Налоги и их роль в системе государственного управления

Индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему  налогообложения, разрешено будет  использовать наемных работников, средняя  численность которых не должна превышать 15 человек.

При этом 90% поступлений от патентной  системы налогообложения будет направляться в бюджеты муниципальных образований и 10% в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Будут внесены изменения в упрощенную систему налогообложения, систему  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в целях упрощения перехода на них организаций и индивидуальных предпринимателей, совершенствования порядка исчисления и уплаты налогов, исключения двойного ведения бухгалтерского и налогового учета.

4. Так же очень важно развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях

В целях создания благоприятных  условий для налогоплательщиков по урегулированию споров без обращения  в суд, обеспечения последовательности досудебной и судебной стадий разрешения налогового спора необходимо развитие порядка досудебного рассмотрения налоговых споров.

Кроме того, трансформируются подходы  к работе с налогоплательщиками - это клиентоориентированность, упрощение  способов взаимодействия с налоговыми органами, создание более комфортных условий для исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.

Предусматривается дальнейшее развитие доступной информационной поддержки, системы электронного документооборота и построение интерактивных сервисов, включая новый Интернет-сервис «Создай свой бизнес», являющийся пошаговой инструкцией по созданию и ведению бизнеса с точки зрения налогообложения, а также сервис «Личный кабинет налогоплательщика для юридического лица».

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассматривая основные инструменты российской налоговой системы для государственного регулирования экономики можно сказать, что по своему характеру налоговое регулирование экономики может быть стимулирующим или сдерживающим.

Основными налоговыми инструментами, обеспечивающими государственное воздействие на экономику, являются: налоговые ставки, налоговые льготы, пени, штрафы, санкции.

При разработке налоговой политики РФ на предстоящее трехлетие принималось во внимание, что взимание налогов и сборов оказывает различное влияние на поведение экономических субъектов, ставилась задача оказать налоговыми средствами содействие повышению конкурентоспособности российской экономики, её диверсификации, технологическому обновлению и модернизации. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

Основные направления налоговой политики России на 2013-2015 гг. учитываются при планировании федерального бюджета и при подготовке проектов региональных бюджетов.

В частности, предполагается рассматривается возможность представлять по итогам отчетных периодов по налогу на прибыль не декларации, а расчеты по авансовым платежам, составленные по упрощенной форме.

С 2013 г. введена патентная система налогообложения для предпринимателей, которая выделяется в самостоятельный специальный налоговый режим. Переход на ЕНВД стал добровольным. Данный налоговый режим отменят с 2018 г.

 

 

В первую очередь необходимо создать  экономические условия для ускорения  инвестиционных и инновационных  процессов в российской экономике, повышения заинтересованности российского товаропроизводителя в обновлении производственного потенциала. Для этого требуются эффективные инструменты налогового регулирования и стимулирования. Необходимо, чтобы налоговый режим целенаправленно и активно побуждал налогоплательщика энергично проводить модернизацию и обновление производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). №146-ФЗ от 31.07.98 г. (в ред. изм. и доп.)// www consultant.ru
2. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник для ВУЗов-М.: Прогресс,2010.-634 с.
3. Домбровский Е.А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов// Финансы.-2012.-№7
4. Климанов В.В. Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне//Финансы.-2011.-№2
5. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.-М: Прогресс,2007, 304 с.
6. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум- М.: Магистр, 2008.-365 с.
7. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов//Финансы.-2012.-№7
8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение,- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2006. — 592 с.
9. Пименов Н.А. Фискальные риски в системе налоговой безопасности предприятий и государства  // Налоги. - 2010.- № 12- С. 10
10. Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность// Финансы.-2012.-№10.-с.34
11. Романовский М.В.Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.-Питер ЮГ.-2008.-528 с.
12. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. -М.: ЮРАЙТ.-2007.-543 с.
13. Тургенев Н. Опыт теории налогов. — М., 1937. — С.18.
14. Черник Д. Размышления над проектом Налогового кодекса. Консультант, 1996, № 11, — С.70–72.

