Государственные органы управления налогами

Уточнены названия отдельных  видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, и определения отдельных  понятий, используемых в целях главы 26.3 НК РФ. 
Так, к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (ст. 346.27 НК РФ) отнесены платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами. Указанные услуги могут быть переведены на ЕНВД в соответствии с подп. 3 пункта 2 ст. 346.26 НК РФ.

Уточнено понятие «розничная торговля» (ст. 346.27 НК РФ). Установлено, что к указанному виду предпринимательской  деятельности не относится реализация невостребованных вещей в ломбардах. 
При определении ограничения по численности работников (подп. 1 п. 2.2 ст. 34626 НК РФ) среднесписочная численность заменена на среднюю численность. Это означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера.

Установлен порядок снятия с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, переходе на иной режим  налогообложения, в том числе  в связи с нарушением условий  применения ЕНВД, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 22 статьи 346.26 НК РФ.

Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой  и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД = (БД * ФП)/КД *КД1, где:

ВД — сумма вмененного дохода за месяц; 
БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты и ; 
ФП — величина физического показателя; 
КД — количество календарных дней в месяце; 
КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Таким образом, обеспечивается учет фактического количества дней осуществления  предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика  единого налога.

Уточняется порядок уменьшения единого налога на суммы пособий  по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Установлено, что в  указанных целях учитываются  выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Установлено также, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в  Пенсионный фонд РФ и Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  в размере, определяемом исходя из стоимости  страхового года (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

5. Изменен порядок зачисления налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов (ст. 3 Федерального закона N 94-ФЗ).

Поправками, внесенными в  Бюджетный кодекс РФ (п. 2 ст. 611, п. 2 61.2) установлено, что суммы налога, взимаемого в связи с применением патентной  системы налогообложения, по нормативу 100% будут зачисляться в бюджеты  муниципальных районов и муниципальных  округов. В настоящее время суммы  налога, взимаемого в виде стоимости  патента в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, зачисляются по нормативу 100% в бюджеты  субъектов РФ.

Единый сельскохозяйственный налог, зачисляемый в настоящее  время по нормативу 30% в бюджеты  субъектов РФ, передается в бюджеты  поселений — 15% (всего стало 50%), в  бюджеты муниципальных районов  — 15% (всего стало 50%). Суммы единого  сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях и  городских округов, будут зачисляться  в их бюджеты по нормативу 100%. В  настоящее время указанный налог  в тот и другой бюджеты зачисляется  по нормативу 70%.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Государственные налоговые инспекции при выполнении возложенных на них функций подчиняются Министерству финансов РФ, соответствующим министерствам финансов субъектов Федерации и вышестоящим государственным налоговым инспекциям.

В налоговом контроле принимают  непосредственное участие и органы Министерства внутренних дел РФ, которые обязаны оказывать практическую помощь работникам государственных налоговых инспекций при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных законодательством мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых инспекций своих должностных функций.

Государственные налоговые  инспекции в своей деятельности руководствуются Конституцией РФ, конституциями республик, уставами областей, налоговым законодательством Российской Федерации и ее субъектов, законами и Указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, актами органов местного самоуправления и работают во взаимодействии с органами государственной власти и управления административно-территориальных и национально-государственных образований.

Мы рассмотрели роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства, правовую основу деятельности налоговых органов, а также права и обязанности налоговых органов РФ.

Из всего вышеизложенного можно сделать следующие выводы: система налоговых органов является единой и централизованной; налоговые органы действуют не разрозненно, а совместно, находятся в тесной взаимосвязи, взаимодействии и взаимозависимости и составляют единую систему.

Единство системы налоговых  органов отражает единство их сущности как органов исполнительной власти, находящихся в административном соподчинении. Это единство органов обусловлено общностью их задач и функций, которые они призваны осуществлять. Для всех налоговых органов устанавливается единый правовой режим их деятельности, и они нацелены на достижение общей главной цели - обеспечение законности и правопорядка в налоговой сфере.

Главными задачами налоговых  органов являются контроль за соблюдением  налогового законодательства, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством  Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми  актами органов валютного регулирования.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Федеральный закон от 27 июля 2010 г. №229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"

2. Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. №324-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"

3. Федерльный закон от 28 декабря 2010 г. №404-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием деятельности органов предварительного следствия"

4. Федеральный закон от 18 июля 2011 г. №227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"

5. Федеральный закон от 19 июля 2011 г. №245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"

6. Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. №321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков"

7. Федеральный закон от 29 июня 2012 г. №97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и статью 29 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»"

8. Закон РФ «Об основах  налоговой системы в Российской  Федерации»

9. Александров И.М. Налоги и налогообложение. М., 2011.

10. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие.- М.:ИНФРА-М, 2009

11. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

12. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Под. ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М, 2010.

13.Налоговый контроль  РФ. Особенная часть: Учебник /отв .ред. Н.А.Шевелева.- М.,2009

14.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 2008.

15. www.garant.ru