Методика исчисления и уплаты налогов на ОАО «МТУ-Кристалл»

Все организации и  индивидуальные предприниматели, которые  имеют наемных работников, обязаны  представлять по итогам прошедшего года отчетность по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц). 2-НДФЛ представляет собой отчет, который характеризует выполнение обязанностей ИП или организацией как налоговыми агентами, которые начисляют и удерживают налог с выплат физическим лицам.

Сведения о доходах  физических лиц представляются по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического  лица за 20_ год". Форма Справки  заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента (в данном случае 203 справки) не позднее 1 апреля.

 Форма справки утверждена  приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7−3/611@. При этом нужно  иметь в виду, что с 2012  года  сведения о доходах физических лиц все налоговые агенты представляют в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях (п. 2 ст. 230 НК РФ). На бумажных носителях такие сведения представляются только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет до 10 человек. Сведения о доходах за  2011 год можно формировать в программе 2-НДФЛ 2011.

 В качестве примера заполним форму 2-НДФЛ на работника Куликова Артема Максимовича. Ежемесячный оклад составляет 15000 рублей. В сентябре 2010 года он получил премию в размере 10000 рублей. В октябре ему была предоставлена материальная помощь в соответствии с условиями коллективного договора – 4000 рублей (из них 4000 рублей не облагается налогом). В ноябре он получил пособие по больничному листу – 5000 рублей (зарплата в этом месяце составила 10000 рублей). В августе он уходил в отпуск, отпускные составили 10000 рублей (зарплата – 5000 рублей). Кроме того, работник имеет 2 детей, ему предоставляется налоговый вычет по 1400 рублей на каждого ребенка. Работнику также предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400*2 = 800 руб. за январь и февраль, так как за март доход работника превышает 40000 руб.

        Заполняем форму 2 НДФЛ, вводим данные налогоплательщика, его доход. Путем сложения полученных доходов по месяцам, находим общую сумму дохода за год 179000 руб. Вычитаем предоставленные вычеты = 179000 - 1400*2*12 - 400*2 = 140600 руб. Находим сумму налога исчисленную.

Сумма налога исчисленная = 140000*13% = 18278 руб.

Заполненная форма представлена в Приложении №7.

 

         3.6 Страховые взносы во внебюджетные фонды (приложение 8)

В ФСС представляется Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС). Крайний срок сдачи отчетности 15 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ПФР предоставляются Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование по форме РСВ-1, сведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (индивидуальная карточка учета) до 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетность по страховым взносам должна представляться в электронном виде с ЭЦП (электронно-цифровой подписью), если число работников предприятия больше 50 человек. С 1 января 2012 года в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» исключены слова «и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Уплата страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование производится в ПФР, а на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Индивидуальная карточка заполняется на основе 2-НДФЛ и служит основой для заполнения РСВ-1 и 4-ФСС.

По данным индивидуальной карточки: (для Куликова А.М.)

-  начислено страховых  взносов на ОПС (страховая часть  + накопительная) за год = 29600 + 11100 = 40700 руб.

- начислено страховых  взносов на ОМС (с начала  года) = 9435 руб.

- начислено страховых  взносов в ФСС (с начала года) =  5365 руб.

Заполненные формы представлены в Приложениях.

 

 

Заключение

В данной курсовой работе был проведен анализ финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «МТУ-Кристалл»  за 2010 год.

Финансовый анализ предприятия дает возможность оценить:

1.имущественное состояние предприятия;

2. степень предпринимательского риска;

3.достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

4.потребность в дополнительных источниках финансирования;

5.рациональность привлечения заемных средств;

В ходе выполнения курсовой работы были изучены 2 основных документа, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность «МТУ-Кристалл» бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, на основе которых была составлена пояснительная записка к годовому отчету организации.

