Налоги физических лиц

Заключение 

Проведенный в курсовой работе анализ действующей в настоящее  время системы исчисления и удержания  налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая  система Российской Федерации, находится  в постоянном развитии. Даже после  принятия второй части Налогового кодекса, НДФЛ в той ли иной мере изменялся  с появлением каждой его новой  редакции.

Главной проблемой подоходного  налогообложения является достижение оптимального соотношения между  экономической эффективностью и  социальной справедливостью налога. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может  либо стимулировать, либо сокращать  его. Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально  справедливое перераспределение доходов  при минимальном ущербе интересам  налогоплательщиков от подоходного  налогообложения.

Эта проблема осложняется  тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в  соответствии с чем и выбирается шкала налогообложения.

Существующий ныне закон  о НДФЛ не предусматривает систему  выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое  существование россиянина. Применяемые  налоговые вычеты носят лишь явочный  характер и практически не выполняют  свою регулирующую функцию, так как  абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже установленного минимального прожиточного минимума. Из финансового анализа  действующих льгот по налогу на доходы физических лиц видно, что в результате применения налоговых вычетов на очень небольшом интервале доходов  налогоплательщиков достигается эффект прогрессивности налогообложения  доходов для низкооплачиваемых  категорий граждан, что соответствует  теоретическим обоснованиям классиков  экономической мысли о необходимости  прогрессивного налогообложения.

Налоговые органы Российской Федерации в силу существующей ныне недостаточной организационной  развитости не способны обеспечить в  полной мере выполнение налогового законодательства по собираемости налогов. В этой связи  необходимо создавать системы баз  данных, а также переходить к персонифицированному учету уплаты налога на доходы физических лиц.

Основными направлениями  в реформировании существующей ныне системы налогообложения налогом  на доходы физических лиц являются:

- построение единой налоговой системы в интересах сохранения целостности Российского государства, исключение условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем;

- упрощение системы налогов;

- создание совершенной законодательной налоговой базы;

- совершенствование системы сбора подоходного налога, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения;

- создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения; повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

Успешность применения налоговых  норм в большой степени зависит  от особенностей экономической структуры  страны, от организации и эффективности  ее государственного аппарата. От законодательной  власти России, государственных налоговых  органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития в  целях дальнейшего совершенствования  налоговой системы с целью  ускорения экономического развития страны.

Список использованной литературы

1. Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001г.
2. Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2
3. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008
4. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10 2000 N 94н.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 15 февраля 2010г. - М: Эксмо, 2010 - 800с. - (Российское законодательство).
6. Налоговый Кодекс РФ. Части первая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009. Ст.8.
7. Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии: Экономические и общественные условия его существования // Уч. зап. Императорского московского университета. - М" 1898. - Вып.16.
8. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М., 2004. - С. 198.
9. Письмо Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/121.
10. Письмо ФНС России по г. Москве от 30.06.2006 N 20-12/58264.
11. Постановлением Госстандарта РФ от 25.12.2000 N 405-ст.
12. Приказом Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 29 августа 2002 г., N 3756; Российская газета, 11.09.2002 N 171).
13. Пономарев А.И. "Налоги и налогообложение в РФ". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 352с.
14. Парыгина В.А., Тедеев А.А. "Налоговое право". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2009. - 480с.;
15. Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с.;
16. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ". - М.: "Эксмо-Пресс", 2009. - 174с.;
17. Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст.3341.
18. Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ.
19. Федеральный закон от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в ст.219 и 220 части второй НК РФ [3] ".
20. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
21. Федеральный закон от 31.07.98 № 146-ФЗ и № 147-ФЗ в редакции Федеральных законов от 01.01.09.
22. www.garant.ru
23. http://www.3-ndfl.net/book