Содержание

Введение

1. Налог на прибыль.  Налогообложение  в 2012г. 4

1.1 Экономическая сущность  налога на прибыль. 4

1.2. Плательщики и  объект налогообложения. 5

1.3. Экономическая сущность  льгот по налогу  на прибыль и  их классификация. 9

1.4. Ставки налога  на прибыль. 11

1.5. Налогообложение  в 2012 году. 13

2. Практическая часть 15

ЗАДАНИЕ № 1 15

ЗАДАНИЕ № 2 19

ЗАДАНИЕ № 3 21

Заключение. 31

Список  использованных источников 
 
 
 

Введение

    Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

    С помощью налоговой системы государство  активно влияет на рынок, регулирует развитие производства, способствуя  ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и “угнетению”  других.

    В современном государстве для  мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их видов (в России действует 51 налог и сбор и около 20 лицензионных видов деятельности).

    Причины такой множественности заключаются  в различиях источников (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и  объектов (доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения.

    Множественность налогов позволяет в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя  психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических  процессов.

    Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

• финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в хозяйстве;
• финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;
• обеспечивает оборону и безопасность;
• содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;
• предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

    Государство в странах с рыночной экономикой облагает налогами две группы субъектов, получающих доходы: предприятия (юридических  лиц) и граждан (физических лиц). Главные  объекты налогообложения: прибыль (доход) предприятий, добавленная в процессе производства стоимость, оборот товаров  и услуг, доходы граждан и имущество. Крупными обязательными платежами  предприятий являются отчисления, предназначенные  на выплату пенсий и пособий по линии социального страхования. Удельный вес других видов налогов  и платежей в общей сумме поступлений  государству незначителен.

    Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид налога юридических  лиц. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций построен с учетом зарубежного опыта, изучение которого необходимо в связи с расширением международных экономических связей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налог на прибыль. Налогообложение в 2012г.

1.1 Экономическая сущность налога на прибыль.

    Система налогового администрирования налога на прибыль сегодня крайне нуждается  в более усовершенствованных методах и технологиях не только по причине кодификации законодательства, но и в силу традиционности подходов к осуществлению налогового контроля, которые давно следовало бы модифицировать или даже менять.

    Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса  Республики Беларусь.

    Участник  простого товарищества, на которого в  соответствии с договором о совместной деятельности между участниками  возложено ведение дел этого  товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое  обязательство этого товарищества.

    Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц  Республики Беларусь, имеющие отдельный  баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим  объектам налогообложения исполняют  налоговые обязательства этих юридических  лиц в порядке, установленном  настоящим Законом.

    В качестве объекта налогообложения  налогом на прибыль определена валовая  прибыль, под которой для белорусских  организаций признается сумма прибыли  от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав и  доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. К числу иных ценностей  Закон № 1330-XII относил основные средства не раскрывая содержание данного понятия. В то же время термин «основные средства» привнесен в данный закон из Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» в редакции от 25.06.2001, когда объектом бухгалтерского учета признавалось имущество предприятия, состоящее из активов и пассивов. При этом активы в свою очередь подразделялись на долгосрочные активы и нематериальные активы. 

1.2. Плательщики и объект налогообложения.

    Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса  Республики Беларусь.

    Участник  простого товарищества, на которого в  соответствии с договором о совместной деятельности между участниками  возложено ведение дел этого  товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое  обязательство этого товарищества.

    Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц  Республики Беларусь, имеющие отдельный  баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим  объектам налогообложения исполняют  налоговые обязательства этих юридических  лиц в порядке, установленном  настоящим Законом.

    В качестве объекта налогообложения  налогом на прибыль определена валовая  прибыль, под которой для белорусских  организаций признается сумма прибыли  от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав и  доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. К числу иных ценностей  Закон № 1330-XII относил основные средства не раскрывая содержание данного понятия. В то же время термин «основные средства» привнесен в данный закон из Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» в редакции от 25.06.2001, когда объектом бухгалтерского учета признавалось имущество предприятия, состоящее из активов и пассивов. При этом активы в свою очередь подразделялись на долгосрочные активы и нематериальные активы. В число долгосрочных активов, в том числе включались основные средства со сроком использования более 1 года.

