Налог на доходы физических лиц

В каждом случае сумма вычета определяется размером расходов, направленных непосредственно  на получение прибыли. Такими расходами  признаются:

1. расходы на изготовление, хранение, доставку и реализацию товаров;
2. на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание;
3. на освоение природных ресурсов;
4. на обязательное и добровольное страхование;
5. на научные исследования и разработки новых методов производств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ 

   ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ  

 

Налоговая реформа в России как составная часть экономических  преобразований призвана способствовать решению общеэкономических и  социальных задач переходного периода. 

 Большое   значение   приобретает   реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, ее использование для регулирования доходов населения, стимулирования предпринимательской деятельности и обеспечения регулярных доходов бюджета. 
Советская финансовая наука уделяла мало внимания подоходному налогу, так как он не очень влиял на материальное положение основной массы плательщиков. Отсутствие сильной дифференциации в уровне доходов большинства работающих создавало ровный фон, слабую напряженность налоговых обязательств.

Переход к рыночным методам  управления экономикой, отказ от всеобщего  администрирования в области  доходов открыли широкие возможности  для осуществления населением предпринимательской  деятельности. Однако ускоренное вхождение  в рынок имело и свои негативные последствия: налицо расслоение общества, появление лиц как со сверхдоходами, так и живущих за чертой бедности. Перед государством встала проблема регулирования различных по источникам и размерам доходов населения, однако не административными методами, а, как это принято в развитых странах, экономическими. В современных условиях наряду с фискальной особое внимание стало уделяться перераспределительной и регулирующей функциям налога на доходы физических лиц, так как они оказывают серьезное влияние на уровень и структуру доходов, сдерживая или усиливая темпы роста, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Одной из основных проблем  российской экономики на сегодняшний  день является то, что удельный вес  заработной платы в издержках  производства у нас в стране традиционно  низок по сравнению со странами с  развитой рыночной экономикой. Другая проблема – многократное занижение  официальной заработной платы, выплачиваемой  работникам. Со временем, по мере роста  благосостояния граждан, по мере того как будут решены проблемы  безработицы и задержек в выплате заработной платы, налог на доходы физических лиц может стать основной статей дохода бюджета страны.

Налог на доходы физических лиц как демократический институт может существовать лишь при условии,  что государство не выступает как  аппарат, отчужденный от граждан – налогоплательщиков, а наоборот, является аппаратом,  подчиненным гражданскому  обществу.  Важнейший признак такой подчиненности – наличие системы общественного контроля расходования средств,  собранных посредством налогов в целом и налога на доходы физических лиц, в частности. О том, что такая система в настоящее время существует в России,  говорить не приходится, однако необходимо предпринять меры к ее созданию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Введение подоходного  налога предполагает, что государство  имеет возможность, способности  и право собирать информацию обо  всех сторонах экономической деятельности индивида. В России подоходный налог  был принят в 1916г. Вообще, для расчета  налога используются различные методы учета налоговой базы: метод начислений и кассовый метод. Метод начислений применялся в РФ с 1992 по 1997г. включительно. С 1998г. налоговая база исчисляется  с использованием кассового метода. Проследив изменения по подоходному  налогу за 1998-2000гг., можно сделать  вывод о тенденции уменьшения шкалы обложения налогом: в 1998г. 6 ступеней, в 1999г. – 5 ступеней, в 2000г. уже 3 ступени, а с 1.01.2001г. будет одна; а также о  расширении вычетов  и  увеличении  их размеров. Однако эти изменения затронули также  и структуру налоговых поступлений  в бюджет РФ. Уменьшается по сравнению  с 1999г. в доходах Федерального бюджета  сумма подоходного налога с физических лиц.

Сравнивая зарубежный опыт налогообложения подоходным налогом  и российский, следует упомянуть  о высокой доли подоходного налога в доходах бюджета развитых стран. Но для России такая ориентация преждевременна, так как нельзя забывать, что средняя заработная плата в развитых странах на порядок выше, чем в России, и поэтому платежи по подоходному налогу тоже намного выше.

