Методика исчисления и уплаты налогов на ОАО «МТУ-Кристалл»

Рассмотрим деятельность ООО «МТУ-Кристалл» за июнь.

Приобретение товаров (работ, услуг)

1. 6 июня ОАО «Кристалл» приобрело установочно-монтажную технику у ООО «Техно» на сумму 300 тыс. руб. с НДС.

НДС = 300000 * 18/118 = 45763 руб.

Без НДС = 254237 руб.

ООО «Техно» в свою очередь выписал две счет-фактуры: оригинал передает ОАО «МТУ-Кристалл», копию оставляет у себя и регистрирует в книге продаж.

В свою очередь ОАО «МТУ-Кристалл» регистрирует полученную счет-фактуру в книге покупок в целях определения суммы, подлежащей к возмещению.

2. 6 июня «МТУ-Кристалл» оказаны услуги сторонней организации на сумму 100 тыс. руб. с НДС.

НДС = 15254 руб., без НДС = 84746 руб.

3. 7 июня «МТУ-Кристалл» были оказаны установочные работы ОАО «Уфанет» на сумму 250 тыс. руб. с НДС.

НДС = 38136 руб., без НДС = 211864 руб.

4. 8 июня «МТУ-Кристалл» приобрело монтажную технику для систем связи у ОАО «Уфанет» - 200 тыс. руб. с НДС.

НДС = 30508 руб., без НДС = 169492 руб.

5. 16 июня «МТУ-Кристалл» были оказаны консультационные услуги сторонней организацией – 26 тыс. руб. с НДС.

НДС = 3966 руб., без НДС = 22034 руб.

6. 17 июня ОАО «Кристалл» приобрело товары у ООО «Мастер» на сумму 230 тыс. руб. с НДС.

НДС = 35085 руб., без НДС = 194915 руб.

Таким образом, всего за июнь к возмещению из бюджета подлежит сумма НДС 168712 рублей.

В декларации сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, отражается по строке 220.

Реализация товаров (работ, услуг)

1. 6 июня МТУ-Кристалл оказаны услуги кабельного телевидения ООО «Искра» на сумму 150 тыс. руб. с НДС.

НДС = 150000 * 18/118 = 22881 руб., без НДС = 127119 руб.

ОАО «МТУ-Кристалл» выписывает две счет-фактуры: одну передает ООО  «Искра», а вторую оставляет у  себя и регистрирует в книге продаж.

2. 8 июня ОАО «МТУ – Кристалл» выполнило подрядные работы по системам связи для ТРК «Мир» - 250 тыс. руб. с НДС.

НДС = 38135 руб., без НДС = 211865 руб.

3. 12 июня «МТУ-Кристалл» оказала услуги кабельного телевидения и мобильной связи ООО «Спортмастер» - 180 тыс. руб. с НДС.

НДС = 27458 руб., без НДС = 152542 руб.

4. 20 июня ОАО «Кристалл» реализовало товары ОАО «Баштелеком» на сумму 1000 тыс. руб. с НДС.

НДС = 152542 руб., без НДС = 847458 руб.

Таким образом, ОАО «МТУ-Кристалл»  всего за июнь реализовало товары и услуги на сумму 1580 тыс. рублей.

НДС=241016 руб.

Без НДС= 1338984 руб.

В декларации по НДС налоговая  база по реализованным товарам и  услугам в размере 1338984 рублей отражается по строке 013 графы 3.

Сумма НДС по реализованным  товарам и услугам отражается по строке 013 графы 5 = 241016 рублей.

В графе 5 по строке 120 отражается общеитоговая сумма, подлежащая к уплате раздела 3. (241016)

По строке 130 отражается сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета 168712 рублей.

Для того, чтобы рассчитать сумму НДС находим разность величин  строки 120 и 220. Если эта разница положительная, то отражаем ее по строке 230. Если же отрицательная, то по строке 240. В нашем случае разность стр. 120 и 220 = (241016 – 168712 = 72304 руб.) оказалась положительной, следовательно, сумма 72304 подлежит к уплате в бюджет. Таким образом, к уплате за июнь = 72304 руб.

 

3.2 Декларация по налогу на прибыль (приложение 4)

Величина доходов и  расходов ОАО «МТУ-Кристалл» в 2010 г. представлена в таблице 5.

