Налоги и их роль в системе государственного управления

Общая сумма отчислений = 32 200 + 4 600 + 230 + 3 910 = 40 940 руб.

4 кв.:

- на счет Пенсионного фонда  РФ – 125 000 * 28% = 35 000 руб.;

- на счет Фонда социального страхования РФ – 125 000 * 4% = 5 000 руб.;

- на счет Федерального фонда  обязательного медицинского страхования  -125 000 * 0,2% = 250 руб.

- на счет территориального фонда  обязательного медицинского страхования  – 125 000 * 3,4% = 4 250  руб.

Общая сумма отчислений = 35 000 + 5 000 + 250 + 4 250 = 44 500 руб.

П.16 - Начислен налог на имущество организаций

Налог на имущество, рассчитывается четыре раза в год: по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев определяются авансовые платежи, а по окончании года - сам налог.

В течение года для расчета авансов  по налогу учитывается средняя стоимость  имущества за отчетный период.

Стоимость имущества, освобожденного от налога, не включается в расчет налоговой  базы. В их числе и движимые объекты основных средств, поставленные на учет.

В 1 кв. введены в эксплуатацию объекты  основных средств производственного  назначения на сумму 1 500 тыс.руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество  составит:

1 500 тыс. руб. * 2,2% : 4 = 33 тыс.руб.

 

2. Рассчитаем сумму НДС, подлежащего к уплате в бюджет по каждому кварталу:

1 кв.

За I квартал текущего года в организации  осуществлены следующие операции.

1. Оприходованы и оплачены материалы:

покупная стоимость (дебет счета 10, кредит счета 60) — 118 руб.;

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 18 руб.

2. Оприходованы и оплачены полуфабрикаты:

покупная стоимость (дебет счета 19, кредит счета 60) — 72 руб.;

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 11 руб.

3. Приняты услуги сторонних организаций  по производственной деятельности:

стоимость услуги (дебет счета 20, кредит счета 60) — 20 руб.;

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 3 руб.

7. Реализована продукция (дебет  счета 62, кредит счета 46) — 1 880 руб., в том числе НДС —  288 руб.

9. Реализованы основные средства (дебет счета 51, кредит счета 47)— 354 руб.,

в том числе НДС — 54 руб.

Определим суммы, принимаемые в  уменьшение задолженности организации  в бюджет по НДС (НДСупл):

• по материалам, оприходованным и  оплаченным, — НДСупл  = 18 тыс. руб.

• по полуфабрикатам, оплаченным и оприходованным, — НДСупл = 11 тыс.руб.

• по услугам, оказанным и оплаченным поставщикам, — НДСупл = 3 тыс. руб.

Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (НДСпол):

• по реализованной продукции (дебет  счета 46, кредит счета 62) — НДСпол = 288 тыс. руб.

• по проданным основным средствам (дебет счета 47, кредит счета 68 (НДС)): — НДСпол = 54 тыс. руб.

Таким образом, НДСб = 288 + 54 – 18 – 11 - 3 = 310 тыс. руб.

 2 кв.

За I I квартал текущего года в организации  осуществлены следующие операции.

1. Оприходованы и оплачены материалы:

покупная стоимость (дебет счета 10, кредит счета 60) — 118 тыс.руб.;

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 18 тыс.руб.

2. Оприходованы и оплачены полуфабрикаты:

покупная стоимость (дебет счета 19, кредит счета 60) — 13 тыс.руб.;

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 2 тыс.руб.

3. Приняты услуги сторонних организаций  по производственной деятельности:

стоимость услуги (дебет счета 20, кредит счета 60) — 20 тыс. руб.;

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 3 тыс.руб.

6. Получен аванс за предстоящую  поставку товара (дебет счета  51, кредит счета 64) — 472 тыс.руб.

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 72 тыс.руб 

7. Реализована продукция (дебет  счета 62, кредит счета 46) — 1 180 тыс.руб., в том числе НДС  — 180 тыс.руб.

Определим суммы, принимаемые в  уменьшение задолженности организации  в бюджет по НДС (НДСупл):

• по материалам, оприходованным и  оплаченным, — НДСупл  = 18 тыс. руб.

