Методы исчисления и уплаты налогов и сборов на примере ООО "Башкирский гусь"

Сумма чистой прибыли отчетного  года списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убыток)».

За счет нераспределенной прибыли  текущего года производятся отчисления в размере 5% в целях формирования резервного фонда. Иные выплаты, производимые за счет чистой прибыли, оставшейся в  распоряжении предприятия, осуществляются на основании приказов руководителя предприятия.

2.2 Учетная политика по налоговому  учету

Утвердить систему налогового учета  предприятия, структуру и график информационных потоков и документооборота в данной системе.

Ответственным за организацию налогового учета является главный бухгалтер.

Налоговый учет ведется с использованием средств вычислительной техники. Все  учетные регистры налогового учета  дополнительно оформляются на бумажных носителях.

Налоговый учет ведется в соответствии со статьями 313-333 НК РФ с использованием регистров бухгалтерского учета,  дополнительных необходимыми реквизитами  налогового учета. При необходимости  разрабатываются дополнительные регистры налогового учета, раскрывающие порядок  формирования налоговой базы, которые утверждаются приказом руководителя предприятия и являются дополнением к данному приказу об учетной политике.

Правильность отражения хозяйственных  операций в аналитических регистрах  налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Исправление ошибки в регистре налогового учета обосновывается и подтверждается подписью ответственного лица, внешнего исправление, с указанием даты и  обоснованием внесенного исправления (ст. 313, 314 НК РФ).

Для подтверждения данных налогового учета применяются первичные  учетные документы (включая бухгалтерскую  справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ и перечнем применяемых в организации форм первичных учетных документов; аналитические  регистры налогового учета и регистры – расчеты.

Налог на добавленную  стоимость

Установить, что дата возникновения  обязанности по уплате НДС определяется: - по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов;

Установить, что плата НДС и  представление налоговой декларации производится ежемесячно в сроки, установленные  п.1 ст. 174 НК РФ.

Налог на прибыль

Определять доходы и расходы  при исчислении налога на прибыль  по методу начислений.

Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой  базы по налогу на прибыль ведется  на бумажных носителях и в электронном  виде.

Реальный учет доходов и расходов.

Для целей налогообложения прибыли  установить, что расходы, которые  не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном  объеме всех доходов.

Для целей налогообложения прибыли  установить линейный метод амортизации  по объектам амортизируемого имущества.

Установить, что для целей налогообложения  прибыли при определении размера  материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применять  метод оценки по средней стоимости;

Установить, что ежемесячные авансовые  платежи налога на прибыль осуществляются согласно п 2. Ст. 286 НК РФ.

Налог на имущество  организации 

 Установить, что для целей исчисления налога на имущество организации амортизация объектов налогообложения определяется линейным методом по нормам, рассчитанным предприятием исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.

Установить, что авансовые платежи  по налогу на имущество организации  осуществляются согласно п.4 ст. 382 НК РФ.

Транспортный налог

Формами налоговой отчетности по транспортному  налогу являются налоговая декларация и налоговый расчет по авансовым  платежам по налогу, утверждаемые в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Отчетными периодами по налогу для  налогоплательщиков, являющихся организациями, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Авансовые платежи подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости  от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства.

Тракторы, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных  удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции освобождаются от уплаты налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Расчеты по налоговым декларациям

 

3.1. Налог на добавленную стоимость

Декларация по НДС представляется налогоплательщиками в налоговые  органы по  месту их учета не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим периодом. Напомним, что налоговым  периодом по НДС может быть месяц  или квартал (ст. 163 НК РФ). Соответственно декларация по НДС заполняется за каждый налоговый период отдельно (не нарастающим итогом) и представляется за каждый налоговый период отдельно (не нарастающим итогом) и представляется в налоговые органы либо не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем (налоговый период – месяц), либо не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (налоговый период – квартал).

Декларация по НДС составляется на основании книг-продаж, книг-покупок  и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.

Обращаем внимание, что все суммы  в новой декларации по НДС указываются  в тысячах рублей.

В 2011 году ООО «Башкирский гусь»  были произведены следующие операции:

12.07.11 ООО «Башкирский гусь» приобрело  у ООО «Востока» материалов  на сумму 1 200 000руб. (с НДС)

НДС = 1 200 000*18/118 = 183 051 руб.

25.08.11 ООО «Башкирский гусь» получил  оплату за услуги оказанные  в июле в сумме 1 000 000 руб. (с НДС)

НДС = 1 000 000*18/118 = 150 542

29.08.11 ООО «Башкирский гусь» реализовало  несколько видов птиц на сумму  1 300 000 руб. (без НДС)

НДС = 1 300 000 * 18% = 234 000 руб.

НДС в бюджет = 152 542+234 000 – 183 051 = 203 491 руб.

ООО «Башкирский гусь» самостоятельно заполняет налоговую декларацию. Заполнение начинается с титульного листа, далее заполняются разделы 1,2.

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики (если иное не предусмотрено настоящим  пунктом).

Порядок заполнения титульного листа

В двух верхних строках титульного листа указывают ИНН и КПП  организации.

В строке «Налоговый период» вписывается 01.

В строке «Отчетный год» - 2011.

