Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

Таблица 2.

Баланс  организации на начало года

Актив	тыс. руб.	Пассив	тыс. руб.
Основные фонды (сч.01-сч.02)	312	Уставный капитал (сч.80)	1250
Нематериальные активы (сч.04-сч.05)	313
Денежные средства (сч.51)	625
Баланс	1250	Баланс	1250

Определение суммы налога на добавленную  стоимость, уплаченного поставщикам материалов

При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

В оплаченной с  расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 18 %. В данной работе определим сумму НДС, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

250*18/118= 38,1356 тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

250- 38,1356= 211,864 тыс. руб.

Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 3).

Таблица 3.

Материалы (счет 10)

Дебет	Кредит	Примечание
211,864		Оприходованы  материалы на складе
	204	Материалы отпущены в производство
211,864	204	Итого оборот
7,864		Сальдо

Сальдо с учетом 1го квартала: 7,864+146,6 = 154,464

Расчет заработной платы и связанных  с ней начислений и удержаний за 1-й квартал

В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника  составит 9800 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 1-й квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной  численности работников в 1-м квартале представим в таблице 4.

Таблица 4.

Среднесписочная численность работников организации

Период	Численность по категориям персонала, чел.		Расчет	Всего, чел.
	штатные	совместители
Апрель	31	0		31
Май	36	0		36
Июнь	40	0		40
Всего:				107
Среднесписочная численность			107:3	36

Общая сумма  выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

10200*36*3=1101,6 тыс. руб.

 

Организация, производящая  выплаты наемным работникам, является плательщиком страховых взносов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ)-22%, Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ)-2,9%, Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ)- 5,1%. В данных расчетах определим авансовый платеж по страховым взносам по итоговой ставке 30%:

1101,6 *0,3 = 330,48 тыс. руб.

Объектом налогообложения  налога на доходы физических лиц, в  данном примере, является доход в  виде заработной платы, полученный в  данном задании от источника выплаты  в РФ – организации.

Налоговая ставка установлена в размере 13 %.

Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено (без учета стандартных вычетов):

1101,6 *013=143,208 тыс. руб.,

и перечисляем  в соответствующий бюджет в следующем  квартале.

Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и страховые выплаты уплачены без перехода задолженности.

Произведем  уплату авансовых платежей по страховым взносам в сумме 330,48 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:

1101,6 – 143,208= 958,392тыс.руб.

Расчет износа и остаточной стоимости  основных средств и нематериальных активов

По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных  отчислений составит 20 %, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67 % от стоимости оборудования:

312*1,67/100=5,210 тыс.руб.

Остаточная  стоимость основных фондов на 1.02 составит:

312-5,210 = 306,790 тыс.руб.

Остаточная  стоимость на 1.03 определяется следующим образом:

312 – ((312*1,67/100)*2) = 301,579 тыс.руб.

Остаточная  стоимость на 1.04 определяется как:

=296,369 тыс. руб.

Остаточная  стоимость на 1.05 определяется как:

тыс. руб.

Остаточная  стоимость на 1.06 определяется как:

тыс. руб.

Остаточная  стоимость на 1.07 определяется как:

тыс. руб.

 

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы  амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока  деятельности организации).

Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5 %, за месяц – 0,42 %:

313*0,42/100 = 1,315 

Остаточная  стоимость нематериальных активов  на 1.02:

3130-1,315 = 311,685 тыс. руб. 

Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого  месяца 2 квартала (таблица 6).

Таблица 6.

Стоимость основных средств и нематериальных активов

№, наименование счета	Стоимость, тыс. руб.
	1.04	1.05	1.06	1.07
01 Основные средства	312,000	312,000	312,000	312,000
02 Амортизация  основных средств	15,631	20,841	26,051	31,261
01-02 Остаточная  стоимость	296,369	291,1584	285,948	280,7376
04 Нематериальные  активы	313,000	313,000	313,000	313,000
05 Амортизация нематериальных активов	3,944	5,259	6,574	7,889
Остаточная  стоимость НМА	309,056	307,741	306,426	305,111

Расчет фактической себестоимости  продукции, 

произведенной в 2-м квартале

Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 7), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство» (таблица 10).

Таблица 7.

Затраты на производство продукции

№ п/п	Наименование  статей затрат	Величина, тыс. руб.
1	Материалы	204,000
2	Зарплата	1101,6
3	Страховые взносы	330,48
4	Износ основных средств	31,261
5	Износ нематериальных активов	7,889
	Итого	1675,23

Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость,

подлежащего уплате в бюджет

По условию, прибыль предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

1675,23*1,1=1842,753 тыс. руб.

Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.

Стоимость выпуска  по ценам, включающим НДС, составит:

1842,753+1842,753*0,18=2174,449 тыс. руб.

В 2-м квартале было реализовано 105% произведенной продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:

1842,753*1,05=1934,891 тыс. руб.

Сумма НДС при  реализации продукции составит:

1934,891*0,18=348,280 тыс. руб. 

Объем реализации  за 2 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:

348,280 + 1934,891 = 2283,171 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:

1675,23*1,05 = 1758,9915 тыс. руб.

В данном задании  организация в соответствии с  законодательством РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения  признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, начисленная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная при покупке материалов согласно счету-фактуре поставщика. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

НДС к уплате составит:

348,280 – 38,1356 = 310,1444 тыс. руб.

Финансовый результат от реализации продукции

Финансовый  результат от продажи продукции  определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

2283,171 - 348,28 - 1758,9915 = 175,8995 тыс. руб. 

Его вычисляют  так, чтобы на счете 90 было нулевое  сальдо (таблица 8). Счет 90 «закрывают»  в конце отчетного периода.

Таблица 8.

«Продажи» (счет 90), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
	2283,171	Получена выручка  от реализации  продукции
348,28		НДС от реализации
1758,9915		Списана себестоимость  реализованной продукции
175,8995		Финансовый  результат  от реализации продукции
2283,171	2283,171	Итого оборот
0	0	Сальдо

Расчет налога на имущество

Объектом налогообложения  признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств») (таблица 6).

Предельный  размер налоговой ставки не может  превышать 2,2 %^[5].

Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).

Налогооблагаемая  база определяется  как средняя стоимость имущества (С_сред.) за отчетный период (формула (1)):

,

(1)

где I_n – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

I_n+1  – остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

n – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Авансовые платежи  определяются как  произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

Средняя стоимость  имущества для целей налогообложения  за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):

,

(2)

где – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

=288,553 тыс. руб.

Сумма авансового платежа за 2 квартал определяется как:

(288,553 *2,2/100)*1/4 = 1,587 тыс. руб.

Данный налог  учитывается как прочие убытки и  фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По итогам расчета  заполнить бланки соответствующих деклараций.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется  на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам  и сборам»  на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».