Государственная пошлина: назначение, механизм исчисления и уплаты, пути совершенствования

Таблица 2 - Сведения о доходах сотрудников(руб.)

При исчислении налоговой базы по НДФЛ необходимо определить:

1. начисления, учитываемые при определении налоговой базы, согласно ст210 НК РФ, и не подлежащее налогообложению согласно ст.217 НК РФ;
2. возможные вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные) согласно ст.ст.218, 219,220, 221 НК РФ.

Согласно  ст.210  НК РФ при определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной форме. Согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению  государственные пособия, за исключение пособий по временной нетрудоспособности, а также доходы, превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из оснований  за налоговый период, и суммы материальной помощи в том числе. Таким образом, по данным таблицы 2 с учетом рассмотренных статей можно определить налогооблагаемые выплаты:

Таблица 3- Налогооблагаемые выплаты  по НДФЛ (руб.)

По данным таблицы 1 и таблицы 2 так же можно  определить, что ряд сотрудников  имеют право на стандартные вычеты, а именно:

- на налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, если их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 40.000 рублей;

- на  налоговый вычет в размере  1000 рублей за каждый месяц налогового  периода  на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280.000 рублей. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.

    Оснований для социальных, имущественных и  профессиональных вычетов работники  не имеют, поэтому в данном случае они не используются при налогообложении.

    Налоговая база согласно ст.210 НК РФ определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

    Таблица 4 – Расчет налогооблагаемой базы по НДФЛ (руб.)

Согласно  ст.224 п.1 НК РФ налоговая ставка установлена  в размере 13 процентов, следовательно, можно определить сумму налога на доходы физических лиц:

∑ НДФЛ за 1 квартал 2010 года = (448000+429485+458020)*13%= 173616 рублей.

     2. Составить расчет для исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

         Для определения сумм страховых взносов необходимо, используя данные таблицы 1 и таблицы 2, определить базу для исчисления. Согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 года N 212-Ф, база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм пособий по временной нетрудоспособности и  суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период. Для плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. В части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера в базу для начисления страховых взносов также не включаются.

    В связи с тем, что в Пенсионный фонд сумма рассчитывается в зависимости  от категории застрахованных лиц, то целесообразнее будет рассматривать начисления в данный фонд в зависимости от даты рождения. К 1966 году рождения и старше относятся такие сотрудники, как: Иванова Л.В. (1958г.р.), Львов С.Ю.(1956г.р.), Абрамова О.В.(1963г.р.). К 1967 году рождения и младше относятся: Петров С.А.(1977г.р.), Столяров И.Е.(1972 г.р.), Мышкина Е.А.(1969г.р.), Кротова О.Д.(1971г.р.).

Таблица 5 – База для начисления в Пенсионный фонд РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ (руб.)

  3. Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ осуществляется отдельными платежными поручениями не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим, в размерах:

Таблица 6 – Размер страховых взносов в ПФ РФ,  ФОМС РФ, ФСС РФ (руб.)

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: