Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

1525,467-232,698-1175,244 = 117,525 тыс. руб. 

Его вычисляют  так, чтобы на счете 90 было нулевое  сальдо (таблица 8). Счет 90 «закрывают»  в конце отчетного периода.

Таблица 8.

«Продажи» (счет 90), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
	1525,467	Получена выручка  от реализации  продукции
232,698		НДС от реализации
1175,244		Списана себестоимость  реализованной продукции
117,525		Финансовый результат  от реализации продукции
1525,467	1525,467	Итого оборот
0	0	Сальдо

Расчет налога на имущество

Объектом налогообложения  признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств») (таблица 6).

Предельный  размер налоговой ставки не может  превышать 2,2 %^[5].

Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).

Налогооблагаемая  база определяется  как средняя стоимость имущества (С_сред.) за отчетный период (формула (1)):

,

(1)

где I_n – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

I_n+1  – остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

n – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Авансовые платежи  определяются как  произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

Средняя стоимость имущества  для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):

,

(2)

где – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

=304,185 тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

(304,185*2,2/100)*1/4 = 1,673 тыс. руб.

Данный налог  учитывается как прочие убытки и  фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По итогам расчета  заполнить бланки соответствующих  деклараций.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется  на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам  и сборам»  на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Расчет налога на прибыль

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль  определяется по итоговой ставке 24 % от налогооблагаемой прибыли^[6].

Налогооблагаемая  прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая  прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 9).

Таблица 9.

«Прибыль  и убытки» (Счет 99) (до исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		117,525	Финансовый  результат от реализации продукции (прибыль)
1,673			Финансовый  результат от прочих доходов и  расходов.
1,673		117,525	Итого оборот
		115,852	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 %.

В бюджеты субъектов  Российской Федерации зачисляется  налог на прибыль предприятий  и организаций, исчисленный  по налоговой ставке в размере 18 %.

Налог на прибыль  рассчитаем следующим образом:

115,852*0,2 = 23,1704 тыс. руб. 

После уплаты налога на прибыль у организации остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере:

115,852- 23,1704 =92,6816 тыс. руб.,

которая в балансе  предприятия на конец квартала будет  отражена в составе собственных  средств.

Таблица 10.

«Прибыль  и убытки» (Счет 99) (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		117,525	Финансовый  результат от реализации продукции (прибыль)
1,673			Финансовый  результат от прочих доходов и  расходов.
1,673		117,525	Итого оборот
		115,852	Налогооблагаемая  прибыль
	23,1704		Налог на прибыль

После произведенных  расчетов заполнить форму декларации по данному налогу.

Баланс на конец 1-го квартала

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость  хозяйственных операций (таблица 11), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы  проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года (таблица 14).

Для составления  баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

Таблица 10.

Основное  производство (счет 20), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
150,000		Материалы
999,6		Зарплата
299,88		Страховые взносы
15,631		Износ основных фондов
3,944		Износ нематериальных активов
	1175,244	Списана себестоимость реализованной продукции
1469,055	1175,244	Итого оборот
293,811		Сальдо

Таблица 11.

Ведомость хозяйственных операций, произведенных  в 1-м квартале

№ п/п	Содержание  операции	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
1	Произведена оплата закупленных материалов	350,000	60	51
2	НДС по материалам	53,400	19	60
3	Оприходованы  материалы на складе	296,600	10	60
4	НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету	53,400	68-1	19
5	Материалы отпущены в производство	150,000	20	10
6	Начислена зарплата	999,6	20	70
7	Начислены страховые  взносы	299,88	20	69
8	Удержан налог на доходы физических лиц	129,948	70	68-2
9	Перечислены страховые  взносы	299,88	69	51
10	Деньги на зарплату получены в банке	869,652	50	51
11	Деньги по оплате труда выданы через кассу	869,652	70	50
12	Начислен износ  основных фондов	15,631	20	02
13	Начислен износ  нематериальных активов	3,944	20	05
14	Получена выручка  от реализации продукции	1525,467	51	90
15	НДС от реализации	232,698	90	68-1
16	Списана себестоимость  реализованной продукции	1175,244	90	20
17	Финансовый  результат от реализации продукции	117,525	90-9	99
18	Начислен налог  на имущество	1,673	91-2	68-3
19	Начислен налог  на прибыль	23,1704	99	68-6
20	Списаны прочие расходы	1,673	99	91-9

Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение  квартала (таблица 12).