Создание Налогового кодекса  преследовало много целей. Одной  из них является выведение  высоких  доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для  достижения этой цели вводится единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и  социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единая ставка налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как  задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут  быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

Слишком много целей мы хотим достигнуть при помощи одного документа, полагая, что налоги, и  только они,  являются и тормозом и стимулом развития. Сегодня необходимо в первую очередь решать задачи, направленные на преодоление кризиса  неплатежей, и как следствие из этого, повышение доходов граждан, принятия соответствующих мер  по пресечению уклонения от уплаты налогов. Например, в США обязательность налогообложения  опирается на систему строгой  ответственности за уклонение от уплаты налогов, сокрытие доходов и  занижение налогов.

Необходимо упомянуть  о том, что на введение единой ставки подоходного налога имеется и  противоположное мнение. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. В сложившейся ситуации будет  происходить равное обложение в  условиях  большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

В той же Западной Европе при тенденции уменьшения ставок подоходного налога высокие ставки на высокие доходы сохраняются или  уменьшаются очень незначительно.

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция РФ. – М.: Акалис, 1996. – 48с.  
2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. – М.: ООО ТК Велби ,  

     2002. – 480с.  
3. ФЗ  О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового

     Кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ -  Российская

     газета , N 97, 31.05.2002.  
4. ЗАКОН  Об основах налоговой системы в РФ - Российская газета, N 56,

    10.03.1992. 

5. Приказ МНС РФ от 5.03.2001 № БГ-3-08/73 .О внесении изменений и

     дополнений в Методические рекомендации налоговым органам о порядке

     применения главы 23 Налог на доходы физических лиц ч. 2 НК РФ. //

     Экономика и жизнь. 2001. №11. 

6. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение :  Учеб. Пособие - М.: Финансы и статистика,2006.-416 с.

7. Арутюнова О.Л. Зачем нужен налог на доходы.// Российский налоговый

    курьер 2002. №6. 

8. Барулин С. В и А.В. Макрушин  Налоговые льготы как элемент

    налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы 2002,

    №2. 

9. Братчикова Н.В. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц.

    Комментарий к законодательству по состоянию на 1 марта 2001г. М.:

    2001.- 95с. 

10. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие:. М.-   

       Аналитика – Пресс , 1997.- 316 с. 
11. Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.:

      Аналитика-Пресс , 2001.- 280 с.

12. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: Питер, 2008. –

       187с.

13. Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности.  

      Практическое пособие – Ростов-на-Дону. Феникс. 2001.-384 с. 

14. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ / Серия Учебники,

       учебные пособия. – Ростов-на-Дону: Феникс , 2002.- 480с.  
15.  Пепеляева С.Г. Основы налогового права: Учебно-методическое

        пособие  - М., 1995. -- С. 198.

16.  Перов А.В , Толкушин А.В Налоги и налогообложение: учебное

        пособие.-8-е изд.-М.: Юрайт-Издат, 2007.-939 с.

17. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ. Серия : Учебники,

      учебные пособия. Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.-352с.

18. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе

       23 Налогового кодекса РФ". - М.: Эксмо - Пресс , 2005. - 174с.;

19. Сокол М.П. О налоге на доходы физических лиц. // Финансы 2000. №12.  
20. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. // Финансы. 2002. №7.  
21. Топорин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф. "Комментарий к Налоговому

    кодексу РФ". - М.: Юристъ, 2008. - 187с.

22.     И. И. Химичева. Налоговое право – М.: Изд. БЕК, 1997.- 479 с.

 

                                       

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………..4           

1. Назначение налога на доходы физических лиц………………………….6
2.        1.1. История возникновения и развитие подоходного налогообложения  
3.                   физических лиц………………………………………………….........6
4.        1.2. Характеристика налога на доходы физических лиц на современном
5.                    этапе……………………………….……………………………….….9
6.        1.3. Особенность исчисление налога индивидуальными
7.                    предпринимателями………………………………………………...14
8. Исчисление и уплата налога на прибыль……………..…………………16
1.        2.1. Налогоплательщики: резиденты и нерезиденты………………..….16
1.        2.2. Состав облагаемых доходов, особенности определения…......…....17
1.           2.3. Система налоговых вычетов и порядок определения 
1.                  налогооблагаемой базы………………………………………………20
3. Перспективы развития налогообложения доходов физических лиц….27

Заключение…………………………………………………………………….....29

Список литературы…………………………………………………….………...31

Содержание………………………………………………………………………33