Налог на доходы физических лиц

 
 

Социальные  налоговые вычеты

    Основанием  для применения социальных налоговых вычетов являются расходы на обучение или лечение, фактически понесенные налогоплательщиком.

    В тех случаях, если налогоплательщик понёс и расходы на обучение и расходы на лечение, то он имеет право воспользоваться правом на получение сразу нескольких налоговых вычетов. Социальные вычеты предоставляются налоговыми органами, а не работодателями.

Таблица 1.2 Социальные налоговые вычеты                                            

Наименование налогового вычета	Величина налогового вычета руб./ мес.	Основание,	Условия	Кем предоставляется
Социальные налоговые вычеты	Фактические затраты	Перечисления  на благотворительные цели (ст. 219, п. 1, пп.1)	До 25% дохода	по заявлению  налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации
Социальные налоговые вычеты	Фактические затраты	Плата за  обучение детей (ст. 219, п. 1, пп.2)	Не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей	По заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации
Социальные налоговые вычеты	Фактические затраты	Плата за  свое обучения (ст. 219, п. 1, пп.2)	Не  более 100 тыс. руб.	по заявлению  налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации
Социальные налоговые вычеты	Фактические затраты	Плата за услуги согласно перечню по лечению  самого плательщика, его родителей, детей, супруга (супруги) (ст. 219, п. 1, пп.3)		По заявлению  налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации
Социальные налоговые вычеты	Фактические затраты	Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному  налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу, родителей, детей-инвалидов (ст. 219, п. 1, пп.4)		По заявлению  налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации

 

Имущественные налоговые вычеты

    Если  налогоплательщиком были проведены  определенные операции со своим имуществом, то ему может быть предоставлен имущественный налоговый вычет. В целом, к таким операциям можно отнести приобретение или строительство жилья, а также продажу имущества.

Таблица 1.3 Имущественные налоговые вычеты                                  

Наименование налогового вычета	Величина налогового вычета руб./ мес.	Основание,	Условия	Кем Предоставляется
Имущественные налоговые вычеты	Фактически полученный доход	от продажи  домов, квартир  (ст. 220, п.1, пп. 1)	Находящегося  в собственности налогоплательщика более 3 лет	По заявлению  налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации
Имущественные налоговые вычеты	Фактически полученный доход	От продажи  иного имущества (ст. 220, п.1, пп. 1)	Находящегося  в собственности налогоплательщика более 3 лет	По заявлению  налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации
Имущественные налоговые вычеты	1000000	от продажи  домов, квартир (ст. 220, п.1, пп. 1)	Находящегося  в собственности налогоплательщика менее 3 лет	По заявлению  налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации
Имущественные налоговые вычеты	250000	От продажи  иного имущества (ст. 220, п.1, пп. 1)	Находящегося  в собственности налогоплательщика более 3 лет	По заявлению  налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации
Имущественные налоговые вычеты	Фактические затраты	При приобретении квартиры, строительстве дома. (ст. 220, п.1, пп. 2) Данный вычет  переходит на следующий год до полного его использования	Не более 1000 тыс. руб.	По заявлению  налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации

 

Профессиональные  налоговые вычеты

    Само  название рассматриваемых вычетов  указывает на то, что они связаны с профессиональной деятельностью налогоплательщика. И, действительно, применять их могут только те лица, которые:

• осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
• занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
• выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ);
• получают авторские и другие вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ).

