Методика исчисления и уплаты налогов на ОАО «МТУ-Кристалл»

 

Налоговая нагрузка ОАО «МТУ-Кристалл»

Рассчитаем налоговую  нагрузку. Для этого исчислим суммы  налогов, которые данное предприятие уплатит за 2010 год.

Таблица 2. Налоговые обязательства перед бюджетом в 2010 году

Наименование налога	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
НДС с учетом налоговых  вычетов	73071	57,2
Налог на прибыль	3777	3
Налог на имущество	1491	1,2
Страховые выплаты	49310	38,6
Итого	127649	100

 

1. НДС = Выручка*0,18 - НДС по приобретенным ценностям = 405986 * 0,18 – 6 = 73071 тыс. руб.

2. Налог на прибыль = стр.150 Ф2=3777 тыс. руб.

3. Налог на имущество = Среднегодовая стоимость имущества*2,2% = ((70769 +64742)/2) * 0,022 = 1491 тыс. руб.

4. Страховые выплаты = ФОТ*0,34= 145029 тыс. руб. *0,34= 49310 тыс. руб.

В соответствии с методикой, разработанной специалистами Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, предлагается оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых предприятием налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации.

Данное соотношение  описывается следующей формулой:

НБ= (Нобщ/Вобщ)*100% , где НБ – налоговое бремя, Нобщ – общая сумма налогов, Вобщ – общая сумма выручки от реализации.

Показатель налогового бремени, рассчитанный в соответствии с этой формулой, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако он не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает отношение каждого налога к выручке от реализации.

Таблица 3. Показатели, необходимые для расчета налоговой нагрузки по методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ

Показатель	Значение, тыс. руб.
Выручка (Вобщ)	405986
Общая сумма налогов (Нобщ)	127649

 

НБ= (127649/ 405986)*100% = 31,4 %.

Вывод: 31,4 % от выручки предприятие отдает на уплату налогов. Необходима оптимизация налогообложения.

 

3. Перспективы развития общества на 2011 год

Дальнейшее развитие предприятия связано с расширением  производственной деятельности по приоритетным для государственного бюджета направлениям и увеличением объёмов предоставляемых для населения услуг.

Правильный выбор приоритетных направлений деятельности предприятия  в предшествующем году позволил не допустить значительного снижения объёмов работ и услуг, а по отдельным направлениям даже их увеличить (объекты ФСБ РФ, МЧС РФ, ФМС).

С учётом уменьшения инвестиций в гражданское строительство  размер выручки в отчетном году составил 405986 тыс.руб. Предприятие имеет достаточные финансовые и трудовые ресурсы для увеличения объёмов работ по специальной тематике. Заключены крупные контракты на создание региональных информационных и телекоммуникационных систем, на выполнение опытно-конструкторских работ в интересах силовых структур.

 

4. Основные факторы риска, связанные с деятельностью общества

Внешние факторы риска:

- ненадлежащее выполнение должниками обязательств по оплате работ;

- конкуренция на рынке  подрядных заказов;

- высокий уровень налогообложения  (свыше 20% от суммы выручки);

- изменение политической  ситуации в регионе;

- недружественные акции  финансовых структур с целью захвата активов предприятия и их внедрение в органы управления обществом.

Основными мероприятиями  по снижению внешних факторов риска  являются: отказ от крупных кредитов, заключение договоров на условиях предоставления авансов, мероприятия по снижению налоговой нагрузки, развитие перспективных направлений хозяйственной деятельности, развитие службы маркетинга, установление долгосрочных отношений с перспективными федеральными заказчиками, мероприятия по обеспечению качества принимаемых Советом директоров решений (опыт хозяйственной работы, авторитет и т.д.), отказ от рисков с высокой степенью поступления события, широкая рекламная деятельность, исключение внешних корпоративных конфликтов.

Внутренние факторы  риска:

- недостаточная квалификация  персонала, нерациональная структура предприятия, высокая текучесть кадров;

- недостоверный бухгалтерский  учёт и несовершенная система  анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия;

- наличие внутренних  корпоративных конфликтов;

- низкий уровень управления  производством, недостаточная мобильность производственных подразделений;

Управление внутренними  факторами риска реализуется  менеджментом предприятия, которое  осуществляется по следующим направлениям:

- соблюдение режима  экономии и сокращение затрат;

- контроль над изменениями дебиторской и кредиторской задолженности;

- создание резервного  фонда денежных ресурсов;

- сокращение запасов  и переход на новые технологии;

- качественное обновление  трудовых ресурсов и совершенствование  структуры предприятия;

