Лекции по "Налогам"

 

3.Налог  на операции с ценными бумагами.

Плательщики налога. Плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения в соответствии с настоящим Законом является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом.

Объектом обложения  данным видом налога не является:

номинальная сумма  выпуска акций акционерного общества, размещаемого среди учредителей  акционерного общества при учреждении акционерного общества;

номинальная сумма  выпуска ценных бумаг акционерных  обществ, осуществляющих увеличение уставного капитала на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства Российской Федерации;

номинальная сумма  выпуска ценных бумаг акционерного общества, образованного в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения акционерных обществ;

номинальная сумма  выпуска ценных бумаг акционерного общества, конвертируемых в акции  акционерного общества, к которому осуществляется присоединение, не превышающая  размера уставного капитала присоединяемого акционерного общества;

номинальная сумма  выпуска ценных бумаг акционерного общества при консолидации или дроблении  размещенных ранее акций без  изменения размера уставного  капитала акционерного общества;

номинальная сумма  выпуска ценных бумаг акционерного общества при конвертации размещенных ранее акций одного типа в акции другого типа без изменения размера уставного капитала акционерного общества;

номинальная сумма  выпуска ценных бумаг акционерного общества в случае уменьшения им своего уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций.

номинальная сумма  выпуска акций акционерного общества в случае увеличения им своего уставного  капитала путем увеличения номинальной  стоимости размещенных акций  в части, равной величине уставного  капитала акционерного общества до его увеличения;

номинальная сумма  выпуска эмиссионных ценных бумаг  юридического лица, за исключением  номинальной суммы выпуска акций, при конвертации в них эмиссионных  ценных бумаг указанного юридического лица в случае его преобразования в части, равной размеру ранее зарегистрированного (до преобразования) выпуска эмиссионных ценных бумаг этого юридического лица;

номинальная сумма  выпуска акций акционерного общества, созданного путем преобразования юридического лица иной организационно-правовой формы, в части, не превышающей размера уставного капитала (складочного капитала, паевого фонда кооператива) преобразуемого юридического лица;

номинальная сумма  выпуска эмиссионных ценных бумаг  юридического лица, за исключением  номинальной суммы акций, при конвертации в них размещенных ранее эмиссионных ценных бумаг присоединяемого к юридическому лицу другого юридического лица (других юридических лиц) в части, равной размеру ранее зарегистрированного (до присоединения) выпуска эмиссионных ценных бумаг;

номинальная сумма  выпусков государственных ценных бумаг  Российской Федерации, государственных  ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг;

номинальная сумма  выпусков эмиссионных ценных бумаг  акционерных обществ, выпускаемых в целях реструктуризации их задолженности перед бюджетами всех уровней, в случае, если указанные ценные бумаги переданы и (или) обременены в пользу уполномоченного органа исполнительной власти при соблюдении условий указанной реструктуризации задолженности перед указанными бюджетами;

номинальная сумма  выпуска облигаций, эмитируемых  Центральным банком Российской Федерации  в целях реализации денежно-кредитной  политики в соответствии с действующим  законодательством.

Налоговые ставки. Налог на операции с ценными бумагами взимается в размере 0,8 процента номинальной суммы выпуска. В случае отказа в регистрации эмиссии налог не возвращается.

Исчисление суммы  налога. Плательщик исчисляет сумму  налога самостоятельно, исходя из номинальной  суммы выпуска и соответствующей налоговой ставки.

Налог на операции с ценными бумагами, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется  в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации и действующему на дату регистрации эмиссии.

Порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.

В случае нарушения  условий реструктуризации задолженности  акционерных обществ перед бюджетами всех уровней налог по эмиссионным ценным бумагам, переданным и (или) обремененным в пользу соответствующего уполномоченного органа исполнительной власти, уплачивается эмитентом ценных бумаг в течение трех рабочих дней со дня уведомления соответствующим органом исполнительной власти акционерного общества о продаже указанных ценных бумаг и перечисляется в федеральный бюджет.

В течение трех рабочих дней со дня уплаты налога плательщик представляет в соответствующий  налоговый орган расчет (декларацию) суммы налога с указанием общего объема выпуска ценных бумаг.

 

4. Единый  социальный налог.

Плательщики единого социального налога делятся  на две группы. В первую группу входят  организации, а также индивидуальные предприниматели и физические лица, не призн-е индив-ми предпринимателями. Они должны начислять соц. налог на выплаты в пользу лиц, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.

Ко второй группе налогоплательщиков относятся индивидуальные предприниматели, а также адвокаты. Они обязаны платить единый социальный налог.

Объект н/обложения: У первой группы налогоплательщиков единым социальным налогом облагаются выплаты, начисленные в пользу физических лиц по трудовым и гражданкско-правовым договорам, предметом кот-го яв-ся выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Объектом н/обложения  у второй гр. яв-ся доходы от предпринимательской  либо иной профессиональной деят-ти за вычетом расходов, связ-х с их извлечением.

Налоговая база опр-ся как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогопл-ми за налоговый период в пользу физ-х лиц. В опред-е нал-й базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зав-ти от формы, в кот-х осущ-ся данные выплаты: полная или частичная оплата тов-в, пред-х для физ-го лица – работника или членов его семьи, в т.ч. ком-х услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата стр-х взносов по дог-м добровольного страх-я. Нал-я база опр-ся отдельно по каждому физ-му лицу.

Суммы, не подлеж-е  н/обложению: гос-е пособия, в т.ч. пособия по врем-й нетрудоспос-ти, по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам. Не подлежат н/обложению суточные в пределах норм. Суммы единовременной мат-й помощи, оказ-й налогопл-м физ-м лицам в связи со стихийным бедствием. Ст-ть форменной одежды и обмундирования. Ст-ть проезда раб-в и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплач-я налогопл-м лицам, раб-м и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним. Не подлежит н/обложению выплаты работникам орг-й, финан-х за счет ср-в бюджетов, не прев-е 2000 руб. на одно физ-е лицо.

В нал-ю базу (в части выплат ФСС) не вкл-ся любые  вознагр-я, выпл-е физ-м лицам по дог-м гражданско-правового хар-ра.

Налоговые льготы: От уплаты налога освобождаются: орг-и  – с сумм выплат не прев-х 100000 руб. на каждого раб-ка, яв-ся инвалидом 1,2и3 группы. С сумм выплат, не прев-х 100000 руб. в течение нал-го пер. на каждого отд-го раб-ка общ-е орг-и инвалидов, в кот-х 80% инвалидов. Учреждения созданные для достижения образ-х, культурных, лечебно-оздоров-х целях, а также для оказ-я правовой и иной помощи инв-м, сост-ми кот-х яв-ся общ-е орг-и инв-в.

Налоговым периодом признается кал-й год. Отчетным –  квартал.

Налоговые ставки: 35,6 %. ФБ-28%: 14% ФБ и 14% ПФ: 11% страх-я и 3% накоп-я. ФСС-4%. ФОМС-3,6%: ФФОМС-0,2% и ТФОМС-3,4%.

Предприниматели: 13,2%: 9,6% ФБ. ФОМС: ФФОМС – 0,2 и ТФОМС  – 3,4%. ПФ – 150 руб.: 100 страх-я и 50 накоп-я.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогопл-ми – работо-ми: сумма налога упл-ся отдельно в ФБ и в фонды. Ежемес-е аван-е платежипроиз-ся не позднее 15-го числа след-го мес. В нал-й орган предст-ся расчеты не позднее 20 числа мес., след-го за отчетным периодом. Нал-я декларация предост-ся не позднее 30 марта.

Порядок и сроки  уплаты налогопл-ми, не яв-ся работодателями: расчет сумм аван-х платежей произ-ся нал-м органом. Аван-е платежи уплач-ся налогопл-м на основание уведомлений: за янв.-июнь не позднее 15 июля тек-го года в размере половины год-й суммы авансовых платежей. За июль-сентябрь не позднее 15 октября тек-го года в размере ¼ год-й суммы аван-х платежей. За октябрь-декабрь не позднее 15 января след-го года в размере ¼ год-й суммы аван-х платежей. Нал-я декларация подается не позднее 30 апреля.

 

5. Налог  на имущество предприятий и  организаций: плательщики, методика исчисления.

Налог на им-во Юр лиц (ФЗ №139 от 11 нояб 2003г, вступил в  действие с 1 янв 2004г)

Н/плательщиками  налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

• рос орг-ии, иностр орг-ции, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом н/о  для рос орг-ций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деят-ть), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бух учета.

Объектом н/о  для иностр орг-ий, осуществляющих деятельность в РФ ч/з постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Иностр орг-ции должны вести  учет объектов н/о-я в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бух учета.

Объектом н/о-я  для иностр орг-ий, не осуществляющих деятельности в РФ ч/з постоянные представительства, признается находящееся  на территории РФ недвиж имущ-во, принадлежащее  указанным иностр орг-ям на праве  собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные  участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы);

2) имущество  федеральных органов исполнительной  власти, в которых предусмотрена  военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Т. о. из под н/о  выведены:

1. НМА
2. Запасы (включая товары для перепродажи)
3. Затраты

Налоговая база - среднегодовая (средняя) стоимость имущества.

В расчете налога использ-ся остаточн ст-ть осн ср-в, учтен на счете 01 и 03(доходн влож-я  в мат ценности). Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта  недвижимого имущества иностранных  организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного  объекта недвижимого имущества  по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Фед Законом  отменены льготы в отношении:

1. Гос учр-ий;
2. Органов исполнит и законодат власти;
3. Бюджетн орг-ий
4. С/х организаций

Налог период - календ год

 Отчет период  – квартал, полугодие, 9 мес, год.

Расчетн период – налог декларация предост-ся не позднее 30 марта, расчет налога не позднее 30-ти дней после отч периода.

Налоговая ставка - устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается  установление дифференцир ставок в  зависимости от категорий н/плательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом н/о.

Порядок и сроки  уплаты аванса и сумм налога, льготы, отчетность по налогу устан-ся Субъектом  Фед-ии.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) орг-ии и  учр-я уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;