм исчисления и уплаты, пути совершенствования

    Введение

    Государство является особым субъектом права, обладающим некоторыми исключительными правами. В частности государство в  лице его органов, наделенных специальной  компетенцией, может регулировать общественные отношения, возникающие в процессе взаимоотношений хозяйствующих  субъектов и граждан с государственными органами: рассмотрение дел в судах, государственную регистрацию, совершение действий, связанных с оформлением  актов гражданского состояния и  др.

   В ходе многочисленных правовых, хозяйственных, имущественных, денежных и иных отношений  определяются права и ответственность  различных сторон. Рассмотрением  этих дел заняты органы государственной  власти и управления, а также их центральные и местные учреждения. Это большое число административных, судебных и других органов, которые  в рамках предоставленных им полномочий фиксируют, утверждают и заверяют всевозможные права  и документы, рассматривают  различные акты гражданского состояния, спорные вопросы, выносят по им решения  и т.д. Оформление этих дел производится за плату, которая затем поступает  в бюджет в виде государственной  пошлины.

     Актуальность  рассматриваемой темы заключается  в том, что современные рыночные отношения требуют все большего внимания со стороны государства, поэтому  изменения в правовой системе  привели к возрастанию роли государственной  пошлины в налоговой системе.

     Основной целью  курсовой работы является раскрытие  сущности государственной пошлины и изменения налогового законодательства по данному сбору.

        Для достижения поставленной цели предусмотрено решение следующих задач:

1) определить назначение государственной пошлины;

2) охарактеризовать виды государственной пошлины;

3) изучить нормативно-правовую базу государственной пошлины;

4) раскрыть механизм исчисления и уплаты государственной пошлины;

5) привести основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины;

6) рассмотреть совершенствование законодательства о государственной пошлине 
       Данная работа состоит из двух частей. В первой части рассматривается теоретические основы формирования и экономические основы уплаты государственной пошлины, а также совершенствование налогового законодательства по государственной пошлине. Вторая часть посвящена практическому выполнению задания.

     Источниками, используемыми в процессе достижения поставленной цели, являются законодательные акты и нормативные документы, регулирующие порядок расчетов по государственной пошлине, а также книги и статьи ведущих российских ученых-экономистов, специалистов по налогообложению. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  формирования государственной  пошлины.

1.1 Понятие государственной пошлины, её назначение

    Налоговые платежи, к числу которых относится и государственная пошлина, имеют место тогда, когда необходима государственная монополия на определенные виды деятельности. Согласно п.2 ст.8 Налогового кодекса РФ государственная пошлина является сбором, поскольку представляет собой обязательный сбор, взимаемый за совершаемые действия. Её отличие от налогов состоит в том, что государство взимает пошлину с физических лиц и организаций как компенсацию за оказание им конкретных услуг.

    Ряд ранее действовавших налогов  и налоговых платежей вошли в  состав государственной пошлины – это налог на операции с ценными бумагами, налог на рекламу, сбор за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний, сбор за право вывоза культурных ценностей и многие другие¹.

    К плательщикам государственной пошлины  относятся организации и физические лица в случае, если они:

- обращаются  за совершением юридически значимых  действий;

- выступают  ответчиками в судах общей  юрисдикции, арбитражных судах или  по делам, рассматриваемым мировыми  судьями.

Согласно  главе 25.3 Налогового кодекса РФ объектом обложения признается факт осуществления (совершения, предоставления):

1. услуг судебных учреждений;
2. нотариальных действий;
3. действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния;
4. действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства;
5. официальной регистрации программ для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем;
6. действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора;
7. государственной регистрации юридического или физического лица, государственной регистрации выпуска ценных бумаг, средств массовой информации;
8. права вывоза (временного ввоза) культурных ценностей;
9. прочих юридически значимых действий.

    Таким образом, государственная пошлина  представляет собой сбор, взимаемый  с организаций и физических лиц  при их обращении в государственные  органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и (или) к  соответствующим должностным лицам  за совершением юридически значимых действий. К юридически значимым действиям приравнивается выдача документов (их копий, дубликатов). Исключение составляют действия, совершаемые консульскими учреждениями Российской Федерации.

    Государственная пошлина имеет регулирующее значение, так как выступает в качестве инструмента управления спросом  на юридически значимые действия. Вместе с тем, как и налоги, она носит  обязательный характер и имеет фискальное значение, так как обеспечивает государству  определенный доход. 

1.2 Виды государственной  пошлины

    Существует  множество видов государственной  пошлины, регламентированные гл.25.3 Налогового кодекса РФ. Разнообразие видов характеризуется тем, что они отличаются:

    - органами, которые оказывают юридически  значимые действия;

    - бюджетами, в которые идут зачисления  государственных пошлин;

    - главными распорядителями.

    В таблице 1 обозначены виды государственных  пошлин с учетом выявленных отличий:

    Таблица 1 – Виды государственной  пошлины 

 
 
 

1.3 Нормативно-правовое  регулирование государственной  пошлины

    В ходе проведения налоговой реформы  законодатель пересмотрел нормативные  правовые акты, определяющие место  государственной пошлины в системе  налогов и сборов Российской Федерации  и регулирующие порядок ее уплаты. В результате в Налоговый кодекс РФ была включена отдельная глава, посвященная  государственной пошлине, что, несомненно, указывает на начало нового этапа  правового регулирования государственной  пошлины, который требует глубокого  теоретического осмысления.    

      Ранее правовое регулирование порядка взимания государственной пошлины осуществлялось Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2005-1 "О государственной пошлине". В ст. 1 этого Закона государственная пошлина определялась как обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. Раскрытие понятия государственной пошлины через понятие платеж не отражало правовой сущности рассматриваемой категории, но соответствовало закрепленному в законодательстве того времени подходу к определению налоговой системы в целом. Легальное понятие налоговой системы сводилось к совокупности налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке (ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"). При этом все указанные платежи именовались налогами. Как видно, в законодательстве не было установлено критериев, посредством которых возможно провести разграничение понятий налог, сбор и пошлина. В 2000 г. в Российской Федерации была принята вторая часть Налогового Кодекса, вступившая в силу с 1 января 2001 года. Впервые государственная пошлина нашла свое отражение в Законе, а не подзаконных актах или актах министерств и ведомств. На данный момент произошли изменения в законодательстве, был принят ряд Федеральных законов, изменяющих многие статьи гл.25.3 Налогового Кодекса. Более подробное рассмотрение данных законов осуществляется ниже.

    Подводя итог по данной главе, хочется обобщить изученную информацию выводом: государственная пошлина является федеральным налогом, устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей территории РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Экономические основы уплаты государственной пошлины. 
2.1 Механизм исчисления и уплаты государственной пошлины

      Порядок и сроки уплаты государственной  пошлины регулируется ст.333.18 Налогового кодекса РФ (таблица 2):

    Таблица 2- Сроки уплаты государственной  пошлины

 

     Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме, что подтверждается соответствующими документами, и в  равных долях, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих  права на льготы, установленные НК РФ. Льготы по уплате государственной пошлины установлены в Законе РФ "О государственной пошлине". Кроме того, для отдельных категорий плательщиков льготы могут устанавливаться органами законодательной власти субъектов Российской Федерации. Региональные льготы не могут касаться пошлин по делам, рассматриваемым органами правосудия. 

     Если  среди лиц, обратившихся за совершением  юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с гл. 25³ НК РФ освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, то ее размер уменьшается пропорционально числу лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от ее уплаты. В случае принятия судом решения в пользу истца он освобождается от уплаты государственной пошлины.