Контрольная работа по "Налогам"

Центральное место в финансовой системе занимает государственный  бюджет – самый крупный денежный фонд, за счет которого содержится оборонная  система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство  оказывает воздействие на экономические  процессы.

 Плательщики государственной пошлины (Гл. 25.3. ст. 333.17)

  1. Плательщиками государственной  пошлины (далее - плательщики)  признаются:

- организации;

- физические лица.

2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются  плательщиками в случае, если  они:

 - обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

- выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ.

Объект обложения. В главе 25.3 НК РФ не прописан объект обложения государственной пошлиной. Однако, исходя из текста данной главы, можно сделать предположение, что объектом обложения признаются:

 - услуги судебных учреждений;

 - совершение нотариальных действий;

 - совершение действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния;

 - совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации.

Налоговые льготы. Гл.25.3.  ст. 333.35-333.39 НК РФ

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ выделяются 5 групп льгот по уплате государственной пошлины:

1) льготы для отдельных категорий  физических лиц и организаций;

2) льготы при обращении в суды  общей юрисдикции, а также к  мировым судьям;

3) льготы при обращении в арбитражные  суды;

4) льготы при обращении за  совершением нотариальных действий;

5) льготы при государственной регистрации  актов гражданского состояния.

Льготы  для отдельных категорий физических лиц и организаций предоставляются  федеральным органам государственной  власти, государственным внебюджетным фондам Российской Федерации, бюджетным  учреждениям и организациям, полностью  финансируемых из федерального бюджета - за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и  образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций  или объединений; судам общей  юрисдикции, арбитражным судам и  мировым судьям - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации; Центральному банку Российской Федерации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации; государственным и муниципальным музеям, архивам, библиотекам и иным государственным и муниципальным хранилищам культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; физическим лицам - авторам культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей; физическим лицам - участникам и инвалидам Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, а также другим категориям граждан и организациям.

Основанием  для предоставления льготы, предусмотренной  является документ, выданный в установленном  порядке.

От  уплаты государственной пошлины  по делам, рассматриваемым в судах  общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются истцы - по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; по искам о взыскании алиментов; по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод; при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка; по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов; стороны - при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака; физические лица - при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением; при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка а также прокуроры, вынужденные переселенцы и беженцы, Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации и другие категории граждан и организаций.

От  уплаты государственной пошлины  по делам, рассматриваемым в арбитражных  судах, освобождаются:

1) прокуроры, государственные органы, органы местного самоуправления  и иные органы, обращающиеся в  арбитражные суды в случаях,  предусмотренных законом, в защиту  государственных и (или) общественных  интересов;

2) истцы по искам, связанным с  нарушением прав и законных интересов ребенка.

От  уплаты государственной пошлины  по делам, рассматриваемым в судах  общей юрисдикции, а также мировыми судьями и по делам, рассматриваемым  в арбитражных судах освобождаются:

1) общественные организации инвалидов,  выступающие в качестве истцов  и ответчиков;

2) истцы - инвалиды I и II группы;

В статьях 333.38 и 333.39 предусмотрены льготы за совершение нотариальных действий и за государственную регистрацию  актов гражданского состояния. Перечень льгот является закрытым, судьи, мировые  судьи и арбитражные суды не могут  предоставить льготы физическим лицам  и организациям не указанных в  перечне.

5. Порядок формирования налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 плательщиками  НДФЛ являются две категории физических лиц: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Росси, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в  России, так и за ее пределами. Для  физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения  будет только доход от источников в России.

Таким образом, для того чтобы  определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый  статус физического лица, но и источник дохода. Перечни доходов, относимые  к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, приведены  в статье 208 (Приложение А).

Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой  базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил  или право, на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме  –  денежной, натуральной, в виде материальной выгоды.

Из дохода налогоплательщика  организацией могут производиться  удержания. Например, организация может  удерживать причиненный ей данным работником материальный ущерб, алименты в пользу третьих лиц, взносы, перечисляемые  по заявлению работника в страховые  и благотворительные организации, и т. д. Во всех этих случаях удержания  не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

Так, для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких  доходов, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов. При этом если сумма налоговых  вычетов в налоговом периоде  окажется больше суммы полученных доходов, то налоговая база по НДФЛ принимается  равной нулю.

Для доходов, в отношении  которых предусмотрены иные налоговые  ставки, налоговая база определяется как денежное выражение данных доходов, подлежащих налогообложению. Причем налоговые  вычеты не применяются.

Статьей 212 НК РФ установлено, что к доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относится выгода, полученная:

- от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- от приобретения ценных бумаг.

В соответствии со ст. 224 по НДФЛ установлены следующие налоговые  ставки: 35, 30, 13, 9%.

Налоговая ставка установлена  в размере 35% в отношении следующих  доходов налогоплательщика:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст.217;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения следующих размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 % в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Ко всем остальным видам  доходов, являющихся объектом налогообложения  НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма доходов, полученная работником организации, может быть уменьшена  на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты.

Налоговый вычет – это  денежная сумма, уменьшающая доход  работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов определены в статьях 218 – 221.

Задача №1: Организация применяет УСН. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Имеются следующие показатели:

- За предыдущий год:

доходы – 1280 тыс. руб.

расходы – 1470 тыс. руб.

- За текущий  год:

Доходы – 1490 тыс.руб.

Расходы – 1050 тыс. руб.

Определить сумму  единого налога при УСНО, подлежащей уплате в бюджет за предыдущие и  текущие годы.

Решение:

Налоговая база за предыдущий год:

1280000 – 1470000 = - 190000 руб. 

Организация получила убыток в размере 190000 рублей, следовательно  размер налога за предыдущий год будет  равен 0 руб.

В соответствии гл. 26.2. ст.346.18. пунктом 7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие  налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым  периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый  период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен  целиком или частично на любой  год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил  убытки более чем в одном налоговом  периоде, перенос таких убытков  на будущие налоговые периоды  производится в той очередности, в которой они получены.

Налоговая база за текущий  год:

1490000 – 1050000 – 190000 = 250000 руб.

Сумма налога за текущий  год:

250000 х 15% = 37500 руб. 

Минимальная сумма налога:

1490000 х 1% = 14900 руб.

Ответ: сумма единого налога при УСНО за предыдущий и текущий  годы составила 37500 руб.

Задача № 2:

За январь т. г. аграрное формирование ГУП «Октябрьское»  осуществило следующие хозяйственные  операции:

•   Продано сельскохозяйственной продукции на 14 360 руб., в том числе реализована продукция, в счет отгрузки которой в предыдущем отчетном периоде был получен аванс 6 000 руб.;
•   Продано прочей  продукции на 94 550 руб.;
• Проданы основные средства за 25 000 руб., остаточная стоимость которых по данным учета -  15 600 руб.;
• Получен аванс в счет будущей поставки  сельскохозяйственной продукции -  18 160 руб.;
• Оприходованы  ТМЦ по покупной стоимости 114 270 руб.