Налоги и инвестиции

 

1.3. Функции налогообложения  и инвестиций

 

Сразу стоит отметить, что инвестиции являются одной из основополагающих вещей для развития и роста любой экономики.

Инвестиции влияют на многие сферы жизни отличные друг от друга, поэтому будет правильно рассматривать функции инвестиций с разных сторон.

Можно выделить три основных сферы жизни, в которых роль инвестиций прослеживается максимально четко. Это экономическая, государственная (социальная), частная жизнь.

На государственном уровне инвестиции по большей части выполняют функцию создания благоприятных условий для производства, для развития отдельных отраслей экономики. Это способствует улучшению социальной защищенности населения путем создания новых рабочих мест.

На макроуровне выделяют следующие функции инвестиций:

увлечение скорости развития научно-технического прогресса

косвенный контроль над уровнем безработицы

создание сырьевой базы для промышленности

равномерное развитие и рост основных отраслей хозяйства

обеспечение социальным жильем, развитие здравоохранения, культуры и т.п.

поддержание стабильной экологической обстановки

На микроуровне функции инвестиций немного иные:

рост стоимости предприятия и развитие производственных мощностей

модернизация технологического и технического оборудования

контроль за моральным и физическим износом основных фондов

постоянное увеличение качества продукции и рост её конкурентоспособности

покупка активов в сторонних предприятиях, покупка ценных бумаг

Основные функции инвестиций. Регулирующая, стимулирующая, распределительная, индикативная

Экономическая теория говорит нам о том, что основные функции инвестиций звучат следующим образом:

регулирующая функция инвестиций направлена на контроль и корректировку процессов в производстве, на поддержание роста стоимости компаний, на ускорение темпов развития народного хозяйства и в целом на улучшение благосостояния населения

распределительная - направлена на распределение произведенных товаров и услуг, выраженных в денежном выражении, между участниками экономической деятельности, а также между различными сферами и отраслями экономики

стимулирующая - направлена на модернизацию, обновление и усовершенствование уже существующих объектов производства, а также на внедрение новых технологий, инновационных решений и т.п.

индикативная - позволяет создать необходимые механизмы и инструменты для осуществления и достижения намеченных инвестиционных и производственных целей. Также она способствует поддержанию равновесия и стабильности в экономике в целом.

Функции налогообложения:

Если рассматривать функции налогообложения как проявления его сущности и свойств, то в первую очередь необходимо отметить, что в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства'. В то же время необходимо отметить, что на практическом уровне налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов. Взаимодействуя, данные функции образуют систему. Рассматривая современную систему налогообложения, можно сделать вывод о том, что на данном этапе налоги выполняют следующие основные функции: фискальную, распределительную (социальную), регулирующую, контрольную, поощрительную. 1. Фискальная функция налогообложения Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными. 2. Распределительная (социальная) функция  налогообложения Распределительная (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Как отмечает профессор Л. Ходов, через налогообложение достигается «поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними» В итоге происходит изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Ярким примером реализации фискально-распределительной функции являются акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров и в первую очередь на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. В некоторых социально-ориентированных странах (Швеция, Норвегия, Швейцария) почти на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность. 3. Регулирующая функция налогообложения По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса (1883-1946 гг.), налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений Регулирующая функция направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. При анализе этого аспекта налоговых отношений представляется необходимым выделить стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную подфункции налогообложения. Так, стимулирующая функция налогов влияет на экономическое поведение субъектов более чем опосредованно, косвенно, через некоторые аспекты мотивации. Налог отнюдь не стимулирует зарабатывание денег и сам по себе не побуждает зарабатывать, он лишь претендует на часть заработанного. Если какой-либо вид бизнеса изначально неприбылен и неэффективен, его развитию не помогу никакие налоговые льготы. 4. Контрольная функция налогообложения Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятагьностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми псугоками. По словам А. Дадашева, через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. 5. Поощрительная функция налогообложения

 

 

 

 

2. Анализ налогообложения  и инвестиций в РФ

 

2.1. Проблемы инвестиционного  климата в РФ

 

В связи с продолжающейся нестабильностью экономического положения Российской Федерации многие ведущие экономисты связывают будущее нашей страны с привлечением в широких масштабах в российскую экономику иностранных инвестиций, что преследует долговременные цели создания в России цивилизованного общества, характеризующегося высоким уровнем жизни населения. Социально-экономическое развитие страны во многом зависит от инвестиционной политики. Её эффективность определяет прогресс общества. Усᴨешность инвестиционной деятельности связана с выбором альтернативы - либо социально ориентированный научно-технический прорыв в будущее, либо бесᴨерсᴨективная сырьевая ориентация страны.

Иностранный капитал может внести в страну достижения научно-технического прогресса и ᴨредовой опыт управления. Кроме того, привлечение иностранного капитала в материальное производство намного выгоднее получения кредитов для закупок необходимых товаров, которые лишь умножают общий государственный долг.

Приток зарубежных капиталовложений жизненно важен для достижения среднесрочных целей, таких, как выход из современного кризисного состояния, подъем экономики. При этом, естественно, российские общественные интересы не совпадают с интересами иностранных инвесторов, следовательно, важно привлечь капиталы так, чтобы не лишить их владельцев собственных мотиваций, одновременно направляя действия последних на благо общественных целей.

