Некоторые изменения появились также в  определении состава доходов  от внереализационных операций, которые  не включаются в налогооблагаемую базу для целей налогообложения. Состав таких доходов содержится в части 17 п. 2 ст. 2 Закона № 1330-XII. Их перечень расширен внесением в него доходов в  виде денежных средств, полученных от участников (членов) в порядке предстоящего финансирования расходов по приобретению или выполнению работ (услуг) для этих участников. Остальные изменения, внесенные в ст. 2 Закона № 1330-XII, скорее относятся к редакционным либо улучшающим структуру изложения материала, поэтому в их разъяснении нет необходимости.

1.3. Экономическая сущность льгот по налогу на прибыль и их классификация.

    Облагаемая  налогами прибыль уменьшается на:

    1. Прибыль, полученную от дивидендов  и приравненных к ним доходов  (счет 80).

    2. Сумму начисленного налога на  недвижимость от стоимости основных  производственных и непроизводственных  фондов.

    3. Уменьшается на прибыль, фактически  используемую на предприятиях  по ликвидации последствий катастрофы  на чернобыльской АЭС.

    4. Прибыль, фактически используемую  на проведение природоохранных  и противопожарных работ. Примечание  К(п.4,3). Все расходы должны быть документально подтверждены и общая сумма льгот не может превышать 50% балансовой прибыли.

    5. Прибыль. направленную на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.

    Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли  производится при условии полного  использования сумм начисленного с  амортизационного фонда на последнюю  отчетную дату.

    Уменьшение  налогооблагаемой прибыли осуществляется на предприятиях развивающих собственную  производственную базу в сумме фактически произведенных затрат в отчетном периоде, а по предприятиям направляющим прибыль в порядке долевого участия в сумме затрат, подтвержденных застройщиком.

    В случае реализации внесения в уставный фонд другого предприятия, ликвидации, сдачи в аренду объектов ОС, по которым  производилось льготирование прибыли  в течение 2-х лет с момента  их сооружения или приобретение облагаемая прибылью подлежит увеличению с учетом ежегодной переоценки по ОС.

    6. На сумму в пределах 10% балансовой  прибыли,  направленные на

    предоставление  ссуд на приобретение или строительство  жилья сотрудникам, состоящим в  штате и нуждающимся в улучшении  жилищных условий.

    7. Уменьшается прибыль на сумму  затрат, осуществляемых за счет  прибыли, остающейся в распоряжении  предприятия, находящейся на балансе  объектов жилищного фонда, детских  учреждений и культурного фонда.  Смета не должна превышать  сметы госучреждений.

         8. Освобождаются от уплаты налога  на прибыль предприятия, использующие  труд инвалидов, если их численность  составляет более 50% среднесписочной  численности работающих,  и облагаемая  прибыль уменьшается на 50%, если  число инвалидов составляет от 30% до 50%. Эта льгота не распространяется  на торговые и посреднические  предприятия.

    9. Освобождается предприятие ветеранов  труда, в которых работают не  менее 70% пенсионеров по возрасту, кроме прибыли от торговой  и посреднической деятельности.

    10. Освобождаются колхозы, совхозы,  с/х предприятия по реализации  продукции растениеводства, животноводства, кроме пушного звероводства, рыболовства,  пчеловодства.

    11. Государственные учебные заведения  в части дополнительных средств,  получаемых от хозяйств хозрасчетной  и коммерческой деятельности, и направленных на укрепление материально-технической базы.

    12. Государственные научные организации  в части доходов, получаемых  от научной деятельности.

    13. Предприятия исправительно-трудовых  учреждений МВД и др.

    14. Суммы, переданные организациям  на здравоохранение, образование,  культуру, спорт финансируемых из бюджета. На эти цели может использоваться % балансовой прибыли.

    15. Освобождается от уплаты налога  в течении трех лет с момента объявления прибыли, включая первый прибыльный год прибыль предприятий с иностранными инвестициями. Для иностранного инвестора в уставном фонде должно быть более 30%.

    16. Освобождается предприятие от  прибыли от реализации продукции  собственного производства. 

1.4. Ставки налога на прибыль.

    Прибыль организаций облагается налогом  по ставке 24 процента.

    По  ставке 15% облагается предприятия, балансовая прибыль которых составляет в  год менее 5 000 базовых ставок со среднесписочной  численностью в промышленности меньше 2 000 человек, в науке и научном  обслуживании - меньше 100 человек, в  строительстве и других производственных сферах, общепите, бытовом обслуживании - меньше 50 человек. В других отраслях непроизводственной сферы - менее 25 человек. Льгота не распространяется на розничную  торговлю.

