Налоги и инвестиции

10. Транспортный налог. Уплата налога  регулируется главой 28 НК РФ и  законами субъектов Российской  Федерации.

11. Налог на имущество организаций. Уплата налога регулируется главой 30 НК РФ и законами субъектов  Российской Федерации.

Местный налог, который уплачивают налогоплательщики применяющие ОСНО:

12. Земельный налог. Уплата налога  регулируется главой 31 НК РФ и  нормативными правовыми актами  представительных органов муниципальных  образований РФ.

Упрощенная система налогообложения.

УСН регулируется главой 26.2 НК РФ. Переход к упрощенной системе налогообложения и возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

При применении УСН организации освобождаются от обязанностей по уплате следующих налогов:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого  с доходов, полученных в виде  дивидендов и по операциям  с отдельными видами долговых  обязательств);

- налога на имущество организаций;

- НДС (за исключением НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на  территорию РФ, и при осуществлении  операций в соответствии с  договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления  имуществом или концессионным  соглашением на территории РФ).

При применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанностей по уплате следующих налогов:

- НДФЛ (в отношении дохода, полученного  от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого:

· со стоимости любых выигрышей и призов;

· с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения, по рублевым вкладам, ставки рефинансирования Центрального банка (далее ЦБ) РФ, увеличенной на 5 %, а по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9 % годовых;

· с суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения, по рублевым займам, двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, а по валютным займам - исходя из 9 % годовых;

· с суммы дивидендов и др.);

- налога на имущество физических  лиц (в отношении имущества, используемого  для предпринимательской деятельности);

- НДС (за исключением НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на  территорию РФ, и при осуществлении  операций в соответствии с  договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления  имуществом или концессионным  соглашением на территории РФ).

Вместо указанных налогов уплачивается один налог.

Остальные налоги уплачиваются организациями и ИП, применяющими УСН в общем порядке.

Также организации и ИП, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Применение УСН позволяет серьезно снизить налоговую нагрузку. Для использования УСН достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Но при этом важно помнить, что существует целый перечень видов деятельности, для которых применение УСН запрещено. Он представлен в статье 346.12 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается главой 26.3 НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде вмененной системы налогообложения – налоговый режим, обязательный для организаций и ИП в случае, когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, и соответствуют предъявляемым требованиям. При применении вмененной системы налогообложения в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога, организации освобождаются от уплаты: налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели - от НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Организации и ИП так же не признаются плательщиками НДС в отношении деятельности, связанной с уплатой ЕНВД, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Вместо указанных налогов уплачивается единый налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

Единый сельскохозяйственный налог

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) устанавливается главой 26.1 НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ.

Организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН.

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС, а индивидуальные предприниматели - освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС. Исключения такие же, как для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения. 

Виды инвестиций, в зависимости от объектов вложения средств:

Реальные инвестиции – это вложение средств в реальные материальные и нематериальные активы, к которым можно отнести основной и оборотный капитал, а также интеллектуальную собственность. Как правило это долгосрочные инвестиции в создание и воспроизводство основных фондов.

Портфельные (финансовые) инвестиции связанные с формированием портфеля и представляют собой вложение средств в финансовые инструменты: акции, валюта, драгоценные металлы и камни. Портфель – это совокупный объем различных инвестиций собранных воедино для достижения конкретной цели вкладчика. Портфельные инвестиции в большинстве случаев осуществляются не самим инвестором, а различными инвестиционными фондами, консультантами, менеджерами.

По характеру участия в инвестировании различают:

Прямые инвестиции - имеют место быть, когда непосредственно сам инвестор участвует в процессе отбора объектов инвестирования. Помимо того, под прямыми инвестициями иногда подразумевается вложение средств в уставной капитал хозяйствующего субъекта, целью которого является извлечения дохода, а также получения прав на участие в управлении объектом инвестирования. В мировой практике, прямыми инвестициями принято считать вложения, что формируют более 25% капитала компании.

Косвенные инвестиции. В этом случае, объекты инвестирования определяются не владельцем инвестируемого капитала, а различными инвестиционными консультантами, фондами, компаниями, паевыми фондами и другими финансовыми учреждениями.

Виды инвестиции в зависимости от сроков:

Краткосрочные инвестиции подразумевают вложение средств на отрезок времени не превышающий одного года.

Среднесрочные инвестиции – вложение денег на период от одного до пяти лет

Долгосрочные инвестиции – вложение средств на срок превышающий пять лет.

Виды инвестиций в зависимости от их доходности:

Высокодоходные инвестиции – характеризуются высоким уровнем дохода, который существенно превосходит средний показатель прибыльности на инвестиционном рынке.

Среднедоходные инвестиции – чистая инвестиционная прибыль по этому виду инвестиций примерно соответствует средней прибыльности на инвестиционном рынке.

