Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вычеты сумм налога, указанных  в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 НК РФ, производятся на момент определения  налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 НК РФ.

В случае реорганизации  организации вычет указанных  в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 НК РФ сумм НДС, которые не были приняты  реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 НК РФ.

Вычеты сумм НДС, указанных  в пункте 8 статьи 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). [1]

При определении момента  определения налоговой базы в  порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 НК РФ, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.

Вычеты сумм НДС, указанных  в пункте 11 статьи 171 НК РФ, производятся после принятия на учет имущества, в  том числе основных средств и  нематериальных активов, и имущественных  прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).

Вычеты сумм налога, указанных  в пункте 12 статьи 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

 

 

1.2 Ставки налога на добычу полезных ископаемых. Порядок

исчисления  и сроки уплаты налога в бюджет

 

Порядок исчисления и  сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых определяется  26 главой Налогового кодекса РФ и Постановлением Правительства РФ от 28.04.2003 N 249 (ред. от 22.04.2009) "О порядке и условиях взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ"

Плательщиками данного  налога являются организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр. [1]

Объектом налогообложения  согласно статье 334 НК РФ признаются полезные ископаемые:

-добытые из недр  на территории РФ на предоставленном  по закону участке недр.

-извлеченные из отходов  (потерь) производства, подлежащие отдельному лицензированию.

-добытые из недр  за пределами РФ на территориях,  арендуемых, используемых по международным  договорам или находящихся под  юрисдикцией РФ.

Не являются объектами  налогообложения:

-общераспространенные  ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

-добытые (собранные)  минералогические, палеонтологические  и др. геологические коллекционные  материалы; 

-добытые из недр  при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых объектов, имеющих научное, культурное значение;

-извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и перерабатывающего производства;

-дренажные подземные  воды. [1]

Перечень наименований полезных ископаемых приведен в статье 336 НК РФ.

Налоговая база согласно статье 337 НК РФ определяется как стоимость  добытых полезных ископаемых по каждому  виду, с учетом установленных различных  ставок.

Порядок оценки стоимости  добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы указан в ст. 340 Налогового Кодекса РФ.

Налоговый период согласно статье 341 НК РФ определен как календарный  месяц.

Ставки установлены  по каждому виду полезных ископаемых ст. 342 НК РФ.

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со статьей 338 НК РФ как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.

2) попутный газ;

3) подземных вод, содержащих  полезные ископаемые (промышленных  вод), извлечение которых связано  с разработкой других видов  полезных ископаемых, и извлекаемых  при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4) полезных ископаемых  при разработке некондиционных (остаточных  пониженного качества) или ранее  списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством РФ;

5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в РФ промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ;

6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

7) подземных вод, используемых  налогоплательщиком исключительно  в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан;

8) нефти на участках  недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

9) сверхвязкой нефти,  добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более  200 мПа x с (в пластовых условиях);

10) нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

11) нефти на участках  недр, расположенных полностью или  частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

12) нефти на участках  недр, расположенных полностью или  частично на территории Ненецкого  автономного округа, полуострове  Ямал в Ямало-Ненецком автономном  округе, до достижения накопленного  объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

13) газа горючего природного (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения. Количество газа горючего природного, закачанного в пласт для поддержания пластового давления, подлежащего налогообложению по налоговой ставке 0 рублей, определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных, отражаемых в утвержденных в установленном порядке формах федерального государственного статнаблюдения;

14) нефти на участках  недр, расположенных полностью или  частично в Черном море, до  достижения накопленного объема  добычи нефти 20 млн. тонн на  участке недр и при условии,  что срок разработки запасов  участка недр не превышает  10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты госрегистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

15) нефти на участках  недр, расположенных полностью или  частично в Охотском море, до  достижения накопленного объема  добычи нефти 30 млн. тонн на  участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

16) нефти на участках  недр, расположенных полностью или  частично севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

17) кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно;

18) газа горючего природного  на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа, до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 млрд. кубических метров на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа;

19) газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи газового конденсата 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа.

1.1. Степень выработанности  запасов (Св) конкретного участка  недр в целях применения налоговой  ставки в размере 0 рублей по  основаниям, предусмотренным подпунктами  8, 10 - 12, 14 - 16 пункта 1 настоящей статьи, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых.

При этом начальные извлекаемые  запасы нефти определяются как сумма  запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых: на участках недр, указанных в подпунктах 10 - 12 пункта 1 настоящей статьи, - на 1 января 2008 года, на участках недр, указанных в подпунктах 14 - 16 пункта 1 настоящей статьи, - на 1 января 2011 года.

2. Если иное не установлено  пунктом 1 настоящей статьи, налогообложение  производится по налоговой ставке: [5]

1) 3,8 процента при добыче  калийных солей;

2) 4,0 процента при добыче  торфа; горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

3) 4,8 процента при добыче  кондиционных руд черных металлов;

4) 5,5 процента при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-химического  неметаллического сырья (за исключением  калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;