    На  предоставление льготы в налоговую  надо подать заявление

    По  ставке 10% облагается в РБ предприятия  агропромышленного комплекса.

    По  ставке 7% - облагаются строительные предприятия  агропромышленного комплекса.

    Расчет  предоставляется ежемесячно до 20 числа  следующего месяца. Расчет ведется  с нарастающим итогом с начала года. Уплата до 22 числа следующего месяца.

    Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники  в стоимостном выражении в  общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог  по ставке 10 процентов.

    Прибыль, полученная от реализации высокотехнологичных  товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными  в перечень высокотехнологичных  организаций, утверждаемый Президентом  Республики Беларусь, облагается налогом  по ставке, уменьшенной на 50 процентов.

    Средства, высвобождаемые в результате предоставления в соответствии с настоящим пунктом  льготы по налогу на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического перевооружения.

    Организации, одновременно применяющие различные  ставки налога на прибыль, а также  осуществляющие виды деятельности, облагаемые налогом, от уплаты которого они освобождены  с использованием сумм налога по целевому назначению в связи с льготным налогообложением, обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг) и затрат по соответствующим  видам деятельности для определения  налоговой базы (облагаемой налогом  прибыли) по данным видам деятельности и в целом по деятельности организации. 

1.5. Налогообложение в 2012 году.

    Изменения и дополнения, предлагаемые законопроектом к внесению в Налоговый кодекс, направлены на реализацию основных направлений  бюджетно-налоговой политики на 2012 год.

    С 2012 года в рамках работы по снижению налоговой нагрузки на экономику  и дальнейшему упрощению налоговой  системы законопроектом учтено снижение ставки налога на прибыль с 24% до 18% с  одновременным изменением подходов к налоговому стимулированию инвестиций за счет отказа от действующего освобождения от налогообложения прибыли, направленной на капитальные вложения, и введения для целей налогообложения системы  ускоренной амортизации, а также  механизма переноса убытков на будущие прибыли без количественных ограничений.

    Предусмотрено введение для повышения конкурентоспособности  экономики, развития рынка ценных бумаг  дополнительных налоговых стимулов по освобождению от налога на прибыль  прибыли организаций, полученной от реализации инновационной продукции  собственного производства, а также  высокотехнологичных товаров (если доля такой прибыли составляет более 50%); установлению ставки налога на прибыль  в размере 10% в отношении прибыли  организаций, полученной от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными; освобождению от налогообложения эмиссионного дохода, полученного при первичном  размещении ценных бумаг и т.д.

    Также законопроектом учтено уменьшение налоговой  нагрузки на субъекты малого и среднего предпринимательства за счет снижения на один процентный пункт стандартных  ставок налога при упрощенной системе  налогообложения. Предусмотрено предоставление плательщикам права изменять в течение  текущего налогового периода выбранный  ими метод уплаты налога на прибыль на основании прибыли прошлого года на метод, основанный на планируемой прибыли. Учтено упрощение порядка уплаты экологического налога путем исключения необходимости подачи плательщиками налоговых деклараций по месту нахождения объектов налогообложения и перевод их на подачу одной налоговой декларации в налоговые органы по месту постановки на учет.

    Для адаптации доходов бюджета на 2012 год к высоким темпам инфляции планируется произвести укрупнение подакцизных групп товаров и  повышение ставок акцизов на алкогольные  и табачные изделия в пределах, согласованных в качестве условий  предоставления Беларуси очередных  траншей кредита Антикризисного фонда ЕврАзЭС; индексацию в пределах параметров инфляции 2011 года ставок некоторых видов налогов; увеличение с учетом предполагаемого роста заработной платы в 2012 году необлагаемых сумм и налоговых вычетов по подоходному налогу и их установление в белорусских рублях.

    Законопроект  обеспечивает дальнейшее упрощение  налоговой системы, порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, снижение налоговой нагрузки, облегчение восприятия плательщиками предписаний кодекса, а также решение ряда проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов практического применения кодекса.

    Палата  представителей планирует принять  законопроект "О республиканском  бюджете на 2012 год", а также  законопроект "О внесении изменений  и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" во втором чтении 19 декабря. 
 
 

2. Практическая часть

Вариант 10

ЗАДАНИЕ № 1

1.1.Расчет  подоходного налога

Отчетным месяцем для исчисления налогов − январь

Базовая минимальная величина – 35000 руб.

Таблица 1 - Исходные данные

Январь