Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2014 в 21:45, дипломная работа
В связи с этим, целью исследования является изучение темы "Страховые взносы: действующий механизм исчисления и уплаты, направления совершенствования".
Для достижения вышеуказанной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:
- исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды, теоретические основы;
- варианты совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды
Введение
Глава 1. Теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды
1.1 Социально-экономическая сущность страховых взносов во внебюджетные фонды
1.2 Оценка эффективности введения страховых взносов на территории РФ
1.3 Анализ поступлений страховых взносов во внебюджетные фонды. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды
1.4 Мировой опыт формирования социальных внебюджетных фондов
Глава 2. Хозяйственно-экономическая и организационная характеристика организации, учет и организация расчетов по страховым взносам в внебюджетные фонды на примере ООО "Торговая компания "ГЕРМЕС"
2.1 Хозяйственно-экономическая и организационная характеристика ООО "Торговая компания "ГЕРМЕС"
2.2 Учет и организация расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с Пенсионным фондом РФ на примере ООО "Торговая компания "ГЕРМЕС"
2.3 Учет и организация расчетов по социальному страхованию на примере ООО "Торговая компания "ГЕРМЕС"
Глава 3. Направления совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды
3.1 Оценка основных проблем связанных с порядком исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды
3.2 Основные направления совершенствования механизма страховых взносов
Заключение
Список литературы и использованных источников
Приложения
С 2012 г. взносы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования уплачивать не надо.
Организация с января по июнь 2012 г. начислила сотрудникам заработную плату в размере 1 080 000 руб., то есть 12 сотрудников * 6 месяцев * 15 000 руб. (оклад). Кроме того, в марте текущего года И.А. Исаеву было начислено вознаграждение по договору авторского заказа в сумме 10 000 руб.
Итак, произведем расчет базы по страховым взносам каждому и сотрудников с января по июнь 2012 г. включительно:
1. И.А. Исаев (1965 г.р.):
База:
- по бюджету ПФР - 15000 * 6 +10000 = 100000 руб.
- по бюджету ФСС РФ - 15000 *6 = 90000 руб. (вознаграждение по договору авторского заказа в базу не включается);
- по бюджету ФФОМС - 15000 * 6 +10000 = 100000 руб.,
где 15000 - заработная плата сотрудника, 6 - период расчета страховых взносов, 10000 - вознаграждение по договору авторского заказа, начисленных И.А. Исаеву.
Соответственно, сумма исчисленных страховых взносов за период с января по июнь 2012 г. включительно:
- в бюджет ПФР составляет 100000 * 22% = 22 000 руб.;
- сумма взносов по
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС - 100000 *5,1% = 5100 руб.
2. А.Т. Антошин (1966 г.р.):
База:
- по бюджету ПФР - 15000 * 6 = 90000 руб.
- по бюджету ФСС РФ - 15000 *6 = 90000 руб.
- по бюджету ФФОМС - 15000 * 6 = 90000 руб.,
где 15000 - заработная плата сотрудника, 6 - период расчета страховых взносов.
Соответственно, сумма исчисленных страховых взносов за период с января по июнь 2012 г. включительно:
- в бюджет ПФР составляет 90000 * 22% = 19800 руб.;
- сумма взносов по
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС - 90000 *5,1% = 4590 руб.
3. Д.В. Давыдов (1964 г.р.):
База:
- по бюджету ПФР - 15000 * 6 = 90000 руб.
- по бюджету ФСС РФ - 15000 *6 = 90000 руб.
- по бюджету ФФОМС - 15000 * 6 = 90000 руб.,
где 15000 - заработная плата сотрудника, 6 - период расчета страховых взносов.
Соответственно, сумма исчисленных страховых взносов за период с января по июнь 2012 г. включительно:
- в бюджет ПФР составляет 90000 * 22% = 19800 руб.;
- сумма взносов по
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС - 90000 *5,1% = 4590 руб.
4. И.Т. Тимохин (1966 г.р.):
База:
- по бюджету ПФР - 15000 * 6 = 90000 руб.
- по бюджету ФСС РФ - 15000 *6 = 90000 руб.
- по бюджету ФФОМС - 15000 * 6 = 90000 руб.,
где 15000 - заработная плата сотрудника, 6 - период расчета страховых взносов.
Соответственно, сумма исчисленных страховых взносов за период с января по июнь 2012 г. включительно:
- в бюджет ПФР составляет 90000 * 22% = 19800 руб.;
- сумма взносов по
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС - 90000 *5,1% = 4590 руб.
5. К.К. Котов (1966 г.р.):
База:
- по бюджету ПФР - 15000 * 6 = 90000 руб.
- по бюджету ФСС РФ - 15000 *6 = 90000 руб.
