Налог на имущество организаций

Основной  целью деятельности института является выполнение городского заказа на проектирование инженерных сооружений и коммуникаций для организации инвестиционно-строительного  комплекса Москвы.

Юридический и фактический адрес Общества: 101990, Москва, Сверчков переулок, дом 4/1.

Единственный  акционер Общества, владелец 100% уставного  капитала Общества: Департамент имущества  города Москвы.

Численность работников на 01.01.2012 составила 1141 работник.

Уставной  капитал на 31.12.2011 составляет 3 027 046 900 рублей и разделен на 30 270 469  обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 рублей, на 100% оплаченных единственны акционером Общества.

Вид экономической  деятельности: проектно-розыскные работы.

Основные виды деятельности Общества:

• изыскания и проектирование инженерных сооружений;
• выполнение функций заказчика-генподрядчика в строительстве;
• общественное питание.

Наиболее  важные проектные работы в 2011 году связаны  с реконструкцией 15 вылетных магистралей города Москвы, реконструкцией Волоколамского шоссе, развязкой Вешняки-Люберцы, реконструкцией Большой Академической улицы, развязки на пересечении Дмитровского шоссе с 3-м Нижнелихоборским проездом и другие. В 2012 году будет продолжена работа по контрактам с ГУП «Московский метрополитен» на выполнение функций заказчика - генерального подрядчика в строительстве метрополитена и в роли генерального проектировщика при проектировании новых линий и станций метрополитена.

 

 

 

2.2 Порядок определения налоговой базы и сроки уплаты

 

 

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего  налогообложению по местонахождению  организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного  представительства иностранной  организации), в отношении имущества  каждого обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта  недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации" (далее в настоящей главе - имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения), а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Средняя стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца отчетного периода и 1-е  число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в  отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца налогового периода  и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом  периоде, увеличенное на единицу.²⁰

Для расчета суммы налога на имущество, уплачиваемой в бюджет за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), воспользуемся формулой и сначала определим среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества Общества за 2011 в следующем порядке:

Стоимость налогооблагаемого имущества  равна:

• на 1 января 2011 года – 8416,83 руб.
• на 1 февраля 2011 года – 7716,83 руб.
• на 1 марта 2011 года – 9116,83 руб.
• на 1 апреля 2011 года – 8716,83 руб.
• на 1 мая 12011 года – 8116,83 руб.
• на 1 июня 2011 года – 7866,83 руб.
• на 1 июля 2011 года – 8966,83 руб.
• на 1 августа 2011 года – 8416,83 руб.
• на 1 сентября 2011 года – 7416,83 руб.
• на 1 октября 2011 года – 6416,83 руб.
• на 1 ноября 2011 года – 7916,83 руб.
• на 1 декабря 2011 года – 5916,83 руб.
• на 31 декабря 2011 года – 6000,04 руб.

CrC_n = , где CrC_n – среднегодовая стоимость имущества;

                                 OC_i, OC _i+1 – остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца i в отчетном (налоговом) периоде и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца;

                                    k – количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база по итогам I квартала 2011 года составляет:

  = 8491,83 руб.

Налоговая база по итогам первого  полугодия 2011 года составляет:

= 8416,84 руб.

Налоговая база по итогам 9 месяцев 2011 года составляет:

= руб.

Налоговая база по итогам 2011 года составляет:

=

=7769,38 руб.

Налоговый период по налогу составляет один  календарный год, а отчетными  периодами является I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.²¹

Ставка налога на имущество устанавливается  субъектами Российской Федерации и  не может превышать 2,2%.²² Также в соответствии со ст.380 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом обложения. Если законом субъекта Российской Федерации ставка налога на имущество не установлена, то применяется ставка 2,2%.

Так как ОАО «Мосинжпроект» зарегистрирована в г. Москва, то имущество данной организации облагается налогом  по ставке 2, 2%. ²³

В течение года организация уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество за каждый отчетный период. По итогам года Общество окончательно рассчитывается с бюджетом по данному налогу. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ:

 

По итогам I квартала организация должна уплатить в бюджет

= 46,71 руб.

 

По итогам первого полугодия:

=  46, 30 руб.

По итогам 9 месяцев:

= 44, 64 руб.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. В бюджет подлежит уплате разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

ОАО «Мосинжпроект» должно уплатить в бюджет за отчетный 2011 год:

= 33,29 руб.

        Всего за  год организация должна уплатить  налог на имущество в сумме:

49,71+46,30+44,63+33,29 = 173,93 руб.

Субъекты РФ могут установить иной порядок уплаты налога на имущество.

Налог и  авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке  и сроки, которые установлены  законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.²⁴

Налог, подлежащий уплате ОАО «Мосинжпроект» по истечении налогового периода, должен быть уплачен не позднее 30 марта 2012 года, следующего за истекшим 2011 годом (налоговым периодом).  
Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (т.е. не позднее 30 апреля 2011 года, 30 июля 2011 года и 30 октября 2011 года соответственно). 

Сумма налога зачисляется в бюджет города Москвы.

 

 

 

2.3 Составление налоговой декларации

 

 

К документам налоговой отчетности относятся  налоговый расчет по авансовому платежу  за отчётный период и налоговая декларация по итогам налогового периода, состоящая  из нескольких разделов. Состав (количество представляемых разделов) налоговой  декларации у налогоплательщиков может  быть разным и зависит от категории  налогоплательщика, места нахождения имущества организации, наличия  льготируемого имущества и т.п.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.²⁵

Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления Декларации, а также срок уплаты налога на прибыль, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Декларация  составляется нарастающим итогом с  начала года. Все значения стоимостных  показателей Декларации указываются  в полных рублях. Значения показателей  менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного  рубля.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа (Листа 01), вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Не допускается  исправление ошибок с помощью  корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается  двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного  носителя.

При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Каждому показателю декларации соответствует  одно поле, состоящее из определенного  количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение  составляют показатели, значением которых  являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." ("точка"). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Заполнение  полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Для отрицательных  чисел указывается знак "-" ("минус") в первом знакоместе слева.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются  по правому (последнему) знакоместу. При  этом в отрицательных числах знак "-" ("минус") указывается в знакоместе перед числовым значением показателя.

Заполнение  текстовых полей бланка декларации осуществляется заглавными печатными  символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк  представляет собой прямую линию, проведенную  посередине знакомест по всей длине  поля.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.

При подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для  незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый  орган лично или через его  представителя, направлена в виде почтового  отправления с описью вложения или  передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам.