Налог на имущество организаций

Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.

В 1998 г. был принят Закон "О налоге на игорный бизнес" (от 31.07.98 № 142-ФЗ) [6], который в корне изменил подход к налогообложению игорного бизнеса, вᴨервые определив сᴨецифику этого вида деятельности и соответствующие этому принципы налогообложения. Данное в Законе определение игорного бизнеса как вида предпринимательской деятельности, не являющегося реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и связанного с извлечением игорным заведением дохода от участия в азартных играх и пари в виде выигрыша и платы за их проведение, является ключевым для последующего подхода к определению объекта налогообложения. Кроме того, в Законе были четко определены такие понятия, как игорное заведение, пари, азартная игра, игровой стол, игровой автомат, касса игорного заведения, что на тот момент было новым в налоговом законодательстве. Объектами налогообложения являлись: игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в котоҏыҳ игорное заведение участвует как сторона или как организатор, игровые автоматы, кассы тотализаторов или кассы букмекерских контор.

Введение - в 1998 г. сᴨециальной системы налогообложения игорного бизнеса совпало и по времени и концептуально с введением единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и представляет собой налог на вмененный доход для каждого ранее ᴨеречисленного объекта налогообложения. Ставки налога установили в размерах, кратных минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).

Положительная динамика поступления налога, простота и прозрачность законодательства сделали его содержание базовым. В процессе работы над гл. 29 Налогового кодекса РФ было принято решение сменить статус налога на игорный бизнес с федерального на региональный, что является вполне разумным, учитывая природу налога и то, что это соответствует принципам бюджетной политики государства по отношению к регионам.

Объекты налогообложения, принципы их учета и контроля за деятельностью в целом не изменились, хотя общеизвестно, что игорный бизнес плохо поддается государственному и налоговому контролю.

Значительные изменения в организации и налогообложении игорного бизнеса были введены Федеральным законом "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 26.12.2006 № 244-ФЗ.

С 1 июля 2009 года вне специально созданных игорных зон (на территории Алтайского, Приморского, Краснодарского краев и, Калининградской области) азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Все остальные игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах

 

4.2 Элементы налога

 

Налогоплательщик – это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Объект налогообложения налогом на игорный бизнес являются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• процессинговый центр тотализатора;
• процессинговый центр букмекерской конторы;
• пункт приема ставок тотализатора;
• пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки не позднее чем за 2 рабочих дня до даты его установки.

Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательным ой получением выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Любое изменение количества объектов необходимо также зарегистрировать в налоговых органах не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Игровое оборудование считается зарегистрированным или выбывшим начиная с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации или заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов.

Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения в следующих пределах:

Наименование объекта  налогообложения	Минимальная ставка (руб.)	Максимальная ставка (руб.)
Игровой стол	25000	125000
Игровой автомат	1500	7500
Процессинговый центр тотализатора	25000	125000
Процессинговый центр букмекерской конторы	25000	125000
Пункт приема ставок тотализатора	5000	7000
Пункт приема ставок букмекерской конторы	5000	7000

В тех субъектах, где ставки налога на игорный бизнес не установлены, применяются минимальные налоговые ставки.

В настоящее время в России только одна действующая игровая игорная зона, расположенная на территории Краснодарского края, – «Азов-Сити». Законом  Краснодарского края установлены следующие налоговые ставки:

• за один игровой стол - 125000 рублей;
• за один игровой автомат - 7500 рублей;
• за один процессинговый центр тотализатора - 125000 рублей;
• за один процессинговый центр букмекерской конторы - 125 000 рублей;
• за один пункт приема ставок тотализатора - 7 000 рублей;
• за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 7 000 рублей.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов.

Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Размер налога	=	Ставка налога	*	Количество объектов налогообложения

Этой же статьей предусмотрены особенности исчисления налога для игровых столов с двумя и более игровыми полями. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Пример расчета налога с игровым столом, имеющим более 1 игрового поля:

Например, при наличии у организации 3 игровых столов с двумя игровыми полями на каждом, а также 10 игровых автоматов, расчет суммы налога за месяц будет следующим:

Налог= 6*125000 +10*7500 =825 000 рублей

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц.

Также предусмотрены случаи, когда применяется ½ ставки налога. Если в налоговом периоде после 15-го числа (включительно) установлен новый объект налогообложения или до 15-го числа (включительно) выбыл старый. При этом объект налогообложения считается выбывшим с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

 

4.3 Схема минимизации

 

Из текста Закона следует, что место регистрации объекта налогообложения увязывается не с местом ведения предпринимательской деятельности, а с местом регистрации его владельца. Очевидно, что эти места далеко не всегда совпадают. Учитывая, что Налоговым кодексом устанавливаются только нижние и верхние границы ставок налога на игорный бизнес, ясно, что предприниматели будут стремиться зарегистрировать деятельность в регионах с минимальными ставками, а вести бизнес там, где им это удобно и выгодно. Здесь налицо простой вариант легального налогового планирования, возможного в результате явного упущения в налоговом законодательстве. Если учесть, что нижняя граница ставки налога на игорный бизнес отличается от верхней в 5 раз, вероятность злоупотребления представляется высокой.