    Несмотря  на то, что данными понятиями Закон  «О бухгалтерском учете и отчетности»  уже давно не оперирует, заменив  их единым понятием «активы», Закон  № 1330-XII до настоящего времени применяет  устаревшую терминологию, в связи с чем требует постоянной корректировки при определении налоговой базы.

    Законом № 449-З к иным ценностям помимо основных средств отнесены ценные бумаги, денежное выражение валовой прибыли от реализации которых также признается объектом налогообложения. В связи с этим приводится определение прибыли (убытка), полученных от реализации (погашения) ценных бумаг. Данные величины должны определяться плательщиками как положительная (отрицательная) разница между выручкой (доходом) от реализации (погашения) ценных бумаг, с учетом процентного дохода в налоговый период и ценой их приобретения с учетом затрат по операциям с ценными бумагами, принимаемых к расчету при налогообложении.

    Для реализации облигаций особый порядок  установлен банковским законодательством  при совершении сделок РЕПО, носящих  двухступенчатый характер. Такой  вид сделки предполагает совершение продажи (покупки) облигаций (первая часть  РЕПО) и обязательную последующую  обратную покупку (продажу) облигаций  того же выпуска в том же количестве (вторая часть РЕПО) через определенный договором срок по цене, установленной  в нем при заключении первой части  такой сделки. Учитывая, что покупатель по первой части сделки РЕПО обязательно  должен выступить продавцом по второй ее части и наоборот продавец по первой части сделки РЕПО превращается в покупателя по второй ее части, определение прибыли (убытка) по данному виду сделок имеет определенные особенности, которые включены в ст. 2 Закона № 1330-XII.

    Если  организация будет участвовать  в первой части сделки в качестве продавца прибыль (убыток) представляет собой положительную (отрицательную) разницу между ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО и ценой их приобретения (выкупа) по второй части, с учетом затрат на приобретение и реализацию облигаций, учитываемых при налогообложении. Организация – покупатель по первой части сделки рассчитывает прибыль (убыток) как разницу (положительную  или отрицательную) между ценой  реализации ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой приобретения их по первой части также с учетом произведенных затрат на приобретение и реализацию облигаций, учитываемых  при налогообложении.

    Организация – покупатель и организация-продавец должны уменьшать цену реализации и  цену приобретения ценных бумаг на сумму процентного (купонного) дохода, выплаченного эмитентом в период между датами исполнения первой и  второй части сделки РЕПО, но при  условии, что данные выплаты согласно договора влияют на расчет цен облигаций по сделке РЕПО.

    В пункте 2 ст. 2 Закона № 1330-XII помещен  порядок определения состава  доходов от внереализационных операций, поступивших в собственность  плательщика от операций, непосредственно  не связанных с производством  и реализацией продукции, товаров (работ, услуг). Дополнительно он распространен  на производство и реализацию иных ценностей и имущественных прав. В том числе введен механизм определения состава доходов участника (акционера) организации в денежной или натуральной форме при отчуждении участником (акционером) части доли в уставном фонде (части акций) организации в размере, превышающем сумму, исчисленную исходя из удельного веса отчуждаемой части доли в доле этого участника в уставном фонде (части акций) и суммы взноса этого участника (акционера) в уставном фонде организации.

    При этом в качестве самостоятельного объекта  налогообложения независимо от применения новой нормы по-прежнему Законом  № 1330-XII рассматривается доход участника (акционера) организации в денежной или натуральной форме при  ликвидации организации, его выходе (исключении) из состава участников (акционеров) организации, отчуждении участником (акционером) доли в уставном фонде (акций) организации в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд.

    К числу доходов от внереализационных  операций Законом № 1330-XII отнесены доходы по сдаче в аренду, в том числе  финансовую аренду (лизинг), имущества. Такие доходы учитывались плательщиками  при определении облагаемой налогом  прибыли в отчетных периодах, определяемых учетной политикой организации  в текущем году. Законом № 449-З  данный порядок упразднен и для  всех плательщиков налога моментом сдачи  имущества в аренду, в том числе  финансовую аренду (лизинг) определено последнее число установленного договором аренды каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж).