Лекции по "Налогам"

2) религиозн  оргии - в отн-ии имущ-ва, используемого  ими для осуществления религиозной  деятельности;

3) общероссийск  обществ орг-ии инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, - в отн-нии имущества, используемого ими для осущ-я их уставной деят-ти;

4) орг-ии - в отношении объектов соц-культ сферы, исп-мых ими для нужд культуры и искусства, образования, физ культуры и спорта, здравоохранения и соц обесп-я;

5) орг-ии - в отношении  ж/д путей общего польз-я, фед  автодорог общего польз-я, трубопроводов,  линий энергопередачи;

6) орг-ии - в отношении  космич объектов;

7) имущество  специализированных протезно-ортопедических  предприятий;

8) имущ-во коллегий  адвокатов и юр консультаций;

9) имущ-во гос  научных центров;

10) организации,  основным видом деятельности  которых является производство фармацевтической  продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница  м/у суммой налога и суммами аванс  платежей по налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюд-т, исчисляется отдельно в отн-нии имущ-ва, подлежащего н/о-ю по местонахожд-ю организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностр орг-ии), в отн-нии имущ-ва каждого обособл подразд-я орг-ии, имеющего отдельный баланс, в отн-ии каждого объекта недвиж им-ва, находящегося вне местонахождения орг-ии, а также в отн-нии им-ва, облагаемого по разн ставкам.

 Сумма аванс  платежа по налогу исчисляется  в размере 1/4 произведения соответствующей  ставки и средней стоим-и им-ва, определенной за отчетный период (инвентаризацион ст-ти для иностр орг-ий).

Законодат орган  субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных  категорий н/плательщиков право  не исчислять и не уплач-ть аванс  платежи по налогу в течение налог  периода.

Нал-е расчеты  предост-ся не позднее 30 дней с даты окончания соот-го отчетного периода. Налоговая декларация предоставляется 30 марта года след-го за истекшим периодом.

6. Инвестиционный  налоговый кредит: порядок предоставления, условия возврата.

Отсрочка или  рассрочка по уплате налога представляет собой изм-е срока уплаты налога при наличие оснований на срок от 1 до 6 мес. сответ-но с единовремен-й или поэтапной уплатой налогопл-м суммы задол-ти. Основания для предост-я отсрочки или рассрочки:

1. Причинение этому лицу ущерба в рез-те стих-го бедствия, технолог-й катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
2. Задержки этому лицу финан-я из бюджета или оплаты выполненного этим лицом гос-го заказа.
3. Угрозы банкротства этого лица в случае единовр-й выплаты им налога.
4. Если им-е полож-е физ-го лица исключает возможность единовр-й уплаты налога.
5. Если пр-во и реал-я товаров носит сезонный хар-р.

Отсрочка или  рассрочка по уплате налога могут  быть предоставлены Ио одному или  нескольким налогам. Если отсрочка пред-ся на осн-е 3,4,5 пунктов на сумму задол-ти нач-ся % в размере ½ ставки рефинан-я(16%). На осн-е 1 и 2 пунктов - % не начисляются.

Решение о прд-е  отсрочки или рассрочки платежа  принимается в течение 1 мес.

Налоговый кредит представляет собой изм-е срока  уплаты налога на срок от 3 мес. до 1 года по след-м основаниям:

1. Причинение этому лицу ущерба в рез-те стих-го бедствия, технолог-й катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
2. Задержки этому лицу финан-я из бюджета или оплаты выполненного этим лицом гос-го заказа.
3. Угрозы банкротства этого лица в случае единовр-й выплаты им налога.

Нал-й кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам. Если нал-й  кредит пред-н на осн-е 3 пункта % начисляются  исходя из ставки рефинансирования(16%). По 1 и 2 пункту % не начисляются.

Инвестиционный нал-й кредит пред-т такое изм-е срока уплаты налога, при кот-м орг-и при наличии оснований пред-ся возможность в течение определенного срока и в опред-х пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных %. ИНК может быть предоставлен по налогу на прибыль орг-и, а также по рег-м и местным налогам.

ИНК может быть пред-н на срок от 1 года до 5 лет. В  каждом отч-м периоде суммы, на кот-е  уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соот-х платежей по налогу. При этом накопленная в течение нал-го периода сумма кредита не может превышать 50% размеров суммы налога, подлеж-го уплате орг-й за этот нал-й период.