• по полуфабрикатам, оплаченным и  оприходованным, — НДСупл = 2 тыс.руб.

• по услугам, оказанным и оплаченным поставщикам, — НДСупл = 3 тыс. руб.

Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (НДСпол):

• по реализованной продукции (дебет  счета 46, кредит счета 62) — НДСпол = 180 тыс. руб.

• по авансам, оказанным и оплаченным поставщикам, — НДСупл =  72 тыс. руб.

Таким образом, НДСб = 180 + 72 – 18 – 2 - 3 = 229 тыс. руб.

3 кв.

За III квартал текущего года в организации  осуществлены следующие операции.

1. Оприходованы и оплачены сырье:

покупная стоимость (дебет счета 10, кредит счета 60) — 472  руб.;

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 72 руб.

2. Оприходованы и оплачены полуфабрикаты:

покупная стоимость (дебет счета 19, кредит счета 60) — 39 руб.;

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 6 руб.

3. Приняты услуги сторонних организаций  по производственной деятельности:

стоимость услуги (дебет счета 20, кредит счета 60) — 20 руб.;

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 3 руб.

7. Реализована продукция (дебет  счета 62, кредит счета 46) — 1 298 руб., в том числе НДС —  198 руб.

9. Реализованы основные средства (дебет счета 51, кредит счета 47)— 236 руб.,

в том числе НДС — 36 руб.

Определим суммы, принимаемые в  уменьшение задолженности организации  в бюджет по НДС (НДСупл):

• по сырью, оприходованным и оплаченным, — НДСупл  = 72 тыс. руб.

• по полуфабрикатам, оплаченным и оприходованным, — НДСупл = 6 тыс.руб.

• по услугам, оказанным и оплаченным поставщикам, — НДСупл = 3 тыс. руб.

Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (НДСпол):

• по реализованной продукции (дебет  счета 46, кредит счета 62) — НДСпол = 198 тыс. руб.

• по проданным основным средствам (дебет счета 47, кредит счета 68 (НДС)): — НДСпол = 36 тыс. руб.

Таким образом, НДСб = 198 + 36 – 72  – 6 - 3 = 153 тыс. руб.

4 кв.

За IV квартал текущего года в организации осуществлены следующие операции.

1. Оприходованы и оплачены материалы:

покупная стоимость (дебет счета 10, кредит счета 60) — 177  руб.;

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 27 руб.

2. Оприходованы и оплачены полуфабрикаты:

покупная стоимость (дебет счета 19, кредит счета 60) — 26 руб.;

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 4 руб.

3. Приняты услуги сторонних организаций  по производственной деятельности:

стоимость услуги (дебет счета 20, кредит счета 60) — 20 руб.;

НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 3 руб.

7. Реализована продукция (дебет счета 62, кредит счета 46) — 1 416 руб., в том числе НДС — 216 руб.

8. Получены доходы от сдачи  грузового автомобиля в аренду  – 59 тыс.руб., в том числе НДС  – 9 тыс .руб

Определим суммы, принимаемые в  уменьшение задолженности организации в бюджет по НДС (НДСупл):

• по материалу, оприходованным и  оплаченным, — НДСупл  = 27 тыс. руб.

• по полуфабрикатам, оплаченным и  оприходованным, — НДСупл = 4 тыс.руб.

• по услугам, оказанным и оплаченным поставщикам, — НДСупл = 3 тыс. руб.

Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (НДСпол):

• по проданным основным средствам (дебет счета 47, кредит счета 68 (НДС)): — НДСпол = 216 тыс. руб.

• по аренде автомобиля (дебет счета 47, кредит счета 68 (НДС)): — НДСпол = 9 тыс. руб.

Таким образом, НДСб = 216 + 9 – 27 – 4 - 3= 191 тыс. руб.

 

3. Рассчитаем сумму налога на прибыль за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год

Получено прибыли:

1 кв.

