Методы исчисления и уплаты налогов и сборов на примере ООО "Башкирский гусь"

 

Рентабельность продаж=(Прибыль от продаж/Выручка от реализации)*100%

Прибыль от продаж = 9 160 000

Выручка от реализации = 186 914 000

Рентабельность продаж = (9 160 000/186 914 000) * 100% = 4,9%

Рентабельность использования  основных средств = (Чистая прибыль / Стоимость  основных средств) * 100%

Чистая прибыль = 13 742 000

Стоимость основных средств = 78 031 000

Рентабельность основных средств = (13 742 000/78 031 000) * 100% = 17,6%

Рентабельность активов = (Чистая прибыль/Активы предприятия)*100%

Чистая  прибыль = 13 742 000

Активы  предприятия = 207 396 000

Рентабельность  активов = (13 742 000/207 396 000)*100%=6,63%

Активы  окупаются чистой прибылью предприятия.

Рентабельность продукции характеризуется  на сколько эффективно производство продукции, на сколько затраты на производства окупаются прибылью.

Рентабельность продаж характеризует  эффективность использования ресурсов, т.е. качество предпринимательской  деятельности.

Рентабельность использования  основных средств производственных фондов показывает, на сколько эффективно используются основные средства.

Рентабельность активов отражает эффективность использования активов, показывает насколько активы окупаются  чистой прибылью предприятия.

Стоимость чистых активов

№	Показатель	На конец 2011года (тыс.руб.)	Форма расчета( на конец отчет. периода)
	АКТИВЫ
1	Нематериальные активы	924	Ст. 110 ф№1
2	Основные средства	78031	Ст. 120 ф№1
3	Незавершенное строительство	5883	Ст. 130 ф№1
4	Доходные вложения в материальные ценности	-
5	Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения	61	Ст.140 ф№1+ст. 250 ф№1
6	Прочие  внеоборотные активы	-
7	Запасы	47088	Ст. 210 ф№1
8	НДС по приобретенным ценностям	-	Ст. 220 ф№1
9	Дебиторская задолженность	7956	Ст.230 ф№1+Ст.240 ф№1
10	Денежные  средства	67453	Ст. 260 ф№1
11	Прочие  оборотные активы	-	Ст. 270 ф№1
	Итого активы, принимаемые  к расчету	207396
	Пассивы
12	Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	7853	Ст. 510 ф№1
13	Прочие долгосрочные обязательства	35677	Ст. 520 ф№1
14	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	15000	Ст. 620 ф№1
15	Кредиторская  задолженность	20261	Ст.620 ф№1
16	Доходы  будущих периодов	67400	Ст. 640 ф№1
	Итого пассивы, принимаемы к расчету	146191
	Стоимость чистых активов = Итого активы – итого пассивы	61205

Сравнивая стоимость чистых активов  организации с собственным капиталом  и резервами (III раздел бухгалтерского баланса), отметим равенство чистых активов собственному капиталу и резервам. Данное соотношение свидетельствует о том, что ООО «Птицефабрика «Башкирская гусь»» финансово устойчиво.

Эффект финансового рычага

Финансовый рычаг (финансовый леверидж) – это отношение заемного капитала компании к собственным средствам, он характеризует степень риска  и устойчивость компании. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. С другой стороны, заемный капитал позволяет увеличить коэффициент рентабельности собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный капитал.

Показатель, отражающий уровень дополнительной прибыли при использования заемного капитала называется эффектом финансового  рычага.

Он рассчитывается по следующей  формуле:

ЭФР = (1-СН)*(КР-Ск)*ЗК/СК, где:

ЭФР – эффект финансового рычага, %

Сн – ставка налога на прибыль, в десятичном выражении.

КР – коэффициент рентабельности активов (отношение валовой прибыли  к средней стоимости активов), %.

Ск – средний размер ставки процентов  за кредит, %. Для более точного  расчета можно брать средневзвешенную ставку за кредит.

ЗК – средняя сумма используемого  заемного капитала.

СК – средняя сумма собственного капитала.

Формула расчета эффекта финансового  рычага содержит три сомножителя:  (1-Сн) – не зависит от предприятия.

(КР - Ск) – разница между рентабельностью активов и процентной ставкой за кредит. Носит название дифференциал (Д).

(ЗК/СК) – финансовый рычаг(ФР).

Таким образом, эффект финансового  рычага позволяет определять и возможности  привлечения заемных средств  для повышения рентабельности собственных  средств, и связанный с этим финансовый риск (для организации и банков).

ЭФР = (1-02)*(6,63% - 5,19%)*28 853 000/61 205 000 = 0,5

Эффект финансового рычага показывает, на сколько процентов увеличивается  рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств. Эффект финансового рычага возникает  за счет разницы между рентабельностью  активов и стоимостью заемных  средств. Рекомендуемое значение ЭФР  равняется 0,33 – 0,5.

Вывод: В целом можно сделать вывод о том, что ООО «Башкирский гусь» является финансово устойчивым. Об этом свидетельствует:

• Рост производительности труда и заработной платы;
• Стабильное увеличение прибыли;
• Превышение чистых активов над уставным капиталом и равенство его собственному капиталу и резервам;
• Долгосрочные кредиты и займы;
• Средние показатели рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Формирование учетной политики

2.1. Учетная политика по бухгалтерскому  учету

Введение бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в                           ООО «Птицефабрики «Башкирский гусь»» осуществляется в соответствии с «Федеральным законом о бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129 (с изменениями и дополнениями от 23.07.1998 г) и Положениями по ведению бухгалтерского учета (ПБУ).

