Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Августа 2013 в 21:32, курс лекций
1. Характеристика современной налоговой системы России, ее реформирование.
Итак, сущность налога - изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:
1. работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
2. хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.
За счет налоговых взносов и платежей формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
1. Характеристика современной налоговой системы России, ее реформирование.
Итак, сущность налога - изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:
За счет налоговых взносов и платежей формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Пошлина – денежный сбор, взимаемый государством с граждан и юридических лица на возмещение расходов на совершение в их интересах некоторых специфических операций.
Функции налогов.
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
Выделяют следующие функции налогов:
1. фискальная – основная. Она формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюдж-х фондах ср-ва для реал-и гос-х программ. Эти ср-ва расх-ся на соц-е услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, адм-но-упр-е расходы и платежи по гос-му долгу.
2. соц-я ф-я
осущ-ся через неравное н/
3. регулирующая
ф-я посредством нал-х мех-м
выполняет те или иные задачи
налоговой политики гос-ва. Данная
ф-я предполагает влияние
а) стимулирующая подф-я прояв-ся через систему льгот и освобождений.
б) дестимулирующая подф-я, кот-я через повышение ставок налогов позволяет ограничить развитие игорного бизнеса, повысить там-е пошлины, приостановить вывоз кап-ла из страны.
в) воспроиз-я подф-я, аккумул-я ср-ва на восстановление исп-х рес-в.
4. контрольная
ф-я позволяет гос-ву
Элементы налога
Субъект н/обложения – лицо, на кот-го возложена юр-я обязанность уплатить налог за счет собст-х средств. (орг-и и физ-е лица).
Носитель налога – это
лицо, кот-е несет тяжесть н/
Предмет н/обложения –
это реальные вещи и нематериальные
блага, с наличием кот-х закон
связывает возникновение
Объект н/обложения –
юр-е факты (действия, события, состоянии),
кот-е обуславливают
Масштаб налога – установленная законом хар-ка (параметр) измерения предмета налога. Он опр-ся через эк-е (стоимостные) и физические характеристики.
Единица н/обложения – единица масштаба н/обложения, кот-я исп-ся для кол-го выражения нал-й базы.
Нал-я база – количественное выражение предмета н/обложения.
Нал-й период – срок, в течение кот-го формируется нал-я база и окончательно определяется размер нал-го обязательства.
Ставка налога – размер налога на единицу н/обложения.
Твердые – на каждую единицу
н/обложения определен
Равные – равная сумма налога.
Процентные – опр-й %.
Нал-е льготы – это сокращение размера нал-го обязательства.
Изъятия – это нал-е
льготы, напр-е на выведение из-под
н/обложения отдельных
Скидки – это льготы, направ-е на сокращение налоговой базы. (Вычеты).
Налоговые кредиты – это льготы, направ-е на уменьшение нал-й ставки или налоговой базы.
Существует три способа
уплаты налога: - уплата налога по декларации,
т.е. на н/плательщика возлагается
обязанность представить в
Порядок уплаты налога – это способы внесения суммы налога в соот-й бюджет.
В зав-ти от сроков уплаты выд-ют
налоги срочные и периодично-
Налоговая система – взаимосв-я совокупность действ-х в данный момент в конкретном гос-ве сущ-х условий н/обложения. Сущ-е усл-я н/обложения: - порядок установ-я и ввода в действие налогов. – виды налогов и общие элементы налогов. – порядок распределения налогов по бюджетам. – система нал-х органов. – права и отвественность участников нал-х отношений.
Классификация налогов.
1. По субъекту уплаты: • налоги с физических лиц. • налоги с юридических лиц. – смешанные налоги.
2. По способу
изъятия: • Прямые, кот-е взимаются
непосредственно с им-ва или
доходов налогопл-ка: реальные –
упл-ся с учетом предполагаемог
• Косвенные налоги вкл-ся в цену тов-в и услуг: индивид-е, универсальные, тамож-е пошлины.