- по бюджету ФФОМС - 15000 * 6 = 90000 руб.,
где 15000 - заработная плата сотрудника, 6 - период расчета страховых взносов.
Соответственно, сумма исчисленных страховых взносов за период с января по июнь 2012 г. включительно:
- в бюджет ПФР составляет 90000 * 22% = 19800 руб.;
- сумма взносов по
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС - 90000 *5,1% = 4590 руб.
6. А.П. Козлов (1965 г.р.):
База:
- по бюджету ПФР - 15000 * 6 = 90000 руб.
- по бюджету ФСС РФ - 15000 *6 = 90000 руб.
- по бюджету ФФОМС - 15000 * 6 = 90000 руб.,
где 15000 - заработная плата сотрудника, 6 - период расчета страховых взносов.
Соответственно, сумма исчисленных страховых взносов за период с января по июнь 2012 г. включительно:
- в бюджет ПФР составляет 90000 * 22% = 19800 руб.;
- сумма взносов по
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС - 90000 *5,1% = 4590 руб.
7. В.В. Птахин (1966 г.р.):
База:
- по бюджету ПФР - 15000 * 6 = 90000 руб.
- по бюджету ФСС РФ - 15000 *6 = 90000 руб.
- по бюджету ФФОМС - 15000 * 6 = 90000 руб.,
где 15000 - заработная плата сотрудника, 6 - период расчета страховых взносов.
Соответственно, сумма исчисленных страховых взносов за период с января по июнь 2012 г. включительно:
- в бюджет ПФР составляет 90000 * 22% = 19800 руб.;
- сумма взносов по
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС - 90000 *5,1% = 4590 руб.
8. Л.Д. Синицын (1966 г.р.):
База:
- по бюджету ПФР - 15000 * 6 = 90000 руб.
- по бюджету ФСС РФ - 15000 *6 = 90000 руб.
- по бюджету ФФОМС - 15000 * 6 = 90000 руб.,
где 15000 - заработная плата сотрудника, 6 - период расчета страховых взносов.
Соответственно, сумма исчисленных страховых взносов за период с января по июнь 2012 г. включительно:
- в бюджет ПФР составляет 90000 * 22% = 19800 руб.;
- сумма взносов по
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС - 90000 *5,1% = 4590 руб.
9. Р.Н. Радионов (1963 г.р.):
База:
- по бюджету ПФР - 15000 * 6 = 90000 руб.
- по бюджету ФСС РФ - 15000 *6 = 90000 руб.
- по бюджету ФФОМС - 15000 * 6 = 90000 руб.,
где 15000 - заработная плата сотрудника, 6 - период расчета страховых взносов.
Соответственно, сумма исчисленных страховых взносов за период с января по июнь 2012 г. включительно:
- в бюджет ПФР составляет 90000 * 22% = 19800 руб.;
- сумма взносов по
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС - 90000 *5,1% = 4590 руб.
10. С.Т. Пропалов (1966 г.р.):
База:
- по бюджету ПФР - 15000 * 6 = 90000 руб.
- по бюджету ФСС РФ - 15000 *6 = 90000 руб.
- по бюджету ФФОМС - 15000 * 6 = 90000 руб.,
где 15000 - заработная плата сотрудника, 6 - период расчета страховых взносов.
Соответственно, сумма исчисленных страховых взносов за период с января по июнь 2012 г. включительно:
- в бюджет ПФР составляет 90000 * 22% = 19800 руб.;
- сумма взносов по
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС - 90000 *5,1% = 4590 руб.
11. С.Н. Трошин (1966 г.р.):
База:
- по бюджету ПФР - 15000 * 6 = 90000 руб.
- по бюджету ФСС РФ - 15000 *6 = 90000 руб.
- по бюджету ФФОМС - 15000 * 6 = 90000 руб.,
где 15000 - заработная плата сотрудника, 6 - период расчета страховых взносов.
Соответственно, сумма исчисленных страховых взносов за период с января по июнь 2012 г. включительно:
- в бюджет ПФР составляет 90000 * 22% = 19800 руб.;
- сумма взносов по
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС - 90000 *5,1% = 4590 руб.
12. Н.Н. Николаев (1965 г.р.):
База:
- по бюджету ПФР - 15000 * 6 = 90000 руб.
- по бюджету ФСС РФ - 15000 *6 = 90000 руб.
- по бюджету ФФОМС - 15000 * 6 = 90000 руб.,
где 15000 - заработная плата сотрудника, 6 - период расчета страховых взносов.
Соответственно, сумма исчисленных страховых взносов за период с января по июнь 2012 г. включительно:
- в бюджет ПФР составляет 90000 * 22% = 19800 руб.;
- сумма взносов по
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС - 90000 *5,1% = 4590 руб.
Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его нужно в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС отдельными платежными поручениями. Уплата страховых взносов в бухучете оформляется следующей проводкой: Дебет 69 (субсчет внебюджетного фонда) Кредит 51 - перечислены взносы в соответствующий фонд.