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Налоговые ставки¹⁵

Налог	Ставка	Примечание
Налог на добавленную  стоимость
Налог на добавленную  стоимость	18%	Чаще всего
НДС	10%	на отдельные группы товара
подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ	0%	экспорт, торговля драгметаллами, космос
	Расчетные ставки	В определенных случаях
Налог на прибыль
Налог на прибыль	20%	2%- федеральный бюджет, 18% бюджеты регионов
Налог на прибыль	0%,9%,15%	на отдельные виды долговых обязательств
Налог на прибыль	10%,20%	для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства
	0%	Для ЦБ РФ
Налог на доходы физических лиц
НДФЛ	13%	Основная ставка
НДФЛ	9%,15%,30%,35%	Применяется для любых  доходов, за исключением тех для  которых установлены специальные  ставки НДФЛ
Ставки налогов в 2012 году при применении специальных налоговых режимов
Единый сельхозналог	6%
Единый налог на вмененную  деятельность	15%
Упрощенная система  налогообложения	15%	с объектом обложения  доходы минус расходы
Упрощенная система  налогообложения	6%	с объектом обложения доходы

 

 

 

 

 

 

Задача № 1

По состоянию на 1 января отчетного  года остатки по некоторым счетам бухгалтерского учета мебельной  фабрики составляли (тыс. руб.):

Показатели	I вариант
Основные средства (01)	3 658
Амортизация основных средств (02)	1 532

Согласно учетной политике организации  моментом определения налоговой  базы является наиболее ранняя из следующих  дат:

• день отгрузки товаров (работ, услуг);
• день оплаты, частичной оплаты товаров (работ, услуг).

Вся продукция, производимая предприятием, облагается НДС по ставке 18 %. В отчетном периоде вся произведенная продукция отгружается покупателям.

При начислении амортизации используется линейный метод. Срок полезного использования  всех основных средств – 15 лет. По состоянию  на 1 января отчетного года организация не имеет нематериальных активов. Срок полезного использования нематериальных активов, приобретенных в отчетном году – 3 года.

Регрессивная шкала единого  социального налога на предприятии  не применяется.

Для удобства расчетов суммы НДС  в задаче округлены.

В отчетном году были осуществлены следующие  хозяйственные операции (тыс. руб.):

№  п/п	Хозяйственные операции	I вариант
		I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1.	Оплачены основные средства производственного  назначения - 15 января в том числе НДС	1770 270	— —	— —	— —
2.	Введены в эксплуатацию оплаченные основные средства– 20 января	1500	—	—	—
3.	Начислена амортизация основных средств	4,8	4,8	4,8	4,8
4.	Оплачены нематериальные активы производственного  назначения– 13 июля; в том числе НДС	— —	— —	118 18	— —
5.	Поступили от поставщика нематериальные активы, оплаченные в отчетном году– 25 июля и 25 октября; в том числе НДС	— —	— —	59 9	59 9
6.	Начислена амортизация нематериальных активов	—	—	1 625	3 250
7.	Оплачены и оприходованы полуфабрикаты в том числе НДС	72 11	13 2	39 6	26 4
8.	Произведена предварительная оплата материалов в том числе НДС	236 36	— —	177 27	— —
9.	Оприходованы материалы в том числе НДС	118 18	118 18	— —	177 27
10.	Использованы материалы на непроизводственные нужды (без НДС)	—	—	100	—
11.	Внесен авансовый платеж в счет предстоящей поставки сырья в том числе НДС	— —	472 72	— —	— —
12.	Оприходовано сырье в том числе НДС	— —	— —	472 72	— —
13.	Использованы в производстве сырье, материалы, полуфабрикаты	130	110	320	180
14.	Списана на издержки заработная плата	120	110	115	125
15.	Начислен единый социальный налог	42,72	39,16	40,94	44,5
16.	Начислен налог на имущество  организаций	33	33	33	33
17.	Внесена арендная плата за текущий  квартал (аренда складских помещений) в том числе НДС	13 2	13 2	26 4	26 4
18.	Оплачены консультационные услуги для нужд производства в том числе НДС	20 3	20 3	20 3	20 3
19.	Отгружена покупателям готовая  продукция в том числе НДС	1880 288	1180 180	1298 198	1416 216
20.	Реализованы основные средства 18 марта 10 сентября; в том числе НДС первоначальная стоимость Амортизация	354 54 500 380	— — — —	236 36 100 60	— — — —
21.	Получены доходы от сдачи грузового  автомобиля в аренду в том числе НДС	— —	— —	— —	59 9
22.	Получены денежные средства в форме  залога. Обеспеченное залогом обязательство выполнено в срок.	200	—	—	—

Определить:

1. сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый квартал отчетного года;
2. сумму налога на имущество организаций;
3. сумму налога на прибыль за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год.

 

Решение:

1. Заполним таблицу

П.3 – Начислена амортизация основных средств линейным методом:

Стоимость объекта основных средств 1 550 тыс.рублей.

Срок полезного использования  – 15 лет.

Годовая норма амортизации = 100% / 20 лет = 5%)

Ежегодная сумма амортизационных отчислений = 1 550 * 5% = 57,5 тыс.рублей

Ежемесячная сумма амортизации = 57 500 / 12 = 4 791,7 руб. = 4 792 руб.

П.6 - Начислена амортизация нематериальных активов

25 июля:

Стоимость объекта НМА 59 тыс.рублей.

Срок полезного использования  – 3 года.

Годовая норма амортизации = 100% / 3 года = 33%

Ежегодная сумма амортизационных  отчислений = 59 * 33% = 19,5 тыс.рублей

Ежемесячная сумма амортизации = 19 500 / 12 = 1 625 руб.

 

 

25 октября: 

Стоимость объекта НМА 59 тыс.рублей.

Срок полезного использования – 3 года.

Годовая норма амортизации = 100% / 3 года = 33%

Ежегодная сумма амортизационных  отчислений = 59 * 33% = 19,5 тыс.рублей

Ежемесячная сумма амортизации = 19 500 / 12 = 1 625 руб.

П.15 - Начислен единый социальный налог

1 кв.:

- на счет Пенсионного фонда РФ – 120 000 * 28% = 33 600 руб.;

- на счет Фонда социального  страхования РФ – 120 000 * 4% = 4 800 руб.;

- на счет Федерального фонда  обязательного медицинского страхования  -120 000 * 0,2% = 240 руб.

- на счет территориального фонда обязательного медицинского страхования – 120 000 * 3,4% = 4 080  руб.

Общая сумма отчислений = 33 600 + 4 800 + 240 + 4 080 = 42 720 руб.

2 кв.:

- на счет Пенсионного фонда  РФ – 110 000 * 28% = 30 800 руб.;

- на счет Фонда социального  страхования РФ – 110 000 * 4% = 4 400 руб.;

- на счет Федерального фонда  обязательного медицинского страхования  -110 000 * 0,2% = 220 руб.

- на счет территориального фонда  обязательного медицинского страхования  – 110 000 * 3,4% = 3 740  руб.

Общая сумма отчислений = 30 800 + 4 400 + 220 + 3 740 = 39 160 руб.

3 кв.:

- на счет Пенсионного фонда  РФ – 115 000 * 28% = 32 200 руб.;

- на счет Фонда социального  страхования РФ – 115 000 * 4% = 4 600 руб.;

- на счет Федерального фонда  обязательного медицинского страхования  -115 000 * 0,2% = 230 руб.

- на счет территориального фонда  обязательного медицинского страхования  – 115 000 * 3,4% = 3 910  руб.