Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»

____________________________________________________________

Куда________________________________________________________

____________________________________________________________

Кому_______________________________________________________   ______________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________

Приморская государственная  сельскохозяйственная академия

Контрольная работа № 1

По дисциплине «Налоги и налогообложение»                                         

Студента          Трусов Роман Валерьевич                                      3    курса

Специальность «Экономика и управление на предприятии (АПК)» 

шифр 421067

Контрольная работа предъявляется экзаменатору при сдаче экзамена.

Дата регистрации  работы:             Деканом______________Кафедрой____________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вариант№ …..67. Вопросы- 30, 58, 66, 88, 141. Задача - 3, 39.

 

План

1 Теоретическая часть……………………………………………………………3

1.1 Налоговые вычеты при исчислении НДС и порядок их

применения…….…………………………………………………………...3

1.2 Ставки налога на добычу полезных ископаемых. Порядок

исчисления и сроки  уплаты налога в бюджет ……..…………...……....10

1.3 Ставки налога на имущество предприятий, порядок их  
          установления. Порядок исчисления налога и авансовых платежей,

сроки уплаты налога ………………………………………..……...…….21

1.4 Порядок исчисления ЕСХН по итогам отчетного и налогового

периода, сроки уплаты налога в бюджет. Порядок переноса убытков на

будущее ………………………………………………………...…………26

1.5 Условия и порядок перехода на упрощенную систему

налогообложения для  субъектов малого предпринимательства.

Характеристика объектов налогообложения ………………...…………29

2 Практическая часть…………………………………………………………... 36

2.1 Задача №1……………………...……………………………………....36

2.2 Задача №2……………………...……………………………………....37

Список литературы……………………………..………………………………..39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретическая  часть

1.1 Налоговые  вычеты при исчислении НДС  и порядок их 

применения

 

НДС - косвенный налог (устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу), форма изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях  процесса производства товаров, работ  и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Организации (или индивидуальные предприниматели) реализуют товары и услуги по ценам (тарифам) с учетом НДС (в установленных законодательством случаях) и уплачивают государству соответствующую сумму налога из выручки. Покупатели в таком случае являются плательщиками НДС, а продавцы - сборщиками.

Налоговые вычеты и порядок  их применения описаны в ст. 171-172 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ).

Налогоплательщик имеет  право уменьшить общую сумму  НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные  налоговые вычеты. [1]

Вычетам подлежат суммы  НДС, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при  ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых  для осуществления операций, признаваемых  объектами налогообложения в  соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных  пунктом 2 статьи 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Вычетам подлежат суммы  НДС, уплаченные в соответствии со статьей 173 Налогового кодекса покупателями - налоговыми агентами.

Право на указанные налоговые  вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных по этим операциям.

Положения настоящего пункта применяются при условии, что  товары (работы, услуги), имущественные  права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для  целей, указанных в пункте 2 настоящей  статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой.

Вычету подлежат суммы  НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему  на учете в налоговых органах  РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. [1]

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы НДС подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах РФ.

Вычетам подлежат суммы  налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Вычетам подлежат суммы  НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Положения настоящего пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса.

Вычетам подлежат суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства. [1]

В случае реорганизации  вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные  реорганизованной (реорганизуемой) организации  по товарам (работам, услугам), приобретенным  реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации.

Вычетам подлежат суммы  налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Суммы НДС, предъявленные  налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства  объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

В случае, указанном в  абзаце четвертом пункта, налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 НК РФ, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы НДС, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы  налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В случае, если в соответствии с главой 25 Налогового кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Вычетам подлежат суммы  налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат суммы  налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных  статьей 165 НК РФ, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и  имущественные права, подлежат суммы  налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой. [1]

Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налоговые вычеты, предусмотренные  статьей 171 НК РФ, производятся на основании  счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных  прав, документов, подтверждающих фактическую  уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.  Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм НДС, предъявленных  продавцами налогоплательщику при  приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

При приобретении за иностранную  валюту товаров (работ, услуг), имущественных  прав иностранная валюта пересчитывается  в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычеты сумм НДС, предусмотренных  пунктами 1 - 8 статьи 171 НК РФ, в отношении  операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 НК РФ, производятся в порядке, установленном  настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ.

Вычеты сумм налога, указанных  в пункте 10 статьи 171 НК РФ, производятся на дату, соответствующую моменту  последующего исчисления налога по налоговой  ставке 0 процентов в отношении  операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Вычеты сумм налога, указанных  в пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса, производятся в полном объеме после  отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Вычеты сумм налога, указанных  в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 НК РФ, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.