Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Упрощенная форма первичных  документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения  признаются:

- доходы (налоговая ставка- 6%);

  -доходы, уменьшенные на величину расходов(налоговая ставка- 15%).

  Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (имеются исключения). Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Доходами признаются все поступления субъекту выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества.

Поступления, которые  не являются выручкой (доходами), не должны учитываться при расчете базы налогообложения. К таким поступлениям, в частности относятся:

- суммы, полученные  за продукцию, отгруженную до  перехода на упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, если предприятие до перехода на упрощенную систему налогообложения учитывало при налогообложении выручку от реализации товаров (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов,

- полученные суммы  авансов и предоплат (при этом  суммы авансов и предоплат,  в счет которых отгрузка товаров  или оказание услуг так и  не были произведены, следует  рассматривать как кредиторскую  задолженность, которую по истечении  срока исковой давности следует включить в налогооблагаемую базу),

- суммы, поступающие  организации по полученным ссудам (займам),

- стоимость товара, принадлежащего  доверителю или комитенту, от  имени или за счет которых  совершались определенные действия.

К расходам, принимаемым  для налогообложения, относятся:

- стоимость использованных  в процессе производства товаров  (работ, услуг)сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных  товаров, топлива, стоимость формируется  исходя из цен их приобретения  без учета налога на  добавленную стоимость).

- эксплуатационные расходы  (К эксплуатационным расходам  следует относить расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования  и других рабочих мест, зданий  и сооружений, помещений, используемых  для производственной и коммерческой  деятельности). Ни Федеральный закон, ни Порядок детально не раскрывают понятие "расходы на содержание и эксплуатацию". Возможно, под расходами на эксплуатацию понимаются затраты, возникающие в процессе непосредственной эксплуатации средств труда, без которых их функционирование становится невозможным. Исходя из экономического смысла, расходы на содержание оборудования и других рабочих мест представляют собой затраты, связанные с содержанием средств труда, без которых они не могут быть приведены в рабочее состояние (например, энергоресурсы, газ, вода и пр.) и соответственно не могут быть использованы.

- текущий ремонт (затраты  на текущий ремонт оборудования  и других рабочих мест, зданий  и сооружений, помещений, используемых  для производственной и коммерческой  деятельности),

- затраты на аренду  помещений, используемых для производственной  и коммерческой деятельности,

- затраты на аренду  транспортных средств, 

- расходы на уплату  процентов за пользование кредитными  ресурсами банков (в пределах  действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ + 3 %),

- оказанные услуги (можно  применять перечень услуг, включаемых  в себестоимость продукции (работ,  услуг), учитываемых при налогообложении  прибыли, согласно Постановлению  №552 - ПИСЬМО МФ РФ от 3 июля 1998 г. N04-02-10/1).

- суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам,

- налог с продаж, уплаченный  поставщикам- 

- ЕСН и другие отчисления  в государственные внебюджетные  фонды, 

- уплаченные таможенные  платежи, 

- государственные пошлины  и лицензионные сборы. 

Перечисленные в Федеральном законе расходы принимаются при расчете базы налогообложения только тогда, когда они относятся непосредственно к осуществлению процесса производства, включая затраты на аренду, уплату процентов по кредитам (в том числе связанных с капитальными затратами и просроченных) и стоимость оказанных услуг.

По итогам хозяйственной  деятельности за отчетный период (квартал)организация  представляет в налоговый орган  в срок до 20-го числа месяца (то есть не позже 19-го), следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога , а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).

В случае превышения оплаченной суммы патента над суммой единого налога, подлежащего уплате по расчету за отчетный период, сумма этого превышения может быть зачтена в счет последующей уплаты или возвращена плательщику по его заявлению.

2 Практическая  часть

2.1 Задача №1

 

Дано: По итогам прошлого года был получен убыток в размере 134 500 руб. В течение отчетного периода налоговая база по налогу на прибыль

нарастающим итогом с  начала года составила: за 1 квартал - 156 400 руб., за полугодие - 198 700 руб., за 9 месяцев  – 261 600 руб., за год -324 100 руб.