Таблица 4. Доходы и расходы ОАО «МТУ-Кристалл»

 

№	Доходы/расходы	Сумма, руб.
1	Доход от реализации:	420986
2	Выручка от реализации собственной  продукции	405986
3	Амортизируемое имущество	15000
4	Внереализационные доходы	11230
5	в виде дохода прошлых  лет, выявленного в отчетном периоде	10000
6	в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав	1230
7	Прямые расходы:	245400
8	Материальные затраты	80000
9	расходы на оплату труда	110000
10	страховые взносы	37400
11	начисленная амортизация	18000
12	Косвенные расходы	10000
13	Расходы, связанные с реализацией ам. имущества	10000
14	Внереализационные расходы	7658
15	формирование резервного долга	6000
16	штрафы за нарушение  договорных обязательств	1321
17	отложенные налоговые  обязательства	337

 

Приложение 1 к листу 2 Доходы от реализации и внереализационные доходы

По стр. 010 указывается  общая сумма выручки 405986 руб.

По стр. 011 указывается  выручка от реализации товаров собственного производства 405986 руб.

По стр. 030 указывается  выручка от реализации ам. имущества 15000 руб.

По стр. 040 указывается общая сумма доходов от реализации 405896+15000=420986 руб.

Стр. 012-013 прочерки, т.к. организация  не выполняет данные операции.

По стр. 100 указывается  сумма внереализационных доходов 11230 руб.

Приложение 2 к листу 02 Расходы

По стр. 010 указываются прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам 245400 руб.

Стр. 020-030 - прочерки

По стр. 040 указывается  сумма косвенных расходов 10000 руб.

По стр. 041 указывается  сумма налогов и сборов

По стр. 080 указываются  расходы, связанные с реализацией ам. имущества 10000 руб.

По стр. 130 указывается  общая сумма расходов (прямые расходы  всего 245400+косвенные расходы 10000+расходы,связанные с реализацией ам. имущества 10000=265400 руб.)

По стр. 200 указывается  сумма внереализационных расходов 7658 руб.

Приложение 3 к листу 02

По стр. 030 указывается  выручка от реализации ам. имущества 15000  руб

По стр. 040 указывается  остаточная стоимость ам. имущества 10000 руб.

Таким образом, кабель реализован выше ОС=15000-10000= 5000 руб.

По стр. 060 указывается прибыль от реализации ам имущества = 5000 руб.

По стр. 340 указывается  итоговая сумма выручки по операциям  с реализацией имущества, которая  переносится в приложение 1 к листу 02 о стр. 030 –

15000 руб.

Стр. 350 переносится в приложение 2 к листу 02 стр. 080 остаточная стоимость ам. имущества 10000 руб.

Лист 02 – Расчет налога на прибыль.

по строке 120 налоговая база определяется путем (100 – 110) = 159158 руб.

по строке 190 сумма исчисленного налога на прибыль  на федеральный бюджет (120*150) = 3183 руб.

по строке 200 сумма исчисленного налога на прибыль  на региональный бюджет (120*160) = 28648 руб.

по строке 270 доплата в федеральный бюджет равна сумме исчисленного налога – начисленный авансовые платежи = 3183 руб.

по строке 271 = 28648 руб.

 

3.3. Декларация по налогу на имущество организаций (приложение 5)

Согласно статье 376 п. 4 НК РФ налоговая база  по налогу имущества определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

        На балансе предприятия числится здание сроком полезного использования 10 лет. ОС на 01.01.2010 = 200000 руб.

Декларация по имущественному налогу заполняется с раздела 2, где  определяется налоговая база и исчисляется  сумма налога в отношении подлежащего  налогообложению имущества организации.

Вначале заполняется  остаточные стоимости основных средств на первое число месяца. Остаточная стоимость определяется как вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации. Сумма амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости на норму амортизации (для линейного метода). В данном случае ОАО “МТУ-Кристалл” применяет линейный метод начисления амортизации.

Амортизация: 200000 * 0,83% = 1667 руб.

Соответственно остаточная стоимость имущества с каждым месяцем будет уменьшаться на эту величину.

01.01: 200000

01.02: 198333

01.03: 196666

01.04: 194999

01.05: 193332

01.06: 191665

01.07: 189998

01.08: 188331

01.09: 186664

01.10: 184997

01.11: 183330

01.12: 181663

31.12: 179996

     Записываем в строку 150 раздела 2 среднегодовую стоимость имущества (189998). Среднегодовая стоимость имущества = сумма остаточных стоимостей / 13.          