Проведенный анализ производительности труда и заработной платы показывает, в 2010 году темп роста средней заработной платы начинает превышать темп роста производительности труда. Значит, предприятию необходимо в дальнейшем уделять больше внимания производительности труда, увеличивая его за счёт роста выручки и резко не увеличивая среднюю заработную плату.

В ОАО «МТУ-Кристалл» уровень обеспеченности основными средствами составляет  116500 руб. на человека. Анализ основных производственных фондов показал положительную динамику развития предприятия.

        Кредиторская задолженность предприятия увеличилась с 147485 тыс. руб. до 154937 тыс. руб., дебиторская задолженность в течение года изменилась с 41091 тыс. руб. до 54748 тыс. руб. Рост дебиторской задолженности обусловлен ухудшением платежеспособности заказчиков, однако это не оказало существенного влияния на объёмы выполняемых работ. Просроченной задолженности по социальным налогам предприятие на отчетный год не имеет, это свидетельствует о том, что предприятие в целом финансово устойчиво.

     Стоимость чистых активов предприятия  равняется 150847 тыс. руб. Чистые активы общества намного превышают сумму его уставного капитал,  на 196764 тыс.руб., это свидетельствует о том, что предприятие очень хорошо функционирует и далеко от банкротства, достаточно финансово-устойчиво.

Показатели рентабельности за отчетный год ниже, чем за предыдущий год. Необходимо увеличить рентабельность, тем самым повысить эффективность деятельности предприятия. Следует рационально использовать свои средства, активы в целях получения прибыли.

Также в курсовой работе были представлены положения учетной политики «МТУ-Кристалл» для целей бухгалтерского и налогового учета.

На основе всех этих данных были исчислены основные налоги (налог на прибыль, НДС, налог на имущество, транспортный налог и страховые взносы) и заполнены налоговые декларации. В результате выявились расхождения в налоговой и бухгалтерской отчетности. В частности, налог на прибыль был исчислен в большем размере, чем это указано в отчете о прибылях и убытках. Эти расхождения связаны с недостаточностью первичных документов, так как не были учтены штрафные санкции и прочее, уплачиваемые предприятием.

Для уменьшения налогового бремени  можно рекомендовать администрации  ОАО «МТУ-Кристалл» следующее.

Необходимо изыскать внутренние резервы  для снижения налоговых обязательств по:

1. НДС;   2) Страховым взносам;  3) Налогу на прибыль.

Для снижения налогового бремени по налогу на добавленную стоимость  необходимо стараться уменьшить  «выходной» НДС и увеличить «входной». Для снижения налогового бремени по налогу на прибыль необходимо увеличить расходы или уменьшить доходы, либо можно ввести в производство новое оборудование и использовать по нему ускоренную амортизацию, это увеличит себестоимость продукции и, следовательно, прибыль предприятия. 

Список использованной литературы

1. Главбух http://www.glavbuh.net
2. Дмитриева Н.Г. «Налоги и налогообложение, 2005 г. 416 стр.
3. Журнал «Время бухгалтера»№ 31(235) август 2009 http://www.v2b.ru
4.   Налоги и налогообложение –учебное пособие, Перов А.В., Толкушкин А.В. 4-е изд , перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2008
5. Налоговый кодекс РФ по состоянию на 1 января 2013 г.
6.   ПБУ 1/08 «Учетная политика организации»
7. Правовая система Консультант
8. Российский налоговый курьер http://new.rnk.ru
9. Российский налоговый портал http://www.taxpravo.ru
10. Современные проблемы экономической теории и практики. Под общ.ред. проф. Л.И. Ванчухиной и Ю.А. Фролова. - Уфа: Изд-во УГНТУ, 2008.
11. Учет. Налоги. Право http://www.bishelp.ru
12. Федеральная налоговая система http://www.nalog.ru
13. Федеральный налоговый календарь.http://www.oviont.ru/useful/calendars/tax
14. Черник Д.Г. «Налоги», М.: «Финансы», 2008;

15. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2007.