Найти:

1. Рассчитать налогооблагаемую  прибыль по итогам отчетных  и налогового периодов.

2. Налог на прибыль  за текущий год и по отчетным  периодам с учетом переноса  убытков на будущее.

Решение: 

1. Для нахождения налогооблагаемой прибыли нарастающим итогом за отчетные и налоговый периоды следует вычесть убыток,  полученный в предыдущем году. Получим:

1 квартал – 21 900 руб.,

за полугодие – 64 200руб.,

за 9 месяцев – 127 100 руб.,

за год – 189 600 руб.

2. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога (20 %, из них 2%- Федеральный и 18% - региональный бюджет) и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Исходя из условий  задачи, получим авансовые платежи:

1 квартал – 4380 руб., (ежемесячно 1460 руб.)

за полугодие – 12 840 руб. – 4380руб.= 8460 руб. , (ежемесячно 2820 руб.)

за 9 месяцев – 25 420 руб.- 12 840 руб. = 12 580 руб. , (ежемесячно 4193,33 руб.)

за год – 37 920 руб.- 25420 руб. = 12500 руб. (ежемесячно 4166,66 руб.)

Итого за год налог  на прибыль составит 37 920 руб.

 

 

2.2 Задача №2

 

Дано: Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся объекты основных средств сроком полезного использования:

- три года - (первоначальная стоимость – 163 тыс. руб., остаточная стоимость – 105 тыс. руб.);

- девять лет - (первоначальная стоимость – 730 тыс. руб., остаточная стоимость – 480 тыс. руб.);

- 20 лет - (первоначальная стоимость – 2 830 тыс. руб., остаточная стоимость – 1 460 тыс. руб.).

Доходы от реализации продукции за год, принимаемые для налогообложения составили 9 700 тыс. руб., а расходы – 8 200 тыс. руб.

Найти:

1). Исчислить сумму  налога, подлежащую уплате в бюджет  за налоговый период при объекте  налогообложения – доходы.

2). Рассчитать сумму налога по альтернативному варианту – объектом налогообложения принять доходы, уменьшенные на сумму расходов.

3). Сделать выводы, какой  из вариантов применения объектов  налогообложения оптимален для  данной организации.

Решение: 

После перехода организации на упрощенную систему налогообложения налог на имущество организации не уплачивается.

1. При объекте налогообложения доходы, налоговая ставка составит 6%, налоговая база- 9700 тыс. руб. Следовательно, сумма налога составит 582 тыс. руб.
2. При объекте налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, налоговая ставка составит 15%, налоговая база 1500 тыс. руб. (9700 тыс. руб. – 8200 тыс. руб.). Следовательно, сумма налога составит 225 тыс. руб.
3. Для данной организации оптимален объект налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1 Налоговый кодекс  РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ

2 Приказ ФНС РФ от 07.04.2011 N ММВ-7-3/253@"Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и порядка ее заполнения" 

3 Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1(ред. от 30.12.2012) "О недрах"

4 Приказ МНС РФ от 11 февраля 2004 года N БГ-3-21/98@"Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения"

5 Постановление Правительства РФ от 28.04.2003 N 249 (ред. от 22.04.2009) "О порядке и условиях взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации"

6 Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 57н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения" 

7 Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н (ред. от 31.12.2008) "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения" 

8 Приказ ФНС РФ от 16.12.2011 N ММВ-7-3/934@"Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей"

9 Жидкова Е. Ю Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /Е.Ю. Жидкова – М.: Эксмо, 2009. – 480 с.

10 Качур, О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /О.В. Качур – М.: КНОРУС, 2007. – 304с.

11 Рыманов, А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /А.Ю. Рыманов – М.: ИНФРА-М, 2009. – 331 с.

12 Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. пособие /Ф.Н. Филина – М.: «РОСБУХ», 2009. – 155 с.