Заполненная декларация состоит из 4 страниц. Поэтому в строке                   «На _ страницах» вписывается 4.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность  и полноту сведений, указанных  в декларации, должен подтвердить  руководитель. Для этого в нижней левой части титульного листа  указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя, его  подпись и дата подписания декларации.

Порядок заполнения Раздела 1.

По строке «010» указывается код  по ОКАТО – 80214837000.

По строке «020» - код бюджетной классификации – 18210604011021000110.

По строке «040» - сумма налога, исчисленная  к возмещению из бюджета – 203491 руб.

Достоверность и полноту сведений, отраженных в данном разделе, подтверждает руководитель, расписываясь на данном листе.

Раздел 2 декларации представляется лицами, исполняющими обязанности налоговых  агентов при совершении операций, предусмотренных статьей 161 Кодекса. Мы его не заполняем.

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10%, 18%, 118% производится в разделе 3 декларации.

Порядок заполнения Раздела 3.

В строке «010» графы 3 – отражается сумма от реализации товаров (работ, услуг) без НДС: 1 300 000 руб.

В графе 5 по строке «010» отражается сумма НДС: 234 000 руб.

В графе 5 строки «120» - общая сумма  НДС за налоговый период, подлежащая уплате в бюджет: 234 000 руб.

По строке «130» - отражается сумма  НДС при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) 183 051.

По строке «220» отражается общая  сумма НДС, подлежащая вычету:     183 051 руб.

По строке «230» отражается сумма = 203 491 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Налог на имущество

Остаточная стоимость основных средств на 01.01.2011 года ( графа 3 строка 120 бухгалтерского баланса «Основные средства») составила 57 653 000 руб. На эту сумму каждый месяц начисляется амортизация в размере 10%.

Амортизация = 57 653 000*10%/12 мес. = 480 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на:

01.01.2011 = 57 653 000

01.02.2011 = 57 173 000

01.03.2011 = 56 693 000

01.04.2011 = 56 213 000

01.05.2011 = 57 733 000

01.06.2011 = 55 253 000

01.07.2011 = 54 773 000

01.08.2011 = 54 293 000

01.09.2011 = 53 813 000

01.10.2011 = 53 333 000

01.11.2011 = 52 853 000

01.12.2011 = 52 373 000

31.12.2011 = 78 031 000

Остаточная стоимость основных средств на 31.12.2011 года составила     78 031 000 р. в связи с тем, что в декабре была осуществлена покупка оборудования на сумму 25 658 000 рублей.

Среднегодовая стоимость  имущества за квартал = (57 653 000 + 57 173 000 + 56 693 000 + 56 213 000)/4 = 56 933 000 руб.

Среднегодовая стоимость  имущества за полугодие = (57 653 000 + 57 173 000 + 56 693 000 + 56 213 000 + 57 733 000 + 55 253 000 + 54 773 000)/7 = 56 498 714 руб.

Среднегодовая стоимость  имущества за 9 месяцев = (57 653 000 + 57 173 000 + 56 693 000 + 56 213 000 + 57 733 000 + 54 773 000 + 54 293 000 + 53 813 000 + 53 333 000)/10 = 50 167 700 руб.

Среднегодовая стоимость  имущества за год = (57 653 000 + 57 173 000 + 56 693 000 + 56 213 000 + 57 733 000 + 54 773 000 + 54 293 000 + 53 813 000 + 53 333 000 + 52 853 000 + 52 373 000 + 78 031 000)/13 = 56 937 463 руб. – отражается строками 150 и 190 Раздела 2 декларации по налогу на имущество организации. (Приложение)

Данные расчеты отражаются по строкам 020 – 140 Раздела 2 декларации по налогу на имущество организации.

Налоговая ставка = 2,2% - отражается по строке 210 Раздела 2

Налог за квартал = ¼ * 56 933 000*2,2% = 300 606

Налог за полугодие = ¼  * 56 498 714*2,2% = 310 743

Налог за 9 месяцев = ¼  * 50 167 700*2,2% = 306 312

Налог за год = 56 937 460 * 2,2% = 1 252 624 – отражается по строке 220 Раздела 2.

Авансовые платежи за предыдущие налоговые  периоды = 300 606 + 310 743 +306 312 = 917 661 – отражается по строке 230 Раздела 2.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет = 1 252 624 – 917 661 = 334 963 – отражается по строке 030 раздела 1 налоговой декларации по налогу на имущество организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Налог на прибыль

Таблица 8. Доходы и расходы для  исчисления налога на прибыль.

№	Доход/расход	Сумма, тыс. руб.
1	Выручка от реализации товаров собственного производства	182 425	Доход от реализации     186 914
2	Выручка от реализации покупных товаров	4 489
3	Выручка от реализации амортизируемого имущества	0
4	Прямые  расходы, всего	112 451
5	Косвенные расходы на оплату труда	35 551	Косвенные расходы     75 690
6	Суммы амортизации, относящиеся к косвенным  расходам	7 600
7	Прочие  расходы	2 733
8	Суммы налогов и сборов	29 806
9	Стоимость реализованных покупных товаров	0
10	Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества	0
11	Безвозмездно  полученное имущество	0
12	Внереализационные доходы	28 781	Внереализационные доходы 18 781
13	Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам	0	Внереализационные расходы 18 394
14	Прочие  внереализационные расходы	18 394