Имущественное налогообложение физических лиц

 Налоговые  органы ежегодно исчисляют налог  на имущество и не позднее, чем за 30 рабочих дней до 1 ноября, т.е. не позднее 20 сентября  уведомление  на уплату этого налога налоговые  органы отправляют гражданам. Ранее физлица уплачивали налог на имущество за равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября этого же года (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). С 1 января 2011 г. налог на имущество физических лиц должен уплачиваться не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога. Таким образом, обязательный платеж за 2012 г. необходимо будет перечислить на основании налогового уведомления до 1 ноября 2013 г. Платежи по налогу на имущество физических лиц зачисляются полностью в бюджет муниципального образования по месту нахождения объекта налогообложения.

Законом предусмотрены специальные правила исчисления и уплаты налога.

Если строение, помещение или сооружение было отчуждено в течение года собственником (по какому-либо договору - купли-продажи, дарения, мены и др.), налог на имущество исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному собственнику с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество. А каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на данное имущество до момента его отчуждения.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства, т.е. с момента смерти наследодателя. Если наследодателем налог уплачен не был, платеж предъявляется наследникам за весь год.

При покупке квартиры в рассрочку (например, по договору пожизненного содержания с иждивением) собственники являются плательщиками налога с момента оформления документов, подтверждающих право собственности.

За вновь возведенные строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением (сдачей в эксплуатацию).

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения или сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены, на основании документа, подтверждающего этот факт, выдаваемого коммунальными органами.

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня, а затем на недобросовестных налогоплательщиков подаются иски в судебные органы.

Если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога на имущество физических лиц, ему может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога. Для этого необходимо обратиться в финансовый орган по месту нахождения имущества с соответствующим заявлением.

Налоговый орган, исчисливший сумму налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа должен направить физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, налоговое уведомление, в котором указываются размер налога, расчет налоговой базы и срок уплаты. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, налоговый орган вправе направить его по почте заказным письмом. По истечении шести дней с даты направления заказное письмо считается полученным.11

За просрочку гражданами платежей по налогу начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.  

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанностей по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога,  пеней.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом  в течение шести месяцев по истечении восьми дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней,  подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей. Если же, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога,  пеней, такая сумма налогов,  пеней,  не превысила 1 500 рублей, налоговый орган  обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если указанная сумма превысила 1 500 рублей, то налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа  о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Взыскание налога,  пеней,  за счет имущества физического лица производится на основании вступившего в законную силу судебного акта последовательно в отношении:

1) денежных  средств на счетах в банке  и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются  с использованием персонифицированных электронных средств платежа;

2) наличных  денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во  владение, в пользование или распоряжение  другим лицам без перехода  к ним права собственности  на это имущество, если для  обеспечения исполнения обязанности  по уплате налога, сбора, пеней, штрафов  такие договоры расторгнуты или  признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого  имущества, за исключением предназначенного  для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1.3 Транспортный налог

Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Транспортный налог  является региональным, т.е. все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.12 Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.

Плательщиками налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства. Перечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке

Не являются объектами налогообложения: весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для сельхозработ; транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба; транспортные средства находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона; Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; cуда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется в следующих вариантах:

• как мощность двигателя в лошадиных силах (для автотранспорта);
• как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (для воздушного транспорта);
• как валовая вместимость в регистровых тоннах (для водного несамоходного транспорта);
• как единица транспортного средства.

В случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление налога производится с учетом коэффициента - как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Главой 28 Налогового кодекса РФ и Законом Ханты-Мансийского  автономного округа - Югры от 14.11.2002 № 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе» определены льготы по транспортному налогу. Право на них имеют:

пенсионеры в размере 50%

• за автомобили легковые мощностью до 100 л.с. включительно;
• за автомобили легковые, зарегистрированные на территории автономного округа до 01.01.2003, мощностью до 200 л.с. включительно;
• мотоциклы и мотороллеры мощностью до 35 л.с. включительно;
• снегоходы и мотосани с мощностью до 50 л.с. включительно;
• моторные лодки моторные лодки мощностью до 30 л.с.

граждане подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалиды 1, 2 групп, неработающие инвалиды 3 группы, инвалиды с детства; Герои Советского Союза, Герои РФ, награжденные орденом Славы трех степеней; участники гражданской и ВОВ; участники трудового фронта в годы ВОВ в размере 100%

• за автомобили легковые мощностью до 100 л.с. включительно;
• за автомобили легковые, зарегистрированные на территории автономного округа до 01.01.2003, мощностью до 200 л.с. включительно;
• мотоциклы и мотороллеры независимо от мощности;
• снегоходы и мотосани с мощностью до 50 л.с. включительно;
• моторные лодки мощностью до 30 л.с;

в размере 50%

• за автомобили легковые, зарегистрированные на территории автономного округа до 01.01.2003, мощностью от 150 до 200 л.с. включительно.

К сравнению в Иркутской области льготы по уплате транспортного налога имеют следующие категории граждан13:

1. Освобождаются от уплаты налога:

1) ветераны Великой Отечественной  войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:

• легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;
• легковые автомобили, с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;
• мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;
• катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;

2) один из родителей  многодетной семьи, имеющей трех  и более детей, не достигших  возраста 18 лет, и (или) учащихся очной  формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет, включая усыновленных, удочеренных, а также детей, не достигших возраста 18 лет, принятых под опеку (попечительство), переданных на воспитание в приемную семью, в отношении следующих категорий транспортных средств:

• легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;
• легковые автомобили, с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;
• мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;
• катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.

(часть 1 в ред. Закона Иркутской  области от 14.07.2011 N 69-ОЗ)

2. Уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок:

• Граждане, получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из указанных выше транспортных средств.

Сумма налога исчисляется налоговым органом, в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога рассчитывается исходя из того периода времени, в течение которого автомобиль был зарегистрирован на данное лицо. Следует обратить внимание, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются каждый за полный месяц.

Сумма налога на транспортное средство равна налоговой базе, умноженной на налоговую ставку и на отчетный период (в обычном случае это один год).14