      Данная величина и является налоговой базой за налоговый период. Поэтому она записывается и в строку 190 (189998).

      По строке 210 указывается величина налоговой ставки. она составляет 2.2%.

АП Iкв. = (200000+198333+198666+194999)/4*2,2%/4 = 791998/4*2,2%/4= 1089 руб.

АП полуг. = (791998+ 193332 + 191665 + 189998 )/ 7 *2,2%/4 = 1366993/ 7*2,2%/4 = 1074 руб.

АП 9мес. = (1366993+188331+186664 + 184997)/10*2,2%/4 = 1926985 /10*2,2%/4 = 1059 руб.

В строке 230 отражается сумма авансовых платежей: 1089+ 1074 + 1059 = 3222 руб.

Сумма налога = Среднегодовая  стоимость * 2,2% = 189998 * 0,022 = 4180 руб.

Сумма налога за налоговый  период указывается по строке 220. (4180)

        В разделе 1 графы 3 строки 030 заполняется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Данная величина рассчитывается как разность между исчисленной суммой налога за налоговый период и суммой авансовых платежей. В данном случае уплате в бюджет подлежит (4180 – 3222 = 958 руб.)

 

3.4. Декларация по транспортному налогу (приложение 6)

   Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу установлен Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н ''Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения''. В налоговой декларации по транспортному налогу и в Порядке по ее заполнению предусмотрено, что при наличии у организации нескольких транспортных средств налоговая декларация (в том числе разд. 2 ) заполняется по всем транспортным средствам, по которым налогоплательщик стоит на учете в данном налогом органе. В этом случае в налоговой декларации указывается КПП по месту нахождения одного транспортного средства (первый КПП).

В соответствии с п. 1 статьи 363.1 Налогового кодекса (НК) налогоплательщики-организации по окончании налогового периода должны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

         У ОАО "МТУ-Кристалл" в собственности по состоянию на 1 января 2010 г.

    числятся следующие транспортные средства:

1. Автомобиль ВАЗ-2114 с мощностью двигателя 110 л. с.;
2. Грузовой автомобиль Камаз 55111 с мощностью двигателя 240 л. с.;
3. Автомобиль Audi A3 Sportback с мощностью двигателя 200 л. с.

   Легковой автомобиль ВАЗ 2114:

  Ставка налога, установленная Законом РБ, за каждую лошадиную силу - 35 руб.

 Количество месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на  

 организацию (с января по декабрь 2010 г. включительно) - 12 месяцев.

 АП за 1 квартал = ¼ * 110 * 35 = 962,5 руб.

 Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2010 г.:

  110 * 35 = 3850 руб.

  Грузовой автомобиль Камаз 55111:

  Ставка налога, установленная Законом РБ, за каждую лошадиную силу - 65 руб.

  Количество месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на

 организацию (с января по декабрь 2010 г. включительно) - 12 месяцев.

 АП за 1 квартал = ¼ * 240 * 65 = 3900 руб.

 Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2010г.:

 240 * 65 = 15600 руб.

 Автомобиль Audi A3 Sportback:

 Ставка налога, установленная Законом РБ, за каждую лошадиную силу - 50 руб.

 Количество месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на   

 организацию (с января по декабрь 2010 г. включительно) - 12 месяцев.

АП за 1 квартал = ¼ * 200 * 50 = 2500 руб.

Сумма транспортного  налога, подлежащая уплате в бюджет за 2010г.:

 200 * 50 = 10000 руб.

 Сумма авансовых платежей = 962,5 + 3900 + 2500= 7363 руб.

По кодам строк 023,025,027 указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода = 7363 руб.

         Исчисленная сумма транспортного  налога, подлежащая уплате в бюджет:

3850 + 15600 + 10000= 29450 руб. отражается в графе 3 строки 030.

По строке с кодом 030 - сумма транспортного налога, исчисленная к уплате в бюджет.

Значение по строке 030 определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021, и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных к уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по кодам строк 023, 025 и 027 = 29450 - 7373 * 3 = 7361 руб.

        

          3.5. Декларация по налогу на доходы физических лиц (приложение 7)