ИНК пред-ся на осн-е  след-х осн-й:

1. Проведение этой орг-й НИОКР либо технического перевооружения собст-го пр-ва, в т.ч. направ-го на создание раб-х мест для инвалидов или защиту окр-й среды от загрязнения пром-ми отходами.
2. Осущ-е этой орг-й внедр-й или иннов-й деят-ти, в т.ч. создание новых или совер-е применяемых технологий, создание новых видов сырья или мат-в.
3. Выполнение этой орг-й особо важного заказа по соц-но-эк-му разв-ю региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

На осн-е пункта 1 на сумму кредита, сост-ю 30% ст-ти приоб-го заинтер-й орг-й обор-я, исп-го иск-но для переч-х в этом подпункте целей.

На осн-е пункта 2 и 3 на суммы кредита, опред-е по соглашению м/у упол-м органом  и заинтер-й орг-й.

Решение о предост-е  ИНК прнимается в течение 1 мес. Не доп-ся устан-ть % на сумму кредита  по ставке, менее ½ и прев-й ¾ ставки рефинан-я.

Действие отсрочки, рассрочки, НК и ИНК прек-ся по истечении  срока действия соот-го решения или  договора; в случае уплаты налогопл-м  всей причит-ся суммы налога и сбора  и соот-х % до истечения устано-го срока; может быть досрочно прекращено по реш-ю уполном-го органа. При досрочном расторжение орг-я обязана в течение 30 дней уплатить причитающ-ся суммы.

7. НДС:  облагаемый оборот, ставки, льготы.

Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели, лица перем-е товары через там-ю границу РФ. В то же время предусмотрено освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае если в течение трех последовательных налоговых периодов (т. е. трех месяцев) выручка от реализации этих организаций и индивидуальных предпринимателей, исчисленная по операциям, признаваемым объектами налогообложения, без учета НДС не превысила 1 млн. руб. (ст. 145). Такое освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ, и не распространяется на плательщиков акцизов.

Объектом налогообложения  помимо реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются также: передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления и ввоз товаров на таможенную территорию РФ (ст. 146).

Операции, не подлеж-е  н/обложению: Реал-я на терр-и РФ мед-х  тов-в отеч-го и зарубежного пр-ва про перечню, утв-му Правительством РФ. Мед-е услуги, оказ-е мед-ми орг-ми и учреж-ми: по обяз-му мед-му страх-ю, услуги по сбору у нас-я крови, услуги скорой мед-й помощи. Услуги по уходу за больными. Услуг по сод-ю детей в дошкольных учреж-х. Услуг по пер-ки пассажиров гор-м транспортом, кроме такси. Ритуальных услуг. Реал-я почтовых марок.

Не подлежат н/обложению: реализация предметов религ-го назначения. Осущ-е банками банк-х операций. Проведение лотерей. Оказание фин-х услуг по предост-ю займа.

Налоговая база при реал-и налогопл-м ТРУ опред-ся налогопл-м как ст-ть этих ТРУ. Нал-я  база увел-я на суммы авансовых  платежей, пол-х в счет предстоящих поставок товаров, вып-я работ, оказ-я услуг.

Нал-м периодом яв-ся календарный месяц. Квартал  – если выручка в течение квартала ежемес-я не превышает 1 млн. руб.

Так, по нулевой ставке налога облагаются:

• товары (за исключением нефти, стабильного газового конденсата, природного газа, которые экспортируются на территорию государств – участников СНГ), вывез-х в там-м режиме экспорта при усл-е предоставления в нал-е органы док-в;
• работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров;
• работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ транзитных товаров;
• услуги по перевозки пассажиров и багажа за пределы территории РФ;
• работы (услуги), выполняемые непосредственно в космическом пространстве, а также подготовительные наземные работы, непосредственно связанные с выполнением работ в космическом пространстве;
• драгоценные металлы, реализуемые налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, ЦБ России, банкам России;
• товары (работы, услуги), реализуемые для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

По  ставке 10% производится налогообложение  при реализации отдельных видов  продовольственных товаров и  товаров для детей, по перечням утвержденным в законодательном порядке (т. е. НК гл. 21).

Остальные товары (работы, услуги) облагаются по ставке 18% с 2004 г. Законодательно установлены  ст. 164 расчетные ставки налога (9,09% и 15,25%), применяемые при получении  денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), при удержании налога из доходов иностранных налогоплательщиков налоговыми агентами, а также при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с налогом.

При ввозе товаров на территорию РФ применяются ставки налога, установленные для отечественных товаров.

Порядок определения даты реализации товаров (работ, услуг), установлен в зависимости  от принятой налогоплательщиком учетной  политики для цели налогообложения  – по мере отгрузки либо по мере поступления денежных средств в качестве оплаты товаров.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные продавцом при приобретении товаров  на территории РФ или при ввозе  товаров&nbs