В современных условиях глобализации повышаются актуальность исследования влияния иностранного сектора на важнейшие макроэкономические показатели и разработки методических подходов к оценке вклада зарубежных капиталовложений в экономическое развитие и усиление конкурентных позиций страны на мировых рынках. Также возрастает потребность в обосновании эффективной государственной инвестиционной политики, которая позволит увеличить отдачу иностранных инвестиций, прежде всего, выражаемую в темпах прироста ВВП России, улучшить качество управления инвестиционными процессами, создать дополнительные экономические стимулы для развития предпринимательства.

Персᴨективным направлением развития международного инвестиционного сотрудничества России является возрастание роли и, вместе с тем, экономической комᴨетенции регионов. Выработка мероприятий по улучшению инвестиционного климата регионов позволяет местным правительствам привлечь иностранный капитал в целях повышения конкурентоспособности региональных хозяйственных комплексов и увеличения темпов экономического роста.

Значительное воздействие на развитие экономики оказывают иностранные инвестиции. При достижении макроэкономической стабильности, активизации международного инвестиционного сотрудничества, возможно, ожидать увеличение притока иностранных инвестиций в развитие экономики.

Сдерживающим фактором здесь является инвестиционный климат, который продолжает оставаться неблагоприятным из-за политической и экономической нестабильности, что вынуждает западных инвесторов проводить осторожную и выжидательную политику в области инвестиционного сотрудничества с Российской Федерации.

Между тем эксᴨȇрты ООН высказывают опасения, что растущее инфляционное давление и, как следствие, процентные ставки, а также значительные колебания курсов валют могут сказаться на снижении объема иностранных инвестиций в 2007 г. Анализируя ᴨȇрсᴨȇктивы России, UNCTAD отметила, что на приток инвестиций в страну негативно влияют ужесточение регулирующих норм в сфере природных ресурсов и разногласия по вопросам защиты окружающей среды и расходов на добычу в газовых проектах на Сахалине.

Названные проблемы ᴨеревешивают такие черты России, как богатые природные ресурсы, мощный, хотя технически устаревший производственный аппарат, наличие дешевой и квалифицированной рабочей силы, высокий научно-технический потенциал.

Следовательно, необходимы дополнительные меры, по снижению воздействия негативных факторов на состояние инвестиционного климата в России, среди котоҏыҳ в качестве ᴨервоочередных выделю:

1. Выравнивание экономических показателей  и борьба с инфляцией. 2. Внимательная  разработка правовой базы инвестирования. 3.Радикализация борьбы с коррупцией. 4. Создание конкретного механизма  предоставления налоговых льгот  банкам, отечественным и иностранным  инвесторам, идущим на долгосрочные инвестиции с целью комᴨенсации убытков по замедлению оборота капитала по сравнению с другими оборотам их деятельности.

Данные меры не абсолютны, но они, на мой взгляд, могут сыграть положительную роль в становлении отечественной экономики.

В заключение необходимо отметить, что инвестиции внутренние и внешние представляют собой сложный многостуᴨенчатый механизм, способный в громадной стеᴨени увеличить экономический потенциал государства.

 

2.2. Методы налоговой нагрузки  на налогоплательщика-организации

 

Методы анализа налоговой нагрузки на налогоплательщика - организации. 
В нижеследующей таблице приведены сведения по гипотетической организации, позволяющие рассчитать некоторые наиболее распространенные  показатели налоговой нагрузки. Основные показатели деятельности организации с целью расчета налоговой нагрузки

№	Показатели	2011г.		2012г.
		Сумма, т.р.	Уд.вес	тыс.руб.	Уд.вес
1.	ДОХОДЫ от реализации продукции (без НДС)	29630	100		100
2.	РАСХОДЫ, всего	28740	97
	В том числе		100		100
2.1.	ПРЯМЫЕ	21749	75,7
2.1.1.	Материальные расходы	11862	41,0
2.1.2.	Расходы на оплату труда	6237	21,7
2.1.3.	Суммы начисленной амортизации	1437	5,0
2.1.4.	ЕСН	2213	7,7
2.2.	КОСВЕННЫЕ	6468,8	22,5
2.2.1.	Расходы матер. и оплата труда	4330,0	15,1
2.2.1.1.	в т.ч. ЕСН	911,0	3,16
2.2.2.	Сумма начисленной амортизации	174,8	0,6
2.2.3.	Прочие, итого	1964,0	6,83
2.2.3.1.	В том числе налоги	512,0	1,8
2.3.	ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ	522,2	4,6
3.	ПРИБЫЛЬ
3.1.	Для целей налогообложения	890	3,0
3.2.	По балансу	650	-
3.3.	Чистая (свободная)	436	-
4.	НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ	214	0,72
5.	НАЛОГИ (прямые), всего	3850,0	13,0
6.	НАЛОГИ (прям.и косв.), всего,	6648,0	20,5
7.	Налоговая нагрузка. (к чистой. приб.), стр.6/стр.3.3.	-	1,5