2.3 Учет и организация расчетов по социальному страхованию на примере ООО "Торговая компания "ГЕРМЕС"
Суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются так: Дебет 51 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование", - получены деньги от ФСС в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование. В феврале 2012 г. организация оплатила менеджеру С.Н. Петрову больничный лист на сумму 3019 руб. за пять календарных дней болезни. При этом пособие за первые три дня нетрудоспособности в размере 1811,40 руб. оплачивалось за счет собственных средств организации, а оставшаяся часть пособия в сумме 1207,60 руб. - за счет средств ФСС РФ.
В данной ситуации организация вправе уменьшить ежемесячный платеж в бюджет ФСС РФ за февраль 2012 г. только на пособие в размере 1207,60 руб.
Рассчитаем базу для исчисления страховых взносов в бюджет ФСС: К.К. Котов получает в организации заработную плату в размере 15 000 руб. ежемесячно. В феврале 2012 г. за разработку художественного оформления обложки нового издания по договору авторского заказа ему также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. А в марте 2012 г. в связи с участием К.К. Котова в профессиональном конкурсе ему была выдана материальная помощь в сумме 3000 руб.
Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений К.К. Котову бухгалтер должен определить следующим образом:
По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ:
Январь - 15 000 руб.
Февраль - 15 000 руб.
Март - 18 000 руб. (15000 + 3000 руб.).
В базу по страховым взносам в бюджет ФСС РФ не включаются вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). То есть за период январь - март 2012 г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила 48 000 руб.
При расчете базы для начисления страховых взносов бухгалтеру нужно учитывать предельный размер облагаемой базы. В 2012 г. он равен 512 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаются по ставке 10 %. Однако базы по страховым взносам в бюджеты разных внебюджетных фондов могут различаться. Поэтому не исключено, что она достигнет предельной величины, например, по пенсионным взносам раньше, чем по платежам в бюджет ФСС РФ. В таком случае не нужно рассчитывать страховые взносы только в бюджет того фонда, по которому размер базы достиг предельного лимита.
Физическое лицо, выполняя свои обязанности по трудовому, а в некоторых случаях и по гражданско-правовому договору (далее - работник), может получить травму (увечье) или приобрести профессиональное заболевание. В результате наступает временная или стойкая утрата им профессиональной трудоспособности. А это, в свою очередь, может повлечь за собой потерю работником заработка, признание его инвалидом и другие негативные последствия. На защиту имущественных интересов работников, чье здоровье пострадало в результате выполнения ими трудовых функций, и направлено обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Суть этого страхования в том, что работодатель обязан платить за работников страховые взносы. А работники, которые приобрели профессиональное заболевание (получили травму), имеют право на соответствующую выплату по страховке. Основным источником правового регулирования является Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Он определяет субъекты страхования, объект и базу для начисления взносов, порядок их расчета и уплаты и т.д. ФСС РФ является страховщиком по данному виду страхования. Именно он осуществляет сбор страховых взносов, регистрирует плательщиков взносов (страхователей), устанавливает скидки и надбавки к страховым тарифам, контролирует правильность исчисления страховых взносов, применения льгот, проводит камеральные и выездные проверки страхователей и др.
Бухгалтерский учет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ведется по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации., в котором открывают субсчет второго порядка 69-1-2 "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний". Использование субсчетов второго порядка закреплено в учетной политике организации. Начисление взносов отражается по кредиту счета 69, субсчет 69-1-2-3, в корреспонденции со счетами учета затрат 20, 23, 25, 26, 29, 70. При перечислении страховых взносов их сумму проводят по дебету счета 69, субсчет 69-1-2, и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Первичные документы |
||
Дебет |
Кредит |
|||
Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
26 (20, 25, 44 и др.) |
69-1-2 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Сумма страховых взносов перечислена с расчетного счета организации |
69-1-2 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
99 |
69-1-2 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Пени (штраф) по страховым взносам перечислены с расчетного счета организации |
69-1-2 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Организация выплатила А.Т. Антошину материальную помощь в связи со смертью отца. А Д.В. Давыдову - поощрительную выплату за проявление особой инициативы в работе.
Выплата А.Т. Антошин освобождается от страховых взносов на основании п. 9 Перечня необлагаемых выплат. Выплата Д.В. Давыдову в этом перечне не предусмотрена. Поэтому с него нужно исчислить и уплатить страховые взносы.
Расчета суммы страховых взносов: организация ООО "Торговая компания "ГЕРМЕС" занимается оптовой и розничной торговлей. Этот вид деятельности относится к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0,2%. Основание - Закон N 179-ФЗ, Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857 (далее - Классификация видов деятельности). Скидок и надбавок к тарифу у организации нет.