3. В зав-ти
от органа, кот-й устан-т и имеет
право изменять и
4. По сроку
уплаты: срочные и периодично-
5. По цел-й
направленности: абстрактные – предназ-ны
для форм-я дох-й части
6. По уровню
бюджета в кот-й зачисляется
налоговый платеж: закрепленные
налоги – непосред-но и
7. По порядку
введения: общеобязательные налоги,
кот-е взимаются на всей терр-
8. По отношению
налогов на хоз-й результат:
включаются в с/с, вкл-ся в
цену прод-и, относятся на фин-
НДС – ФБ, Акцизы – распред-ся м/у бюджетами. Налог на прибыль: 5%-ФБ, 17%-Суб. РФ, 2%-местные бюджеты. ЕСН: Налоговые ставки: 35,6 %. ФБ-28%: 14% ФБ и 14% ПФ: 11% страх-я и 3% накоп-я. ФСС-4%. ФОМС-3,6%: ФФОМС-0,2% и ТФОМС-3,4%.
Предприниматели: 13,2%: 9,6% ФБ. ФОМС: ФФОМС – 0,2 и ТФОМС – 3,4%. ПФ – 150 руб.: 100 страх-я и 50 накоп-я.
Налог на добычу п/и: Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья (кроме газа природного горючего из всех видов месторождений углеводородного сырья), распределяется следующим образом: 85,6 процента от суммы налога - в доход федерального бюджета; 14,4 процента от суммы налога - в доход бюджета субъекта Российской Федерации. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым на территории автономного округа, входящего в состав края или области, полезным ископаемым в виде углеводородного сырья (кроме газа природного горючего из всех видов месторождений углеводородного сырья) распределяется следующим образом: 81,6 процента от суммы налога - в доход федерального бюджета; 13,4 процента от суммы налога - в доход бюджета округа; 5,0 процентов от суммы налога - в доход бюджета края или области; при добыче газа природного горючего из всех видов месторождений углеводородного сырья доходы от уплаты налога зачисляются в федеральный бюджет;
ЕН на ВД, упрощ-я система н/обложения, с/х налог – органы фед-го казначейства.
Транспортный налог – территор-й джорожный фонд.
Налог на операции с ц.б. – ФБ. Налог на им-во физ-х лиц – местный бюджет. Зем-й налог – Фед-е Казначейство. Налог на рекламу – местный бюджет. Сбор на благ-во – местный бюджет.
С 2003 года отменен налог с владельцев тран-х ср-в, заменен тран-м налогом. С 2003 года отменен налог на покупку ин-й валюты. С 2004 года НДС 18% вместо 20%. 2006 год -17,5%. С 2004 года отменен налог с продаж. С 2005 года сниж-ся ЕСН до 30,6%, нал-я база снижается до 50000 руб.
С 2004 года вступили в силу 29 и 30 главы НК, налог на игорный бизнес и налог на им-во п/п.
Ставка налога на им-во составляет – 2,2%.
Система налогов и сборов в РФ. (НК, ст.12)
Федеральные налоги и сборы (НК, ст.13)- устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ:
Региональные налоги и сборы (ст. 14.) – налоги, которые устанавливаются НК и законами субъектов РФ (ставки в пределах, порядок и сроки уплаты, формы отчетности) и обязательны к уплате на территории субъекта:
Местные налоги и сборы (ст.15) – устанавливаются НК и законами муниципалитета и обязательны к уплате на территории муниципалитета:
При введение в действие налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество физических лиц, налога на имущество предприятий и земельного налога.
Налогоплательщики (ст.246):
Объект налогообложения (ст.247)- прибыль налогоплательщика:
Категория плательщика |
Понятие прибыли |
Российские организации |
Полученный доход, уменьшенный на величину расходов, определенных гл.25НК |
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство |
Полученный через постоянное представительство доход, уменьшенный на величину произведенных этим представительством расходов, определяемых гл.25 НК |
Иные иностранные организации |
Доход, полученный от источников в РФ, определяемый в соответствии со ст. 309 НК |
Доходы: