Налог на прибыль организаций

Первый вариант  уплаты налога - внесение авансовых  платежей ежеквартально через ежемесячные  взносы, рассчитанные исходя из прибыли  прошлого отчетного периода. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий отчетному кварталу. По итогам отчетного  периода осуществляется перерасчет налога исходя из фактически полученной за квартал прибыли. Недоплаченные  суммы налога доплачиваются, переплата - засчитывается в счет будущих  платежей.

Второй вариант  уплаты налога - исчисление ежемесячных  авансовых платежей исходя из фактически полученной за месяц прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответствующего месяца.

Третий вариант  уплаты налога распространяется на организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала  в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные организации, простые товарищества. В этом случае уплачиваются только квартальные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, полученной в отчетном квартале.

Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые исходя из прибыли прошлого квартала, вносятся в бюджет не позднее 28-го числа каждого  месяца этого отчетного года. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы  ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются  при уплате квартальных авансовых  платежей. Квартальные платежи засчитываются  в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и  уплаты налога обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые  органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного  подразделения соответствующие  налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые  декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей

Налог определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего  года.

во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала) .

в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган  не позднее 31 декабря года, предшествующего  году перехода.

В этом случае авансовые платежи исчисляются  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответствующего месяца.

Только квартальные  авансовые платежи по итогам отчетного  периода уплачивают:

- организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал,

- бюджетные учреждения,

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,

- некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,

- участники простых товариществ,

- инвесторы соглашений о разделе продукции,

- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания  отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого  месяца.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа  месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых  платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного  периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Мое предприятие - общество с ограниченной ответственностью «Компания Холидей» занимается производственной и торговой деятельностью и является налогоплательщиком налога на прибыль.

Сокращенное название ООО  «Компания  Холидей».

ИНН 7729346549

КПП 772904553

Юридический адрес: 632380, г. Куйбышев, квартал 9 д. 9

Фактический адрес: 632380, г. Куйбышев, квартал 9 д. 9

Дата постановки на учет 20.07.1994 г. Зарегистрирован  по месту нахождения.

Организация уплачивает ежемесячные  авансовые платежи в общем  порядке с последующим квартальным  перерасчетом.

Основной деятельностью  ООО  «Компания Холидей» является производство и оптовая торговля готовой продукцией.

Предприятие является держателем определенного  пакета акций и регулярно получает прибыль по ним.

Среднесписочная численность работников за год составляет 42 человека. Бухгалтерская  отчетность составляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском  учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведет главный  бухгалтер и заместитель главного бухгалтера, кроме них в штат бухгалтерии  никто не входит. Главный бухгалтер  еще осуществляет и внутренний контроль.

Право подписи имеют Генеральный  директор, заместитель Генерального директора, исполнительный директор, и  главный бухгалтер.

На основе этой информации и показателей далее в работе будет представлено формирование доходов и затрат для начисления налога на прибыль, а также приведен расчет налога на прибыль в ООО «Компания Холидей» за налоговый период 2011 г.

 

 

 

 

Выручка от реализации всего (без НДС) в 2011 г.  в руб. в т.ч:	5652965
По экспорту группы «Б»	97522
Выручка от реализации товаров собственного производства	4112240
Выручка от реализации прочего имущества	842301
Выручка от реализации покупных товаров  в т.ч.	180902
- мясо и мясомолочные изделия	90881
- товары детского ассортимента	37618
- хлеб и хлебобулочные изделия	20901
- молоко и молочные продукции	31502
Выручка от реализации санитарно-курортных  путевок в профилактории местного назначения	420000
Сдача имущества в аренду	82492
Проценты, полученные по договорам займа	18405
Расходы, связанные с обработкой и  переработкой сырья отчетного периода	315178
Материальные расходы	595360
Расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов	525335
Расходы на оплату труда	696555
Суммы начисленной амортизации Амортизируемое имущество  по группам первоначальная (восстановительная) стоимость:	118714
1 группа	-
2 группа	-
3 группа	13012
4 группа	18022
5 группа	27083
6 группа	8091
7 группа	5031
8 группа	12516
9 группа	25021
10 группа	9938
Прочие расходы:	668845
- на ремонт основных средств	188132
- суммы налогов и сборов, начисленные  суммы	342106
- суммы ЕСН	69103
- стоимость реализованных покупных  товаров в т.ч.	69504
- мясо и мясомолочные изделия	41000
- товары детского ассортимента	15608
- хлеб и хлебобулочные изделия	5608
- молоко и молочные продукты	7288
Остаточная стоимость реализованного имущества и расходы связанные с его реализацией	39803
Командировочные расходы	23608
Расходы на аудиторские услуги	65602
Расходы на подготовку и переподготовку кадров	63513
Расходы на услуги банка	4619
Расходы на содержание переданного в  аренду имущества	36800
Выплачено дивидендов	110221
Сумма начисленных авансовых платежей:	210700
- в федеральный бюджет	66000
- в бюджет субъектов РФ	127000
- в местный бюджет	17700

 

В результате:

1. Доходы от реализации:

       5652965 руб.

2. Внереализационные доходы

82492 +18405 + 39803 = 140700 руб.

3. Расходы связанные с производством и реализацией

315178 + 595360 +525335 +696555 + 118714 + 668845 + 23608 + 65602 + 63513 =3072710 руб.

4. Внереализационные  расходы

4619 +36800 = 41419 руб.

5. Налоговая база

(5652965 – 3072710) + (140700 – 41419) = 2580255 + 99281 = 2679536 руб.

6. Исчислим налог на прибыль

2679536 х 20 % = 535907 руб. в т.ч.:

В Федеральный фонд

2679536 х 2 % = 53591 руб.

В бюджет субъектов РФ

2679536 х 18 % = 482316 руб.

Поскольку в течении налогового периода вносились авансовые платежи в размере 210700  то уплате в бюджет, за текущий налоговый период, подлежит следующая сумма:

535907 –  210700 = 325207 руб. в т.ч:

В Федеральный  бюджет

66000 – 53591 = 12 409 руб. – подлежит к возврату из бюджета

В бюджет субъектов РФ

482316 - 127000 = 355316 руб.

 Поскольку организация является держателем  пакета акций, она выплачивает дивиденды. Согласно подпункта 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ по доходам полученным в виде дивидендов применяется ставка в размере 9%.

110221 х 9% = 9920 руб.

Чтобы исключить двойное налогообложение, данная сумма не будет учитываться.

 

 

 

 

 

Заключение

     

Налог на прибыль является одним из важнейших  налогов в налоговой системе  Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального  дохода. Это прямой налог и его  окончательная сумма целиком  и полностью зависит от конечного  финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

Рассмотрев  указанную тему можно сказать, что  налог на прибыль - это очень сложная  экономическая категория, которая  закреплена законодательно. Поступления  от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д. несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Пока не будет  выработано авторитетной целостной  концепции реформирования налогообложения  и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере  останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и  специалистов. Проблем в сфере  налогообложения накопилось слишком  много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они  решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет  так или иначе решена в недалеком  будущем.

В конце  налогового периода ООО «Компания Холидей» получила прибыль в размере 2679536 руб. Организация является плательщиком налога на прибыль. В конце налогового периода 2011 г. было уплачено 325207 руб. в т.ч: – подлежит к возврату из Федеральный бюджет 12 409 руб. а также 355316 руб.- к уплате в бюджет субъектов РФ.

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991г. № 2116-I "О налоге на прибыль  предприятий и организаций"
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части I и II)
3. Колчин С.П. Налогообложение: Учебное пособие- М.: Информационное агентство "КПБ-БИНФА", 2002
4. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2003.
5. Гуреев В. Налоговое право. М, 2007
6. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2008.