Налог на прибыль организаций

ГБОУ СПО НСО «Куйбышевский политехнический техникум»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

ПО ПРЕДМЕТУ «Налоги с юридических лиц»

 

Тема: «Налог на прибыль организаций»

                                                                             

 

 

 

 

                                                                         Студентки отделения

                                                                         «Финансы» 3 курса

                                                                          Группа №3434

                                                                          Бочановой П.Н.

                                                 

                                                                          Руководитель

                                                                          Бойко Г.П.

 

 

Дата  сдачи                  ____________

Дата  рецензирования ____________

Дата  защиты               ____________

Оценка                        ____________

 

 

 

 

 

Куйбышев  2013 г.

 

Содержание

 

Введение  ……………………………………………………………стр 3

Экономическая сущность налога на прибыль……………………стр 4

Налогоплательщики налога на прибыль………………………….стр 7

Объект налогообложения………………………………………….стр 9

Налоговая база……………………………………………………...стр 10

Определение доходов и расходов…………………………………стр 12

Налоговая ставка……………………………………………………стр 25

Налоговый период, отчетный период……………………………..стр 26

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей….стр 28

Расчет налога на прибыль на примере предприятия…………….стр 30

Заключение…………………………………………………………стр 34

Список литературы………………………………………………...стр 35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  обществе налоги — основная форма  доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

 Одним из основных налогов налоговой системы является налог на прибыль. Налог на прибыль – прямой налог. Это означает, что реальный плательщик налога на прибыль – получатель дохода, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции, как при косвенном налогообложении.

Налогом облагается прибыль, которая представляет собой  цель функционирования коммерческого  предприятия и источник уплаты налогов. Этот налог позволяет государству  регулировать экономические процессы и достаточно эффективно влиять на развитие производства. В то же время налоги – очень острый документ. Поэтому установленные государством чрезмерно высокие ставки налога могут привести к свертыванию производства. Именно обложение прибыли – конечного финансового результата деятельности предприятия позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь существенный источник доходов бюджета.

Опыт налогообложения  развитых стран свидетельствует  о высокой доле поступлений этого  налога в доходах бюджета. В России налог на прибыль служит одним  из основных доходообразующих налогов. Однако его важное место как источник финансирования доходов бюджета вытесняется поступлениями косвенных налогов, что объясняется сужением налоговой базы по различным причинам.

Налог на прибыль  уплачивается в бюджет на основании  Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий  и организаций» от 27 декабря 1991 г. №2116-1 (с последующими изменениями и дополнениями).

Налог на прибыль выполняет две основные функции: фискальную и регулирующую, которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться  в ущерб другой.

 Во-первых, налог является важным доходом бюджета. В развитых странах его поступления составляют около 10% всех доходов государственного (федерального) бюджета. В федеральном бюджете РФ 2010 года налог на прибыль в 2010 году составили 4 401 933,8 млн. рублей (9,8% к ВВП). Снижение удельного веса этого налога в федеральном бюджете обусловлено повышением значения НДС, сокращением прибыли предприятий и неплатежами, а также уклонением значительного числа юридических лиц от уплаты налогов.

Во-вторых, налог  на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами. Так, изменяя обложение прибыли  юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное  давление на динамику производства: стимулировать  его развитие либо сдерживать движение вперед.

 

 

 

 

 

 

 

 

Экономическая сущность налога на прибыль

 

       В Российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

Данный налог  является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот  и сроки уплаты устанавливаются  законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых  норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном  порядке уточнений в налоговое  законодательство. Как и все федеральные  налоги, налог на прибыль относится  к общеобязательным налогам. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.

Исследуемый налог был введен государством для  формирования бюджета в целом, без  определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

Налог на прибыль  является прямым, то есть его окончательная  сумма целиком и полностью  зависит от конечного финансового  результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог  на прибыль уплачивается с действительно  полученного дохода и отражает фактическую  платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог  считается личным прямым.

Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней  в пропорции, установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит  о регулирующем характере данного  налога.

В ныне действующей  в России налоговой системе налог  на прибыль предприятий и организаций  занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального  дохода и является одним из главных  доходных источников федерального и  регионального бюджетов.

За прошедшие  годы роль и значение налога на прибыль  несколько менялись, но независимо от этого он продолжает быть одним  из двух основных налогов. Так за период с 2007 по 2009г. прослеживается тенденция  уменьшения доли налога на прибыль  в доходах бюджета с 19,8 до 17,5%. Кроме того, фактически поступающие  суммы налога на прибыль в поквартальном  разрезе первого и второго  полугодий 2007г. были ниже определенных в плане на 30% и более.

Существенное  влияние на поступление налога на прибыль в бюджет оказывал кризис неплатежей и общий спад производства. И, если учесть, что за 2008 год прибыль  предприятий в среднем по России сократилась на 40%, можно с уверенностью сказать, что поступления в бюджет налога на прибыль будут уменьшаться.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогоплательщики налога на прибыль

 

Плательщиком  налога на прибыль являются все предприятия  и организации, которые в соответствии с законодательством РФ являются юридическими лицами, независимо от форм собственности и организационно – правовых форм хозяйствования, если они осуществляют предпринимательскую деятельность. Плательщиками налога на прибыль являются как коммерческие, так и некоммерческие организации, с той лишь разницей, что для коммерческих организаций получение прибыли является целью их деятельности, в то время как для некоммерческие организаций главным является осуществление уставной деятельности, но если они осуществляют предпринимательскую деятельность и получают прибыль, то они являются плательщиками налога на прибыль.

К числу плательщиков налога Российское налоговое законодательство относит также и иностранные  организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства (например: бюро, контора, агентство) и  получающие в России доходы.

 Наряду с предприятиями – юридическими лицами плательщиками налога на прибыль являются также филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие отдельный (хотя и не самостоятельный) баланс и расчетный (текущий, корреспондирующий) счет в банке. Если же в состав предприятий входит территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса расчетного счета в банке, то налог на прибыль в части, подлежащей зачислению в доход бюджета соответствующего субъекта РФ по местонахождению данных структурных подразделений, определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения. При этом сумма налога по указанным структурным подразделениям определяется по ставкам налога на прибыль, действующем на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения. Доля прибыли, которая приходится на филиал и (или) иное структурное подразделение предприятия, определяется исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (или фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов филиала, иного структурного подразделения соответственно в общей среднесписочной численности работников (или общем фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов в целом по предприятию. Если в состав предприятия входят структурные подразделения, находящиеся как на территории этого же субъекта РФ, так и на территории других субъектов РФ, расчеты по налогу на прибыль должны производиться отдельно только по каждому структурному подразделению, находящемуся на территории другого субъекта РФ, а по структурным подразделениям, находящимся на территории того же субъекта РФ, что и само предприятие, отдельные расчеты по налогу на прибыль не нужны.

Плательщиками налога на прибыль являются также  банки, предприятия железнодорожного транспорта и связи, предприятия  по газификации и эксплуатации газового хозяйства.

Не являются налогоплательщиками  налога на прибыль следующие организации:

- применяющие систему  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей ( ст. 274 НК РФ);

- применяющие упрощенную  систему налогообложения,

- применяющие систему  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности;

- занимающиеся игорным бизнесом.

Те организации, которые  переведены на ЕНВД или занимаются игорным бизнесом, не платят налог на прибыль только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и налогом на игорный бизнес. Следовательно, по иным видам деятельности они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке.

 

 

 

Объект налогообложения.

 

Объектом обложения налогом является валовой доход  предприятия – это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Объект налогообложения  должен иметь стоимостную характеристику, с ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Прибылью  для исчисления налога на прибыль  признается полученный доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом особенностей ее определения для различных категорий налогоплательщиков. Согласно  главе 25 НК РФ, прибыль определяется как:

- для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

- для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.