 
 

Таблица 1.4 Профессиональные налоговые вычеты                                        

Наименование налогового вычета	Величина налогового вычета руб./ мес.	Основание,	Условия	Кем предоставляется
Профессиональные налоговые вычеты	Фактические затраты	По деятельности предпринимателей (ст. 221, п.1-3)	документально подтвержденные	По заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации
Профессиональные налоговые вычеты	Нормативные затраты	По деятельности предпринимателей (ст. 221, п.1-3)	документального подтверждения нет	По заявлению  налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации

ГЛАВА 4. Сроки и порядок декларирования доходов, полученных физическими лицами

 

    Приказом  Минфина России от 29.12.2009 N 145н "Об утверждении формы  налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" утверждена новая декларация, которая представляется физическими лицами в налоговый орган по доходам, полученным за 2009 год, по месту своего учета, т.е. в налоговую инспекцию, на территории которой физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

    Согласно  п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица обязаны  представить налоговую декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), когда упомянутые выше доходы были получены. Уплата налога производится не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В налоговой декларации физическое лицо указывает все полученные им в  налоговом периоде доходы, источники  их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или доплате в бюджет или возврату.

    В состав декларации обязательно включают титульный лист (состоит из двух страниц) и раздел 6, в котором определяются суммы НДФЛ, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

    Остальные разделы (1—5) декларации и листы А — Л заполняются только при наличии у налогоплательщика доходов и расходов, отражаемых в этих разделах или листах, а также права на получение тех или иных налоговых вычетов.

    Алгоритм  заполнения декларации по форме 3-НДФЛ практически не изменился. Начинают обычно с оформления титульного листа. На нем отражают общие сведения о налогоплательщике. Код категории налогоплательщика выбирается из одноименного справочника, приведенного в приложении № 1 к Порядку. Индивидуальные предприниматели указывают код 720, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, — 730, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, — 740. Индивидуальные предприниматели, являющиеся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, ставят код 770. Все остальные физические лица, в том числе иностранные граждане, не относящиеся к уже перечисленным категориям физических лиц, указывают код 760.

    Далее заполняют листы А, Б и В, на которых приводят сведения о доходах, полученных налогоплательщиком от источников в РФ (лист А), от источников за пределами РФ (лист Б) и от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики (лист В). После этого рассчитывают суммы доходов, не облагаемых НДФЛ (листы Г1 и Г2), а также суммы различных налоговых вычетов, на получение которых налогоплательщик имел право в данном налоговом периоде: профессиональных (листы Д и Е), имущественных (листы Ж1, Ж2 и Л), стандартных (лист К1) и социальных (листы К2, КЗ и К4).

    Если  в течение налогового периода  физическое лицо осуществляло операции с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок (самостоятельно либо через доверительного управляющего), ему следует заполнить листы З и И декларации.

    После того как оформлены все необходимые  листы декларации, приступают к расчету налоговой базы и сумм НДФЛ, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, отдельно по доходам, облагаемым по ставкам 9, 13, 15, 30 и 35%. Для этого на основании сведений, отраженных на листах А — Л, оформляют соответствующие разделы с 1-го по 5-й декларации.

    Суммы НДФЛ, подлежащие уплате или доплате  за 2009 год, указанные в разделе 6 декларации, налогоплательщик должен перечислить в бюджет не позднее 15 июля 2010 года. Основанием является пункт 6 статьи 227 НК РФ.

Заключение

    Налогообложение доходов населения является важнейшим  элементом налоговой политики любого государства. На протяжении десятка последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы правительства как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения.

    Налог на доходы физических лиц с граждан (подоходный налог) - наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики, в России это один из немногих налогов, имеющий богатую историю.

    На  сегодняшний день НДФЛ - самый перспективный  в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

    Одновременно  с этим именно в НДФЛ наглядно реализуются  такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

    Указанные особенности НДФЛ накладывают на законодательные и исполнительные органы любой страны огромную экономическую и социальную ответственность за построение этого налога, установление размера необлагаемого минимума, налоговых льгот и вычетов.

    Принципы  подоходного налогообложения, заложенные в главе 23 НК РФ [1], по своему содержанию и практической реализации схожи с принципами научной теории и мировой практики подоходного налогообложения.

    Налог на доходы физических лиц является прямым, федеральным, регулирующим налогом. Он действует на территории всей страны, взимается непосредственно с доходов налогоплательщика по единым ставкам. Плательщиками данного налога выступают, исключительно физические лица: как резиденты, так и нерезиденты. Объектом налогообложения у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами. В отличие от них для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в РФ.