• выручка от продажи составила  1 880 тыс. руб., в том числе НДС 288 тыс. руб.
• При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму – 130 тыс. руб.
• Заработная плата рабочих – 120 тыс.руб.
• Страховые взносы с заработной платы – 42,72 тыс. руб.
• Амортизация оборудования  - 4,8 тыс. руб.

Итого расходы за I квартал 2013 г.: 130 + 120 + 42,72 + 4,8 = 297,52 тыс.руб.

Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2013 г. составит: ((1 880 – 288) – 297,52 = 1 294,50 тыс.руб.

2 кв.

• выручка от продажи составила 1 180 тыс. руб., в том числе НДС 180 тыс. руб.
• При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму – 110 тыс. руб.
• Заработная плата рабочих – 110 тыс.руб.
• Страховые взносы с заработной платы – 39,16 тыс. руб.
• Амортизация оборудования  - 4,8 тыс. руб.

Итого расходы за I квартал 2013 г.: 110 + 110 + 39,16 + 4,8 = 263,96 тыс.руб.

Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2013 г. составит: (1 180 – 180) – 263,96 = 736,04 тыс.руб.

3 кв.

• выручка от продажи составила 1 298 тыс. руб., в том числе НДС 198 тыс. руб.
• При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму – 320 тыс. руб.
• Заработная плата рабочих – 115 тыс.руб.
• Страховые взносы с заработной платы – 40,94 тыс. руб.
• Амортизация оборудования  - 4,8 тыс. руб.

Итого расходы за I квартал 2013 г.: 115 + 320 + 40,94 + 4,8 = 480,74 тыс.руб.

Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2013 г. составит: (1 298 – 198) – 480,74 = 619,26 тыс.руб.

4 кв.

• выручка от продажи составила 1 416 тыс. руб., в том числе НДС 216 тыс. руб.
• При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму – 180 тыс. руб.
• Заработная плата рабочих – 125 тыс.руб.
• Страховые взносы с заработной платы – 44,50 тыс. руб.
• Амортизация оборудования  - 4,8 тыс. руб.

Итого расходы за I квартал 2013 г.: 125 + 180 + 44,50 + 4,8 = 354,3 тыс.руб.

Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2013 г. составит: (1 416 – 216) – 354,3 = 845,7 тыс.руб.

Ставка налога равна 20%, в том  числе в федеральный бюджет - 2%, в бюджет субъекта РФ - 18% (ст. 284 НК РФ). К уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода причитается:

- за I квартал = 1 294,50 * 20% = 258,90 тыс.руб.;

- за полугодие = 736,04 * 20% = 147,21 тыс. руб.;

- за 9 месяцев = 619,26 * 20% = 123,85 тыс.руб.;

- за год = 845,7 * 20 % = 169,14 тыс.руб.

 

 

 

 

¹ Тургенев Н. Опыт теории налогов. — М., 1937. — С.18.

² Черник Д. Размышления над проектом Налогового кодекса. Консультант, 2007, № 11, — С.70–72.

³ Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.-М: Прогресс,2007, 304 с.

⁴ Романовский М.В.Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.-Питер ЮГ.-2008.-528 с.

⁵ Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). №146-ФЗ от 31.07.1998 г. (в ред. На 03.07.2013) ст.12 п.1

⁶ Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). №146-ФЗ от 31.07.1998 г. (в ред. На 03.07.2013) ст.8

⁷ Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). №146-ФЗ от 31.07.1998 г. (в ред. На 03.07.2013) ст.30 п.1

⁸ Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). №146-ФЗ от 31.07.1998 г. (в ред. На 03.07.2013)  ст. ст.53

⁹ Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). №146-ФЗ от 31.07.1998 г. (в ред. На 03.07.2013) ст.56 п.1

¹⁰ Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность// Финансы.-2012.-№10.-с.34

¹¹ Домбровский Е.А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов// Финансы.-2012.-№7

¹² Климанов В.В. Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне//Финансы.-2011.-№2

¹³ Расчеты ИЭПП

¹⁴ Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). №146-ФЗ от 31.07.1998 г. (в ред. На 03.07.2013) гл.26.5

¹⁵ Таблица составлена автором на основе Налогового Кодекса РФ