4.4 Проблемы

 

Основной проблемой в современной России является тот факт, что в связи с принятием закона ограничивающего игорный бизнес игровыми зонами, многие казино ушли «в тень». Таким образом региональные бюджеты недополучают миллионы рублей от фактически действующих игровых заведений, либо замаскированных под развлекательные клубы, интернет-кафе и т.д., либо просто покрываемых коррумпированными правоохранительными органами.

5. В феврале 2011 года ВЦИОМ спросил у россиян — почему, несмотря на запрет, игорный бизнес продолжает развиваться по всей России, и можно ли было бы решить проблему снижения интереса людей к азартным играм не вынося казино и автоматы в «закрытые» ареалы игорных зон. Россияне в своём большинстве (77 %) одобрили вынос игорного бизнеса за пределы населённых пунктов. О неодобрении и возможности решить проблему «как-то иначе» заявили 11 %. 33 % опрошенных не смогли предположить, почему игорный бизнес по-прежнему популярен в городах и сёлах. Остальные ответили, что развитие азартных игр продолжается, потому что контролирующие органы коррумпированы (35 %), правоохранительные органы равнодушны к проблеме (16 %), сверхприбыльность бизнеса перекрывает страх возможного наказания (16 %), спрос на игры создают сами граждане (3 %) и криминальные группы (3 %)[17]. 
   Заключение

 

Итак, подводя итоги можно заключить, что цель работы - исследование экономических основ и перспектив развития регионального налогообложения Российской Федерации, была достигнута.

Основные задачи написания работы :

1. раскрыть принципы регионального налогообложения в Российской Федерации;
2. рассмотреть порядок исчисления и уплаты  налога на имущество организаций, транспортного налога  и налога на игорный бизнес;
3. раскрыть проблемы регионального  налогообложения;
4. определить основные направления совершенствования регионального налогообложения;

были рассмотрены.

Так, дана была характеристика региональным налогам. Были рассмотрены элементы этих налогов. Так субъектами региональных налогов могут выступать как физические, так и юридические лица. Объектами налогообложения выступает имущество: недвижимое имущество, транспорт, объекты предпринимательства и т.д.. Были рассмотрены ставки по налогам, отчетные и налоговые периоды, сроки предоставления деклараций и уплаты платежей по налогам. А так же определены группы налогоплательщиков, имеющих льготы – либо полное освобождение от уплаты налога, либо понижение налоговой ставки, либо скидки на исчисление суммы налога и т.д..

Так же был рассмотрен порядок исчисления и уплаты региональных налогов. Для исчисления налога на имущество организаций нужно определиться со ставкой налога и налоговой базой. Так, ставка налога равна 2.2%, если регион не назначил свое значение. А Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Для исчисления транспортного налога ставка определяется из специальной таблицы и зависит от мощности двигателя (для транспорта имеющего двигатель), валовой вместимости (для несамоходных суден) и т.п. Налоговая баз определяется количеством объектов налогообложения. Для исчисления налога на игорный бизнес ставка является фиксированной суммой за каждый объект налогообложения.

Были рассмотрены некоторые схемы минимизации налогов.

Имеются у регионального налообложения и некоторые проблемы. Так для налога на имущество организаций основные это: использование в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций инвентаризационной стоимости, сложность и многообразие системы льгот, несовершенство процедур расчета и порядка уплаты по налогу. Так проблемы транспорного налога: существующая тарифная сетка по транспортному налогу неадекватна, т.к. градация автомобилей по мощности с разницей в 50 лошадиных сил устарела и нуждается в доработке; высокие налоговые ставки касаются не только автовладельцев, но и простых граждан, т.к. цены на предметы первой необходимости поднимаются, потому что в цену включается и стоимость доставки; так же существуют проблемы собираемости. Основная проблема налога на игорный бизнес состоит в том, что после выхода в свет закона разрешающего открывать игорные заведения только в специально отведенных зонах, игорный бизнес, в большестве своем, «ушел в тень» и функционирует незаконно, следствием чего является неуплата налогов.

Хоть проблемы и имеют место быть, есть пути совершенствования регионального налогообложения. налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта и опыта проведения эксперимента в Новгородской и Тверской областях, а также изменений, предусмотренных проектом Налогового кодекса Российской Федерации. Относительно транспортного налога правительство России планирует снизить транспортный налог для владельцев автомобилей с высокими экологическими характеристиками, то есть для автомобилей, соответствующих требованиям стандартов "Евро-4" и выше. Что касается налога на игорный бизнес для выхода из сложившейся ситуации нужно бороться с коррупцией в рядах правоохранительных органов и искоренять нелегальные игровые заведения.