- совершенствование системы оплаты труда и анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

По итогам отчётного  года предприятие имеет устойчивое финансовое положение, которое характеризуется следующими показателями:

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составляет 0,35 (норматив не ниже 0,1);

- коэффициент финансовой  независимости составляет 0,49 (норматив  не ниже 0,4);

- коэффициент текущей  ликвидности составляет 1,5 (норматив  от 1,0 до 2,0);

- рентабельность собственного капитала составляет 15,5%

Основная стратегическая задача предприятия в настоящий момент – максимально сохранить свои ресурсы и резервы для последующего укрепления своих позиций на рынке заказов и увеличения капитализации в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Основные положения учётной политики ОАО «МТУ-Кристалл»

В соответствии с Федеральным  законом от 21.11.96г. №129-ФЗ "О бухгалтерском  учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н и 20, Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ № 1-20), утвержденными Минфином России учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета формируется следующим образом.

Учетная политика для  целей бухгалтерского учета:

1. Амортизация основных  средств начисляется линейным способом (п.18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Срок полезного использования устанавливается при принятии объектов к учету в пределах сроков, установленных для данных основных средств в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1

2. Объекты основных  средств, имеющие стоимость не  более 20000 руб. за единицу, списываются  на затраты производства по  мере их отпуска в производство или эксплуатацию (п.18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

3. Учет процесса приобретения  и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости. При отпуске материально-производ-ственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по себестоимости каждой единицы (ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").

4. В составе прямых  расходов на производство и  реализацию организация учитывает:

- материальные затраты,  определяемые в соответствии  с подпунктами пункта 1 статьи 254 НК РФ;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и взносы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

- расходы на оплату  работ, выполненных сторонними  организациями, результаты которых  непосредственно используются при  производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;

- суммы начисленной амортизации  по основным средствам, используемым  при производстве товаров, работ,  услуг.

Прямые расходы относятся  к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг).

5. Организация применяет право на единовременное включение в состав расходов отчетного периода расходов на капитальные вложения до 10% первоначальной стоимости основных средств или расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств в соответствии с пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ.

Единовременно в состав расходов включается часть стоимости  основных средств и расходов на увеличение стоимости основных средств, установленная  приемочной комиссией при вводе объектов основных средств в эксплуатацию, но не более 10 процентов.

Учетная политика для  целей налогового учета:

1. Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой предприятия, возглавляемой главным бухгалтером.
2. Налоговый учёт ведётся в соответствующих регистрах, рекомендованных ФНС РФ.
3. Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль определяется главой 25 Налогового кодекса РФ.

Авансовые платежи налога на прибыль организация уплачивает, исходя из фактически полученной прибыли  за отчетный месяц.

Организация уплачивает налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджеты субъектов РФ в доле, определяемой в соответствии с порядком, предусмотренным ст.288 НК РФ.

При расчете доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, сумма налогооблагаемой прибыли, относящаяся к обособленным подразделениям, определяется исходя из удельного веса среднесписочной численности и удельного веса остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.

         4. Для учета доходов и расходов  в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль используется метод начисления;

        5. Порядок формирования налоговой  базы по налогу на добавленную  стоимость определяется главой 21 Налогового кодекса РФ.

        6. Датой возникновения обязанности по уплате НДС признаётся дата отгрузки товаров (работ, услуг);

              Уплата НДС и представление  налоговой декларации производится  ежемесячно в сроки, установленные  п. 1 ст. 174 НК РФ.

        7.  Для целей исчисления налога  на имущество организаций амортизация объектов налогообложения определяется линейным методом по нормам, рассчитанным предприятием исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.

        8. Авансовые платежи по налогу  на имущество организации осуществляются согласно п.4 ст.382 НК РФ;

        9. В отношении отдельных видов деятельности, связанных с оказанием бытовых услуг, а именно: техническое обслуживание телевизионных антенн, организация является плательщиком Единого налога на вменённый доход.

         Организация обеспечивает раздельный учёт по видам деятельности доходов и расходов, кроме общепроизводственных и общехозяйственных, которые распределяются пропорционально долей доходов ЕНВД в общем объёме доходов.

 

3. Порядок заполнения налоговых деклараций

3.1 Декларация по НДС (приложение 3)

ОАО «Кристалл» уплачивает налоги:

1. Налог на прибыль
2. Налог на добавленную стоимость
3. Налог на имущество
4. Транспортный налог
5. Налог на доходы физических лиц
6. Страховые взносы во внебюджетные фонды

  Все налоговые  декларации представлены в Приложениях.

 

Налог на добавленную  стоимость