Государственная пошлина: назначение, механизм исчисления и уплаты, пути совершенствования

Таблица 7 - Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (руб.)

 

4. Карточка  индивидуального учета сумм начисленных  выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов  за 2010 год по двум работникам (Иванова Л.В., Столяров И.Е.) представлена в приложении  1.
5. Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (Форма 1-НДФЛ) по двум работникам (Иванова Л.В., Столяров И.Е.) представлена в приложении 2.
6. Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ за 1 квартал 2010 года, Расчет по начисленным и уплаченным страховым пенсионным взносам и взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования PCB-1 ПФР  за 1 квартал 2010 года показана в приложении 3.
7. На основании данных о выручке от реализации (табл. 8), стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей (табл.9) и величине поступивших авансовых платежей в счет предстоящих поставок товара рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 20010 года.

Таблица 8 - Выручка от реализации ООО "Флора" за 1 кв. 2010 г.  

Таблица 9 - Выписка из книги  покупок за 1 квартал 2010 г. (руб) 

  На  основании таблицы 8 рассчитаем выручку, суммы налога на добавленную стоимость  и доход от реализации готовой  продукции и товарно-материальных ценностей. Результаты расчета приведены  в таблице 10:

Таблица 10 – Результаты расчета сумм выручки, НДС и дохода организации (руб.)

 

  Суммы полученной оплаты в счет предстоящих  поставок товаров  за 1 квартал 2010 года составил 137 131,14 рублей (в т.ч. НДС – 20918,3руб.).

  Таким образом, можно рассчитать общую  сумму НДС:

∑ НДС = ∑НДС (реализация) + ∑НДС (аванс.) - ∑НДС (при покупке) =

= 329364,4 +20918,309 – 337745,53 = 12537,18 руб.

Налоговая декларация по НДС представлена в  приложении 4.

8. Заполним таблицу 11 «Исходные данные о полученных доходах и произведенных расходах за 1 квартал 2010 года.

 

Таблица 11-Исходные данные о полученных доходах и произведенных расходах за 1 квартал 2010 года (руб.)

 

9. На основании  данных табл. 11 и согласно ст. 252 НК РФ разделим расходы на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (по элементам), и внереализационные расходы.

К расходам, связанным с производством и  реализацией продукции, относятся: 1)  Прямые расходы:

- Амортизация  основных средств, используемых  в производственном процессе;

- Материальные  расходы на приобретение сырья  и материалов, используемых в  производстве товаров;

- Себестоимость  проданных товаров;

- Суммы  оплаты труда, начисленные по  тарифным ставкам, должностным  окладам, сдельным расценкам.

2. Косвенные расходы:

- Амортизация  основных средств общехозяйственного  назначения;

- Налог  на имущество;

- Расходы  на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за  использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

- Расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;

- Расходы,  произведенные в пользу работника,  предусмотренные трудовым договором  – оплата проездного билета;

- Стоимость  израсходованного топлива, воды  и энергии всех видов, расходуемых  на технологические цели, выработку  всех видов энергии, отопление  зданий;

- Стоимость  использованных инструментов, инвентаря,  спецодежды и другого имущества,  не являющихся амортизируемым  имуществом;

- Стоимость  приобретенных работ и услуг  производственного характера, выполняемых  сторонними организациями;

- Транспортный  налог;

- Расходы  на командировки;

- Взносы  по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний, производимые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

- Обслуживание  ККМ. Текущий ремонт, перерегистрация  ККМ;

- Плата  нотариусу за нотариальное оформление;

- Расходы  на канцелярские товары;

- Расходы  на почтовые, телефонные, телеграфные  и другие подобные услуги, расходы  на оплату услуг связи.

К внереализационным  расходам относятся: расходы на услуги банков 

10.   Определим  налоговую базу по налогу на  прибыль за 1 кв. 2010 г., используя данные таблицы 10 на основании ст.315 НК РФ:

 
 
 
 

Таблица 12 – Налоговая база по налогу на прибыль (руб.) 

 

    В результате расчета вывили, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль отрицательная:

    ∑ налоговой базы = ∑ доходов - ∑ расходов =  1831416.7 – 4035885.6= = - 2204468.9

    Следовательно, организация за 1 квартал 2010года понесла убытки.  

    Налоговая декларация по налогу на прибыль представлена в приложении 5. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

    Пошлина является особым видом налогов, имеет  многовековую историю. Сходство с налогами состоит в том, что пошлины, так  же как и налоги имеют принудительный характер. Различие же состоит в  том, что если плательщик налога не получает от государства встречного выполнения обязательств, то при уплате пошлины плательщик получает особый эквивалент в виде определенной государственной  услуги.