Низкодоходные инвестиции – это вложения средств, доходность по которым ниже средней нормы прибыли на рынке.

Бездоходные инвестиции осуществляются с иными целями, нежели получение прибыли, которой по этому виду вложения средств и нет. В основном эти инвестиции преследуют цели получения экологического, социального или других типов внеэкономического эффекта.

В зависимости от уровня инвестиционного риска существуют:

Безрисковые инвестиции – это вложение средств, при котором отсутствует реальный риск потери капитала или ожидаемого дохода. В таких случаях инвестор практически гарантировано получает чистую инвестиционную прибыль.

Низкорисковые инвестиции – риск по этому виду инвестиций ниже, чем средний риск на инвестиционном рынке.

Среднерисковые инвестиции – уровень риска примерно равняется среднему значению.

Высокорисковые инвестиции – этот вид инвестиций отличается риском, который существенно превосходит среднее значение. К высокорисковым инвестициям также относят спекулятивные инвестиции, в рамках которых происходит вложение капитала в наиболее рисковые проекты с целью получения максимальной прибыли.

Виды инвестиций в зависимости от уровня ликвидности:

Высоколиквидные инвестиции – к этому виду инвестиций относятся вложения средств в такие инструменты инвестирования, которые в короткие сроки могут быть конвертированы в денежную форму без ощутимых потерь своей рыночной стоимости.

Среднеликвидные инвестиции – вложения средств в такие объекты, которые могут быть конвертированы в денежную форму в сроки от одного месяца до полугода, без ощутимой потери своей рыночной стоимости.

Низколиквидные инвестиции могут быть конвертированы в денежный эквивалент не менее чем за шесть месяцев. Подобного рода инвестиции осуществляются как правило в акции малоизвестных предприятий, незавершенные инвестиционные проекты или проекты реализованные по устаревшей технологии.

Неликвидные инвестиции самостоятельно реализованы быть не могут. Конвертируются в денежный эквивалент они только в составе целостного имущественного комплекса.

По характеру использования капитала:

Первичные инвестиции - это использование вновь сформированного для инвестиционных целей капитала, который может быть образован как за счет собственных средств, так и за счет заемных.

Реинвестиции – это повторное размещение капитала в инвестиционных целях, который сформирован за счет получения прибыли от первичных инвестиций.

Дезинвестиции – это процесс изъятия ранее инвестированного капитала из инвестиционного оборота без последующего его использования в инвестиционных целях.

Если взять за основу формы собственности, то можно выделить следующие виды:

Частные инвестиции – это все вложения капитала, что осуществляются гражданами и частными компаниями.

Государственные инвестиции - производятся унитарными предприятиями, центральными и местными органами власти. Осуществляются они за счет бюджетных и заемных средств, а также за счет мобилизации собственных финансовых источников.

Смешанные инвестиции. Как понятно из самого названия, в процессе инвестирования участвуют различные инвесторы, компании и учреждения, юридические и физические лица, центральные и местные органы власти, инвестиционные фонды.

Иностранные инвестиции – это вид вложения средств, которое осуществляется иностранными государствами, физическими или юридическими лицами.

Совместные инвестиции – это инвестиции при участии субъектов нескольких государств.

По инвестиционной территории различают такие виды инвестиций как:

Внутренние инвестиции – вложение капитала в объекты, что расположенные в границах той или иной страны (региона).

Внешние инвестиции – вложение средств в объекты, что расположены за границей.

Виды инвестиций, в зависимости от принципа учета средств:

Валовые инвестиции. Под этим видом подразумевают общий объем инвестируемых средств в новое предприятие, приобретение средств и предметов труда, интеллектуальные ценности.

Чистые инвестиции – это вся сумма валовых инвестиций за вычетом амортизационных отчислений.

Также инвестиции можно классифицировать по совместимости осуществления:

Взаимозависимые инвестиции – отличаются вложением капитала в объекты инвестирования, очередность реализации которых находится в зависимости от других объектов инвестирования и может осуществляться лишь в комплексе с ними. 

Независимые инвестиции – это вложение средств в такие объекты инвестирования, которые реализованы как автономные. То есть, независимые от других объектов инвестирования, что находятся в общем инвестиционном портфеле.

Взаимоисключающие инвестиции или альтернативные инвестиции. Как правило, носят аналоговый характер по целям их осуществления, номенклатуре продукции, характеру технологий. Такие инвестиции требуют альтернативного выбора.

Помимо того, в зависимости от объектов вложения средств выделяют:

Инвестиции в физические активы. Это вложение средств в воспроизводство производственного потенциала предприятия или же целой отрасли. Стоит отметить, что этот вид инвестиций является основой формирования производственного потенциала страны, региона, отрасли. Инвестиции в физические активы это один из ключевых факторов определяющих экономическую эффективность производства.