Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

Министерство  образования и науки РФ

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное 

Учреждение  высшего профессионального образования 

«Тульский государственный  университет»

 

Кафедра «Финансы и менеджмент»

 

 

 

Налоги и налогообложение

 

контрольнАЯ РАБОТА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: ст. гр. И760601                    

                                                           

 

 

Проверила:          Бельская Е. В.

                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тула  2013

 

 

 

 

 

Таблица 1.

Исходные  данные для выполнения варианта 10-1

№ п/п	Наименование	Значение
1	Уставный капитал, тыс. руб.	1250
2	Закуплено материалов в 1 кв., тыс. руб.	350
3	Закуплено материалов во 2 кв., тыс. руб.	250
4	Израсходовано материалов за 1 кв. (без НДС), тыс. руб.	150
5	Израсходовано материалов за 2 кв. (без НДС), тыс. руб.	204
6	Средняя зарплата в 1 кв., руб./мес. на 1 чел.	9800
7	Средняя зарплата во 2 кв., руб./мес. на 1 чел.	10200
8	Численность работников, чел.
8.1	Численность штатного персонала, чел.:
	Январь	30
	Февраль	35
	Март	33
	Апрель	31
	Май	36
	Июнь	40
8.2	Численность персонала, работающего по совместительству:
	Январь	10

Уставный капитал  организации представлен следующими активами: половина – денежными  средствами на расчетном счете, 1/4 часть  – основными фондами со сроком службы 5 лет, 1/4 часть – нематериальными активами (без установленного срока службы).

Закупленные материалы  оплачены (включая НДС 18 %) и оприходованы в день приобретения.

Продукция продается  по ценам, обеспечивающим 10 % рентабельности. В первом квартале реализовано 80 % произведенной продукции, во втором – 105 % (уменьшение складских остатков).

Налоговые расчеты и отчетности за 1-й квартал

Для составления  баланса (таблица 2) на начало отчетного  периода примем во внимание, что  денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (625 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (313 тыс. руб.).

Таблица 2.

Баланс  организации на начало года

Актив	тыс. руб.	Пассив	тыс. руб.
Основные фонды (сч.01-сч.02)	312	Уставный капитал (сч.80)	1250
Нематериальные  активы (сч.04-сч.05)	313
Денежные средства (сч.51)	625
Баланс	1250	Баланс	1250

Определение суммы налога на добавленную  стоимость, уплаченного поставщикам материалов

При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

В оплаченной с  расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 18 %. В данной работе определим сумму НДС, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

350*18/118= 53,4 тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

350-53,4 = 296,6 тыс.  руб.

Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 3).

Таблица 3.

Материалы (счет 10)

Дебет	Кредит	Примечание
296,6		Оприходованы  материалы на складе
	150	Материалы отпущены в производство
296,6	150	Итого оборот
146,6		Сальдо

 

Расчет заработной платы и связанных  с ней начислений и удержаний за 1-й квартал

В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника  составит 9800 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 1-й квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной  численности работников в 1-м квартале представим в таблице 4.

Таблица 4.

Среднесписочная численность работников организации

Период	Численность по категориям персонала, чел.		Расчет	Всего, чел.
	штатные	совместители
Январь	30	10	30+0,5*10	35
Февраль	35	0		35
Март	33	0		33
Всего:				103
Среднесписочная численность			103:3	34

Общая сумма  выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

9,800*34*3=999,6 тыс. руб.

 

Организация, производящая  выплаты наемным работникам, является плательщиком страховых взносов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ)-22%, Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ)-2,9%, Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ)- 5,1%. В данных расчетах определим авансовый платеж по страховым взносам по итоговой ставке 30%:

999,6 *0,3 = 299,88 тыс. руб.

Объектом налогообложения  налога на доходы физических лиц, в  данном примере, является доход в  виде заработной платы, полученный в  данном задании от источника выплаты  в РФ – организации.

Налоговая ставка установлена в размере 13 %.

Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено (без учета стандартных вычетов):

999,6*013=129,948 тыс. руб.,

и перечисляем  в соответствующий бюджет в следующем  квартале.

Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и страховые выплаты уплачены без перехода задолженности.

Произведем  уплату авансовых платежей по страховым  взносам в сумме 299,88 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:

999,6 – 129,948 = 869,652 тыс.руб.

Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных  отчислений составит 20 %, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67 % от стоимости оборудования:

312*1,67/100=5,210 тыс.руб.

Остаточная  стоимость основных фондов на 1.02 составит:

312-5,210 = 306,790 тыс.руб.

Остаточная  стоимость на 1.03 определяется следующим  образом:

312 – ((312*1,67/100)*2) = 301,579 тыс.руб.

Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:

=296,369 тыс. руб.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы  амортизационных отчислений устанавливаются  в расчете на 20 лет (но не более срока  деятельности организации).

Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5 %, за месяц – 0,42 %:

313*0,42/100 = 1,315 

Остаточная  стоимость нематериальных активов  на 1.02:

3130-1,315 = 311,685 тыс.  руб. 

Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца I квартала (таблица 6).

Таблица 6.

Стоимость основных средств и нематериальных активов

№, наименование счета	Стоимость, тыс. руб.
	1.01	1.02	1.03	1.04
01 Основные средства	312,000	312,000	312,000	312,000
02 Амортизация  основных средств	–	5,210	10,421	15,631
01-02 Остаточная  стоимость	312,000	306,790	301,579	296,369
04 Нематериальные  активы	313,000	313,000	313,000	313,000
05 Амортизация  нематериальных активов	–	1,315	2,629	3,944

Расчет фактической себестоимости продукции, 

произведенной в 1-м квартале

Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 7), накопленными в  течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство» (таблица 10).

Таблица 7.

Затраты на производство продукции

№ п/п	Наименование  статей затрат	Величина, тыс. руб.
1	Материалы	150,000
2	Зарплата	999,6
3	Страховые взносы	299,88
4	Износ основных средств	15,631
5	Износ нематериальных активов	3,944
	Итого	1469,055

Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость,

подлежащего уплате в бюджет

По условию, прибыль предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

1469,055*1,1=1615,9605тыс.руб.

Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.

Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:

1615,9605+1615,9605*0,18=1906,833 тыс. руб.

В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т. е. объем  реализации по ценам без НДС:

1615,9605*0,8=1292,768 тыс. руб.

Сумма НДС при  реализации продукции составит:

1292,7684*0,18=232,698 тыс. руб. 

Объем реализации  за 1 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:

232,698 + 1292,7684= 1525,467 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:

1469,055*0,8 = 1175,244 тыс. руб.

Расчет стоимости  и себестоимости реализованной  во 2-м квартале продукции выполняется  аналогично, но используется множитель 1,05 (105 %).

В данном задании  организация в соответствии с  законодательством^[4] РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения  признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, начисленная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная при покупке материалов согласно счету-фактуре поставщика. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

НДС к уплате составит:

232,698 – 53,4 = 179,298 тыс. руб.

После расчетов НДС заполнить налоговую декларацию.

Финансовый результат от реализации продукции

Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство: