Налог на прибыль организаций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на прибыль  организаций в Российской Федерации действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль для  российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Прибыль:

• для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов
• для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Процедура определения  доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учёте.

Существует  два метода определения налогооблагаемой прибыли — метод начисления и кассовый метод. При методе начисления организация учитывает доходы и расходы в том периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического движения денежных средств на счете или в кассе. При кассовом методе доходы и расходы учитываются на дату поступления или выбытия денежных средств.

ЗАДАЧА 1

Оптовая организация  приобрела для перепродажи товары: А по цене 5 900 000 руб., в том числе НДС – 900 000 руб. (ставка 18 %) и товары Б по 550 000 руб., в том числе НДС – 50 000 руб. (ставка 10%), и реализовала их, добавив к товарам А стоимость 600 000 руб., а к товарам Б – 50 000 руб.

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет данной организации.

Найдем первоначальную стоимость товаров без НДС:

5. 900 000 – 900 000 = 5 000 000 руб. (А)

550 000 – 50 000 = 500 000 руб. (Б) 

Стоимость, по которой данная оптовая организация будет реализовывать, приобретенные товары составит:

5. 000 000 + 600 000 = 5 600 000 руб. (А)

500 000 + 50 000 = 550 000 руб. (Б)

Соответственно, сумма НДС составит:

5. 600 000 * 18 % = 1 008 000 руб. (А)

550 000 * 10 % = 55 000 руб. (Б)

1 008 000 + 55 000 = 1 063 000 руб.

Суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия товаров на учет подлежат налоговому вычету в соответствии со ст. 171, 172 п. 1 Налогового кодекса РФ. 
Сумма НДС к уплате = 1 063 000 – (900 000 + 50 000) = 113 000 руб.

 

ЗАДАЧА 2

1. Организация применяет упрощенную систему налогообложения, определив объект налогообложения, как «доходы».
2. В 1-м квартале текущего года на расчетный счет поступило:

• Доходов от реализации готовой продукции – 2 000 000 руб.;
• Арендной платы – 80 000 руб.

3. Отгружено продукции потребителям на сумму 3 000 000 руб.

4. Оплачено поставщикам за материалы 200 000 руб. без учета НДС.

Задание: рассчитать размер авансового платежа по единому  налогу при УСНО.

В случае, если объектом налогообложения являются  доходы , налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Налоговая база = 2  000   000  +  80   000  = 2  080   000   руб.

Авансовый платеж при  УСНО (доходы) = 2  080   000  * 6% = 124 800  руб.

 

ЗАДАЧА 3

1. Организация с начала  года  является собственником автомобиля мощностью 180 л.с., и весельной лодки.

2.     В регионе установлены базовые ставки транспортного налога.

  Задание: определить размер транспортного налога за  год.

Весельная лодка налогом  не облагается.

В Архангельской области  автомобили легковые с мощностью двигателя с (каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. облагаются ставкой налога 50 руб./л.с.

180 * 50 * 12/12 = 9 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение Учебное пособие (электронный вариант) Архангельск, Архангельский филиал Финансового университета при Правительстве РФ, 2012. – 430  с.

2. ЗАО «КонсультантПлюс» (официальный сайт) http://www.consultant.ru/
3. УФНС по Архангельской области и НАО (официальный сайт) http://www.r29.nalog.ru/
4. Клерк (сайт) http://www.klerk.ru/
5. Федеральное казначейство (официальный сайт) http://www.roskazna.ru/