Таблица 12.

«Денежные средства на расчетном счете» (Счет 51), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
625		Начальное сальдо
	350	Закуплены материалы:
	299,88	Перечислены страховые  взносы
	869,652	Деньги  на зарплату получены в банке
1525,467		Получена выручка от реализации продукции
2150,467	1519,532	Итого оборот
630,935		Сальдо

Для составления  бухгалтерского баланса определяем сумму задолженности по платежам в бюджет. Так, на различных субсчетах  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»  скопились начисленные за 1-й квартал, но пока неуплаченные налоги  на сумму 587,911  тыс. руб. (таблица 13).

Таблица 13 – "Расчеты по налогам и сборам" (Счет 68), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
53,400		НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный  к зачету
	232,698	Начислен НДС  от реализации продукции
	1,673	Начислен налог  на имущество
	23,1704	Начислен налог  на прибыль
	129,948	Начислен налог  на доходы физических лиц
53,4	387,4894	Итого оборот
	334,0894	Сальдо

Во втором квартале данная задолженность будет перечислена в бюджет (Д68-К51).

Таблица 14.

Баланс  на 01 апреля  200 __ года, тыс. руб.

Актив	01.01.	01.04.	Пассив	01.01.	01.04.
Основные фонды (сч.01- сч.02)	312	296	Уставный капитал (сч. 80)	1250	1250
Нематериальные  активы (сч.04-05)	313	309	Нераспределенная прибыль (88)		93
Материалы (сч.10)		147	Кредиторская  задолженность: по платежам в бюджет (68)		346
Незавершенное производство (сч.20)		294
Денежные средства (сч.51)	625	631
Баланс	1250	1677	Баланс	1250	1677

Заполнить формы  отчетности  «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговые расчеты и отчетность за 2 квартал текущего года

Таблица 1.

Исходные  данные для выполнения варианта 10-1

№ п/п	Наименование	Значение
1	Уставный капитал, тыс. руб.	1250
2	Закуплено материалов в 1 кв., тыс. руб.	350
3	Закуплено материалов во 2 кв., тыс. руб.	250
4	Израсходовано материалов за 1 кв. (без НДС), тыс. руб.	150
5	Израсходовано материалов за 2 кв. (без НДС), тыс. руб.	204
6	Средняя зарплата в 1 кв., руб./мес. на 1 чел.	9800
7	Средняя зарплата во 2 кв., руб./мес. на 1 чел.	10200
8	Численность работников, чел.
8.1	Численность штатного персонала, чел.:
	Январь	30
	Февраль	35
	Март	33
	Апрель	31
	Май	36
	Июнь	40
8.2	Численность персонала, работающего по совместительству:
	январь	10

Уставный капитал  организации представлен следующими активами: половина – денежными  средствами на расчетном счете, 1/4 часть  – основными фондами со сроком службы 5 лет, 1/4 часть – нематериальными активами (без установленного срока службы).

Закупленные материалы  оплачены (включая НДС 18 %) и оприходованы в день приобретения.

Продукция продается  по ценам, обеспечивающим 10 % рентабельности. В первом квартале реализовано 80 % произведенной продукции, во втором – 105 % (уменьшение складских остатков).

Налоговые расчеты и отчетности за 2-й квартал

Для составления  баланса (таблица 2) на начало отчетного  периода примем во внимание, что  денежные средства на расчетном счете  составляют 1/2 уставного капитала (625 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (313 тыс. руб.).