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операции несет Руководитель предприятия.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных  операции, предоставление оперативной  и хозяйственной отчетности в  сроки установленные по схеме  документооборота.

Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерией предприятия.

Бухгалтерский учет ООО «Птицефабрики  «Башкирский гусь»» организован  в централизованной форме.

Структура бухгалтерской службы, численность  работников, определяется штатным расписанием.

Для проведения инвентаризации создается  рабочая комиссия, состав которой  утверждается приказом Руководителя Предприятия, этим же приказом утверждаются сроки  проведения инвентаризации. Плановая инвентаризация материальных ценностей производится 1 раз в год по состоянию на 01 декабря, основных средств раз в три года, активов и обязательств раз в год по состоянию на 1 января.

Методы ведения бухгалтерского учета

1. Учет основных средств осуществляется  согласно требованиям ПБУ 6/1 «Учет  основных средств», Утвержденного  приказом МФ РФ от 30.03.2001 №26Н,  Методических рекомендаций по  бухгалтерскому учету основных  средств, утвержденных приказом  МФ РФ от 13.10.2003 г. №91Н, методических  рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций, утвержденных приказом Минсельхоза РФ от 19.06.2002 г. №559.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя фактические затраты на приобретение, сооружение основных средств и доведение  их до состояния, пригодного для использования.

Первоначальная стоимость может  быть изменена в случае достройки, дооборудования, модернизации реконструкции, частичной  ликвидации соответствующих объектов или проведении капитального ремонта.

Начисление амортизации в бухгалтерском  учете основных средств, производится линейным методом.

Начисление амортизационных начислений по объекту ОС начинается с 1-го числа  месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного  погашения стоимости этого объекта, либо списания этого объекта, либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения  стоимости этого объекта, либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Срок полезного использования  вновь приобретенного объекта амортизируемого  имущества определяется на основании  классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.

Затраты на ремонт основных средств  включаются в себестоимость текущего отчетного периода в размере  фактически произведенных затрат по мере возникновения.

2. Учет нематериальных активов  осуществляется согласно требованиям  ПБУ 14/1 «Учет нематериальных активов», утвержденных Приказом МФ РФ  от 16.10.02 №9Н.

Для нематериальных активов «селекционные  достижения» установить срок полезного  использования в течении 5 лет. Начисление амортизации производить линейным способом, норма амортизации 20%.

3. Учет капитальных вложений  и инвестиций ведется согласно  требованиям «Положения по бухгалтерскому  учету долгосрочных инвестиций»,  Утвержденного Министерством Финансов  РФ от 30.12.1993 г. №160 и ПБУ 2/94 «Учет  договоров (контрактов) на капитальное  строительство», утвержденного Приказом  МФ РФ от 20.12.1994 №197.

Учет долгосрочных инвестиций ведется  на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в разрезе соответствующих  субсчетов.

4. Учет материально – производственных  запасов осуществляется согласно  требованиям ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных  запасов», утвержденного Приказом  МФ РФ от 09.06.2001 г. №44Н, Методические  рекомендаций по бухгалтерскому  учету материально-производственных  запасов в сельскохозяйственных  организациях, утвержденных приказом  Минсельхоза РФ от 31.01.2003 г. №26.

К материальным ресурсам относятся, корма, ГСМ, запасные части, семена, удобрения, ветпрепараты, средства защиты и дезинфицирующие, электроматериалы. Упаковочные и  другие вспомогательные материалы.

Материальные ресурсы учитываются  на счете 10 «Материалы» по фактическим  ценам приобретения, без применения счета 16 «Отклонения в стоимости  материалов».

Первоначальная стоимость МПЗ  формируется из стоимости материалов, транспортных расходов по доставке материалов, расходов на погрузку-разгрузку, расходов на хранение сушку подработку, командировочных  расходов и других расходов связанных, с приобретением, доставкой МПЗ.

5. Учет затрат на производство  и калькулирование себестоимости  продукции (работ, услуг) осуществляется  согласно положениям Методические  рекомендации по бухгалтерскому  учету  затрат на производство  и калькулирование себестоимости  продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных  организациях, утвержденных приказом  Минсельхоза РФ от 06.06.2003 г. №792.              Себестоимость продукции (работ, услуг) определяется исходя из затрат, приходящихся на соответствующую культуру, вид животных/птицы/ и выхода продукции.

Себестоимость всей производственной продукции исчисляется как разность между стоимостью незавершенного производства на начало отчетного периода и  затратами за отчетный период, с  одной стороны, и остатками незавершенного производства на конец отчетного  периода – с другой стороны.

Расходы на продажу, связанные с  реализацией продукции, товаров (коммерческий), учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», в разрезе субсчетов.

В животноводстве/птицеводстве/ объектом незавершенного производства является яйцо оставшееся а закладке на конец  отчетного периода. В растениеводстве  к незавершенному производству относятся  сельскохозяйственные работы, выполненные  в отчетном году под урожай будущего года.

6. Выручка от продажи продукции  и товаров, предоставления услуг  признаются в бухгалтерском учете  по факту отгрузки и предоставления  расчетных документов покупателю.

Выручка от продаж учитывается по счету 90 «Продажи» в разрезе отгруженной  продукции в количественном и  суммовом выражении.

7. В течение отчетного года  за счет прибылей и убытков  (Счет 99 «Прибыли и убытки») производится  начисление налогов, платежей  за пользование имуществом, и  платежей по перерасчетам по  этому налогу из фактической  прибыли, а также сумм причитающихся  налоговых санкций, доходов и  расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством к чрезвычайным.